【资料1】(2014年考题改编)
【考点】增值税(进项税额抵扣 销项税额 视同销售 营改增)
甲商店为增值税一般纳税人，主要从事副食品批发、零售业务。2016年8月有关经营情况如下：
(1)向枣农收购一批红枣，农产品收购发票上注明买价30000元。该批红枣一部分用于销售，一部分无偿赠送关联企业，一部分用于职工个人消费。
(2)销售烟酒商品取得含增值税价款4095000元，另收取食品袋价款2340元。
(3)将一批自制糕点作为职工福利，成本7020元。
(4)转让外汇卖出价为50000元，该外汇买入价为3000元，交易的相关税费为1000元。
已知：金融服务的增值税税率为6%，烟酒、糕点的增值税税率为17%，成本利润率为10%，农产品收购发票通过认证。
要求：
根据上述资料，分别回答下列问题。
1.甲商店收购红枣增值税进项税额税务处理的下列表述中，正确的是()。
A.用于职工个人消费部分的允许抵扣
B.用于销售部分的允许抵扣
C.全部不允许抵扣
D.用于无偿赠送关联企业部分的允许抵扣
【答案】BD
【解析】(1)选项A：外购货物用于个人消费的不允许抵扣进项税额;(2)选项D：外购货物用于无偿赠送的，视同销售货物，需要计算确认销项税额，同时可以抵扣进项税额。
2.甲商店销售烟酒商品增值税销项税额的下列计算中，正确的是()。
A.[4095000 2340÷(1 17%)]×17%=696490(元)
B.4095000÷(1 17%)×17%=595000(元)
C.4095000×17%=696150(元)
D.(4095000 2340)÷(1 17%)×17%=595340(元)
【答案】D
【解析】甲商店销售烟酒商品同时收取的食品袋价款属于价外费用(视为含税收入)。
3.甲商店自制糕点增值税销项税额的下列计算中，正确的是()。
A.7020×(1 10%)÷(1 17%)×17%=1122(元)
B.7020÷(1 17%)×17%=1020(元)
C.7020×(1 10%)×17%=1312.74(元)
D.7020×17%=1193.4(元)
【答案】C
【解析】将自产糕点用于职工福利，视同销售货物，没有同类货物销售价格的，按照组成计税价格确定计税依据，组成计税价格=成本×(1 成本利润率)。
4.甲商店转让外汇应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是()。
A.(50000-3000)×6%=2820(元)
B.(50000-3000-1000)×6%=2760(元)
C.(50000-1000)×6%=2940(元)
D.50000×6%=3000(元)
【答案】A
【解析】金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，不得扣除交易的相关税费。
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【资料2】(2015年)
【考点】增值税(进项税额 销项税额 以旧换新 视同销售)
甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售洗衣机。2014年3月有关经济业务如下：
(1)购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的税额为272000元;支付运输费，取得增值税专用发票上注明税额2750元。
(2)购进低值易耗品，取得增值税普通发票上注明的税额为8500元。
(3)销售A型洗衣机1000台，含增值税销售单价3510元/台;另收取优质费526500元、包装物租金175500元。
(4)采取以旧换新方式销售A型洗衣机50台，旧洗衣机含增值税作价117元/台。
(5)向优秀职工发放A型洗衣机10台，生产成本2106元/台。
已知：增值税税率为17%，上期留抵增值税额59000元，取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。
要求：
根据上述资料，分别回答下列问题。
1.甲公司下列增值税进项税额中，准予抵扣的是()。
A.购进低值易耗品的进项税额8500元
B.上期留抵的增值税额59000元
C.购进原材料的进项税额272000元
D.支付运输费的进项税额2750元
【答案】BCD
【解析】选项A：购进低值易耗品取得的是“增值税普通发票”(而非增值税专用发票)，不得抵扣进项税额。
2.甲公司当月销售A型洗衣机增值税销项税额的下列计算中，正确的是()。
A.[1000×3510 526500÷(1 17%)]×17%=673200(元)
B.(1000×3510 526500 175500)×17%=716040(元)
C.(1000×3510 526500 175500)÷(1 17%)×17%=612000(元)
D.1000×3510×17%=596700(元)
【答案】C
【解析】销售洗衣机同时收取的优质费、包装物租金均属于价外费用，应价税分离后并入销售额。
3.甲公司当月以旧换新方式销售A型洗衣机增值税销项税额的下列计算中，正确的是()。
A.50×3510×17%=29835(元)
B.50×(3510-117)÷(1 17%)×17%=24650(元)
C.50×3510÷(1 17%)×17%=25500(元)
