第四章 个人所得税法律制度
一、单项选择题
1.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中属于我国非居民纳税人的是( )。
A.在中国境内无住所，但在境内居住时间超过2年的个人
B.在我国境内无住所，且在境内居住时间不满1年的个人
C.在我国境内有住所，且在境内长期居住的个人
D.在我国境内有住所，因留学原因出国的个人
【答案】B
【解析】非居民纳税人的判定必须同时具备以下两个条件(1)在我国境内无住所(2)在我国境内不居住或在一个纳税年度内居住不满1年的个人。符合条件的只有选项B。
2.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中针对所得来源地的说法中正确的是( )。
A.劳务报酬所得，以纳税人劳务报酬支付地的地点作为所得的来源地
B.特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地
C.财产租赁所得，以承租方的所在地为所得来源地
D.不动产转让所得，以实现转让的地点为所得来源地
【答案】B
【解析】选项A：劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务的地点作为所得的来源地。C：财产租赁所得，以被租赁财产的使用地为所得来源地。D：不动产转让所得，以不动产的坐落地为所得来源地。
3.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中不属于工资、薪金所得的是( )。
A.出租车属于企业所有，出租车司机采取单车承租方式运营取得的所得
B.劳动分红
C.差旅费津贴
D.企业组织雇员以研讨会的名义组织旅游，免收的旅游费
【答案】C
【解析】下列项目不属于工资、薪金性质的补贴、津贴不征收个人所得税，包括：(1)独生子女补贴(2)托儿补助费(3)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴(4)差旅费津贴、误餐补助。
4.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中不属于按“劳务报酬”所得计算个人所得税的是( )。
A.在校学生参与勤工俭学活动取得的所得
B.演员“走穴”演出取得的所得
C.审稿收入
D.编剧从电视剧制作单位取得的剧本使用费
【答案】D
【解析】编剧从电视剧制作单位取得的剧本使用费属于特许权使用费所得。
5.根据个人所得税法律制度的规定，下列行为中应当计算缴纳个人所得税的是( )。
A.个人转让境内上市公司的股票所得
B.企业改制过程中，职工以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产
C.个人转让自用5年以上的属于家庭唯一生活用房的所得
D.个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得
【答案】D
【解析】选项ABC都属于免征个人所得税的项目。选项D个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得，由上市公司或其境内机构按照“工资、薪金所得”项目和股票期权所得个人所得税计税方法，依法扣缴其个人所得税。
6.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中有应纳税额减征30%优惠的是( )。
A.出版社的专业作者翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的收入
B.现场作画收入
C.拍卖文字作品原件取得的所得
D.外国文献翻译取得的收入
【答案】A
【解析】只有稿酬所得有减征30%应纳税额的优惠政策，只有选项A属于稿酬所得。选项BD属于劳务报酬所得，选项C 属于特许权使用费所得。
7.根据个人所得税法律制度的规定，下列关于个人独资企业的说法中，正确的是( )。
A.投资者兴办两个个人独资企业的，其费用扣除标准可以分别在两个企业里各扣除一次
B.个人独资企业的投资者及家人本月发生4000元的生活费可以在税前扣除
C.个人独资企业生产经营和投资者家庭生活共用的固定资产，难以划分的不得在税前扣除
D.个人独资企业计提的坏账准备金不得在税前扣除。
【答案】D
【解析】选项A：投资者兴办两个个人独资企业的，其费用扣除标准由投资者选择在其中一个企业的生产经营所得中扣除，一个人费用扣除标准一年只能扣除一次;选项B：个人独资企业的投资者及家人发生生活费不允许在税前扣除;选项C：企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的应该由主管税务机关核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。
8.根据个人所得税法律制度的规定，下列个人独资企业费用扣除比例的限额的说法中，错误的是( )。
A.可以扣除的拨缴的工会经费是工资、薪金的2%
B.可以扣除的拨缴的职工福利费是工资、薪金的14%
C.可以扣除的拨缴的职工教育经费是工资、薪金的2.5%
D.通过非营利社会团体向贫困地区捐赠的限额是利润总额的12%
【答案】D
【解析】个人独资企业交个人所得税，不交企业所得税。个人独资企业通过非营利社会团体向贫困地区的捐赠的扣除限额是应纳税所得额的30%的部分。
9.2011年10月1日王某被公司派遣到境外的子公司工作，工作时间为半年，每月取得的工资、薪金为6000元，问王某10月应交的个人所得税是( )。
A.36元
B.250元
C.425元
D.0元
【答案】A
【解析】王某10月在境外工作，适用的费用扣除标准是4800元/月，所以王某10月的应纳税额=(6000-4800)×3%=36(元)。
10.王某2011年11月，取得当月的工资、薪金所得6000元，假设当月王某无其他所得，则王某2011年11月针对工资、薪金所得应缴纳个人所得税( )。
A.145元
B.475元
C.645元
D.1040元
【答案】A
【解析】2011年9月1日起，个人工资、薪金的费用扣除标准为3500元，王某2011年11月取得工资、薪金应缴纳的个人所得税=(6000-3500)×10%-105=145(元)。