D.50×(3510-117)×17%=28840.5(元)
【答案】C
【解析】(1)除金银首饰外，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格;(2)甲公司当月以旧换新方式销售A型洗衣机增值税销项税额=50×3510÷(1 17%)×17%=25500(元)。
4.甲公司当月向优秀职工发放A型洗衣机增值税销项税额的下列计算中，正确的是()。
A.10×2106÷(1 17%)×17%=3060(元)
B.10×3510×17%=5967(元)
C.10×2106×17%=3580.2(元)
D.10×3510÷(1 17%)×17%=5100(元)
【答案】D
【解析】(1)纳税人将自产的货物用于集体福利或者个人消费的，视同销售货物征收增值税;(2)由于甲公司最近时期一直在销售A型洗衣机，无需计算组成计税价格，甲公司当月向优秀职工发放A型洗衣机增值税销项税额=10×3510÷(1 17%)×17%=5100(元)。
【资料3】(2016年)
【考点】增值税(销项税 进项税 简易计税)
甲公司为增值税一般纳税人，主要从事建筑、装修材料的生产和销售业务，2015年10月有关经济业务如下：
(1)购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额17万元，另支付运费取得增值税专用发票注明税额0.33万元。
(2)购进办公设备取得增值税专用发票注明税额3.4万元。
(3)仓库因保管不善丢失一批上月购进的零配件，该批零配件账面成本10.53万元，其中含运输成本0.23万元，购进零配件和支付运输费的进项税额均已于上月抵扣。
(4)销售装修板材取得含税价款234万元，另收取包装费2.34万元。
(5)销售一台自己使用过的机器设备取得含税销售额20.6万元，该设备于2008年2月购入。甲公司属于2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人。
已知：货物增值税税率为17%，提供交通运输服务增值税税率为11%，销售自己使用过的机器设备按简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税;上期留抵增值税税额为5.6万元;取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。
要求：
根据上述资料，分析回答下列问题。
1.甲公司的下列进项税额，准予从销项税额中抵扣的是()。
A.上期留抵增值税额5.6万元
B.购进办公设备的进项税额3.4万元
C.购进生产用原材料的进项税额17万元
D.支付运输费的进项税额0.33万元
【答案】ABCD
2.甲公司当月丢失零配件增值税进项税额转出的下列计算列式中，正确的是()。
A.10.53÷(1 17%)×17%=1.53万元
B.10.53÷(1 17%)×17% 0.23×11%=1.5553万元
C.(10.53-0.23)×17% 0.23×11%=1.7763万元
D.(10.53-0.23)×17%=1.751万元
【答案】C
【解析】已抵扣进项税额的购进货物或者应税劳务或服务，如果事后改变用途，用于免征增值税项目、集体福利或者个人消费、购进货物发生非正常损失、在产品或产成品发生非正常损失等，应当将该项购进货物或者应税劳务或服务的进项税额从当期的进项税额中扣减;无法确定该项进项税额的，按当期外购项目的“实际成本”计算应扣减的进项税额。零配件和运费税率不同，需要分别计算进项税额转出。
3.甲公司当月销售装修板材增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是()。
A.[234 2.34÷(1 17%)]×17%=40.12万元
B.234÷(1 17%)×17%=34万元
C.234×17%=39.78万元
D.(234 2.34)÷(1 17%)×17%=34.34万元
【答案】D
【解析】(1)销售价款和价外费用(包装费)均为含税金额，需要价税分离;(2)包装费的适用税率与被包装货物的税率一致。
4.甲公司当月销售机器设备应缴纳增值税税额的下列计算列式中，正确的是()。
A.20.6÷(1 3%)×2%=0.4万元
B.20.6×2%=0.412万元
C.20.6×3%=0.618万元
D.20.6÷(1 3%)×3%=0.6万元
【答案】A
【解析】2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。应纳增值税税额=含税售价÷(1 3%)×2%。
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【资料4】(2016年)
【考点】增值税(销项税 进项税 应纳税发生的时间)
甲食品厂为增值税一般纳税人，主要从事食品的生产和销售业务，2015年2月有关经济业务如下：
(1)购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额26000元;购进办公设备取得增值税专用发票注明税额8500元;支付包装设计费取得增值税专用发票注明税额1200元;购进用于集体福利的食用油取得增值税专用发票注明税额2600元。