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1.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项所得中在计算个人所得税时不能扣除任何费用的有( )。
A.利息、股息、红利所得
B.特许权使用费所得
C.偶然所得
D.稿酬所得
【答案】AC
【解析】特许权使用费所得和稿酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元;超过4000元以上的，减除20%的费用。而选项AC是以每次的收入额为应纳税所得额的，不能减除任何费用。
2.根据个人所得税法律制度的规定，个人独资企业和合伙企业应当实行核定征收个人所得税的有( )。
A.依照国家规定应当设置账簿但未设置账簿的
B.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全难以查账的
C.纳税人发生纳税义务，未按规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的
D.没有聘请专业的会计人员做账的
【答案】ABC
【解析】选项D 不需要核定征收。
3.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项捐赠中可以全额在计算个人所得税前扣除的有( )。
A.个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠
B.个人通过非营利社会团体和国家机关对公益性青少年活动场所的捐赠
C.个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向汶川地震灾区的捐赠
D.个人取得的偶然所得用于对非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费资助
【答案】ABC
【解析】个人取得(不含偶然所得)用于对非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费资助，可以全额在下月或下次或当年计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣。
4.根据个人所得税法律制度的规定，下列关于“次”的说法正确的有( )。
A.老师在一所学校兼职讲课，约定每月讲课4次，应该以一个月内取得的收入为一次
B.同一作品再版的应该和前一版取得的收入合并计算为一次
C.同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬收入，合并计算为一次
D.特许权使用费所得，以一项特许权的一次许可使用所得的收入为一次
【答案】ACD
【解析】同一作品再版取得的所得，或先在报刊上连载，然后再出版，或者先出版再连载的应该视为两次稿酬所得征税。
5.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中属于个人所得税免税项目的有( )。
A.国家发行的金融债券利息
B.保险赔款
C.县人民政府颁发给对高新技术开发人员的奖金
D.残疾、孤老人员和烈属的所得
【答案】AB
【解析】省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军以上的单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金才属于免税项目。县人民政府颁发的相关奖金不属于免税项目。残疾、孤老人员和烈属的所得，属于减税项目。AB都属于免税项目。
6.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中免征或暂免征收个人所得税的有( )。
A.外籍个人取得的探亲费
B.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得
C.个人购买福利彩票，中奖5000元
D.国有企业员工从破产企业取得的一次性安置费20000元
【答案】ABCD
【解析】外籍个人取得的探亲费免征个人所得税;选项BCD都属于暂免征个人所得税的项目。
7.自2009年5月25日起，以下情形中房屋产权无偿赠与，对双方当事人不征收个人所得税的有( )。
A.房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与兄弟姐妹
B.房屋产权所有人将房屋无偿赠与对其直接承担抚养或赡养义务的抚养人或赡养人
C.房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人
D.房屋产权所有人将房屋无偿赠与给朋友
【答案】ABC
【解析】房屋产权无偿赠与给朋友的，需要征收个人所得税。
8.根据个人所得税法律制度的规定，下列情形中需要自行申报纳税的是( )。
A.2011年李某取得年所得10万元
B.张某在甲公司任职，被派遣到境外的分公司工作取得境外的所得60000元
C.在境内的甲乙两家公司兼职，取得了2份劳务报酬所得
D.王某从境外取得所得100万元
【答案】BD
【解析】需要自行申报的纳税义务人是(1)年所得12万以上的;(2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的;(3)从中国境外取得所得的;(4)取得应税所得没有扣缴义务人的 A没有超过12万，选项C取得的不是工资、薪金所得，所以答案不选。
9.根据个人所得税法律制度的规定，下列关于自行申报纳税期限的说法正确的有( )。
A.对年终一次性取得承包经营、承租经营所得的，自取得收入之日起30日内申报纳税
B.对账册健全的个体工商户，其纳税期限实行按年计算、分月预缴，并在次月15日内申报预缴，年终后3个月汇算清缴，多退少补
C.年所得12万元以上的纳税义务人，在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报
D.从境外取得所得按所得来源国税法规定免予缴纳个人所得税的，应当在取得所得之日起30日内向主管税务机关申报纳税
【答案】ABC
【解析】从境外取得所得按所得来源国税法规定免予交纳个人所得税的，应当在次年1月1日起30日内，向主管税务机关申报纳税。D选项错误。
10.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，每次收入不超过4000元的，减除费用800元;4000元以上的减除20%的费用，以余额为应纳税所得额的有( )。
A.股息、红利所得
B.财产转让所得
C.特许权使用费所得
D.财产租赁所得
【答案】CD
【解析】选项A全额征收个人所得税;选项B财产转让所得以转让财产的收入减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。不能减除800或20%的费用。
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1.个人办理代扣代缴手续的，可以按规定取得扣缴手续费。 ( )
【答案】√
2.税务机关应根据扣缴义务人所扣缴的税款，付给2%的手续费，由扣缴义务人用于代扣代缴的费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员。 ( )
【答案】√
3.一般情况下，纳税人应在取得应税所得的次月15日内向主管税务机关申报所得并交纳税款;扣缴义务人每月扣缴的税款，应当在次月15日内缴入国库，并向主管税务机关报送申报纳税表。 ( )
【答案】√
4.纳税期限的最后一日是法定休假日的，以休假日为期限的最后一日。 ( )
【答案】×
【解析】纳税期限的最后一日是法定休假日的，以休假日的次日为期限的最后一日。
5.个人独资企业每一纳税年度发生的广告费和业务招待费用，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，可据实扣除;超过部分不得在以后年度结转。 ( )
【答案】×
【解析】个人独资企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，可据实扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
6.投资者兴办的企业中含有合伙性质的，投资者应向经常居住地主管税务机关申报纳税，办理汇算清缴，但经常居住地与兴办企业的经营管理所在地不一致的，应选定某一合伙企业的经营管理所在地办理汇算清缴，并在5年内不得变更。 ( )
【答案】√
7.按照“国家统一规定”发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费，属于个人所得税免税项目。 ( )
【答案】√
8.按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准，被拆迁人取得的拆迁补偿款，免征个人所得税。 ( )
【答案】√
9.对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次性中奖收入在1万元以下的(含1万元)暂免征收个人所得税，超过1万的，按超出部分计算征收个人所得税。 ( )
【答案】×
【解析】对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次性中奖收入再1万元以下的(含1万元)暂免征收个人所得税，超过1万的，按全额计算征收个人所得税。
10.个人取得的转租租金收入，不属于财产租赁所得的征税范围。 ( )
【答案】×
【解析】个人取得的转租租金收入，属于财产租赁所得的征税范围。
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【资料一】
王某是我国境内某企业的一名员工，2011年3月在企业改制过程中，以股份形式取得了拥有企业所有权的量化资产1000股，支付资金2000元，在2011年6月将量化资产转让取得收入5000元，发生相关的手续费500元;利用业余时间写作，并且在7月份开始在报刊上连载，每次取得收入2000元，共连载了6次，作品连载完成。取得国家发行的金融债券利息2000元，A股上市公司的股息、红利3000元。
要求：
根据上述资料，分析回答第1~4小题。
1.王某连载作品取得的收入应缴纳的个人所得税为( )。
A.1920元
B.308元
C.1344元
D.336元
【答案】C
【解析】同一作品在报刊上连载取得的收入，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。所以王某连载应纳的个人所得税=2000×6×(1-20%)×20%×(1-30%)=1344(元)。
2.根据个人所得税法律制度的规定，王某取得的金融债券利息和股息红利需要缴纳的个人所得税是( )。
A.300元
B.600元
C.700元
D.500元
【答案】A
【解析】个人取得的国债利息、国家发行的金融债券，免征个人所得税。取得上市公司的股息红利所得减按50%计算个人所得税，所以王某应纳的个人所得税=3000×50%×20%=300(元)。
3.以下应当按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税的是( )。
A.个人购买上市公司的股票得到的股利分红
B.个人独资企业的投资者以企业资金为本人购车
C.股份有限责任公司的投资者以企业资金为本人购车
D.合伙企业的投资者以企业资金为本人购车
【答案】AC
【解析】BD应按“个体工商户经营所得”计征个人所得税。
4.下列关于王某取得和转让的量化资产的个人所得税的有关规定正确的是( )。
A.以股份形式取得拥有企业所有权的量化资产在取得时需要计算缴纳个人所得税
B.以股份形式取得拥有企业所有权的量化资产在取得时不需要计算缴纳个人所得税
C.转让量化资产应该按“财产转让所得”计算缴纳个人所得税
D.转让量化资产不需要缴纳个人所得税
【答案】BC
【解析】个人在实质上取得企业量化资产(以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产)暂缓征收个人所得时，所以在取得时不需要计算缴纳个人所得税。个人转让量化资产应该按“财产转让所得”项目计征个人所得税。所以AD说法错误。