(2)销售袋装食品取得含税价款702000元，另收取合同违约金58500元。
(3)采取分期收款方式销售饮料，含税总价款117000元，合同约定分三个月收取货款，本月应收取含税价款46800元。
(4)赠送给儿童福利院瓶装乳制品，该批乳制品生产成本2340元，同类乳制品含税价款3510元。
已知：增值税税率为17%，取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.甲食品厂当月发生的进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是()。
A.购进办公设备的进项税额8500元
B.购进用于集体福利的食用油的进项税额2600元
C.购进生产用原材料的进项税额26000元
D.支付包装设计费的进项税额1200元
【答案】ACD
【解析】选项B：外购货物用于集体福利的，进项税额不得抵扣。
2.甲食品厂当月销售袋装食品增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是()。
A.702000÷(1 17%)×17%=102000元
B.(702000 58500)×17%=129285元
C.(702000 58500)÷(1 17%)×17%=110500元
D.[702000 58500÷(1 17%)]×17%=127840元
【答案】C
【解析】(1)合同违约金属于价外费用，应并入销售额一并计税;(2)价款与价外费用均为含税金额，所以需要价税分离。
3.甲食品厂当月销售饮料增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是()。
A.46800×17%=7956元
B.46800÷(1 17%)×17%=6800元
C.117000÷(1 17%)×17%=17000元
D.117000×17%=19890元
【答案】B
【解析】采取分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天，无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。本月应收取含税价款46800元，以46800元为基础，价税分离后计税。
4.甲食品厂当月赠送瓶装乳制品增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是()。
A.2340÷(1 17%)×17%=340元
B.3510÷(1 17%)×17%=510元
C.2340×17%=397.8元
D.3510×17%=596.7元
【答案】B
【解析】视同销售，有同类货物销售价格，以该同类货物销售价格为依据计税，同类乳制品含税价款3510元，需要价税分离处理。
【资料5】(2016年)
【考点】增值税(销项税 进项税 视同销售)
甲制药厂为增值税一般纳税人，主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。2015年3月有关经济业务如下：
(1)购进降压药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为85万元;支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为1.32万元。
(2)购进免税药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为51万元;支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为0.88万元。
(3)销售降压药600箱，取得含增值税价款702万元，没收逾期未退还包装箱押金23.4万元。
(4)将10箱自产的新型降压药赠送给某医院临床使用，成本4.68万元/箱，无同类药品销售价格。
(5)销售降糖药500箱，其中450箱不含增值税单价为1.5万元/箱，50箱不含增值税单价为1.6万元/箱。已知：降压药、降糖药增值税税率为17%，成本利润率为10%。取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。
要求：
根据上述资料，分析回答下列问题。
1.甲制药厂下列增值税进项税额中，准予抵扣的是()。
A.购进免税药原料运输费的进项税额0.88万元
B.购进降压药原料运输费的进项税额1.32万元
C.购进降压药原料的进项税额85万元
D.购进免税药原料的进项税额51万元
【答案】BC
【解析】选项AD：用于免征增值税项目的购进货物、购进货物的运输费用，进项税额不得抵扣。
2.甲制药厂当月销售降压药增值税销项税额的下列计算中，正确的是()。
A.(702 23.4)×17%=123.318万元
B.(702 23.4)÷(1 17%)×17%=105.4万元
C.702×17%=119.34万元
D.[702 23.4÷(1 17%)]×17%=122.74万元
【答案】B
【解析】没收逾期未退还包装箱押金23.4万元应并入销售额计税，所以选项C错误;702万元和23.4万元均为含税金额，需要价税分离，所以选项AD错误;甲制药厂当月销售降压药增值税销项税额=(702 23.4)÷(1 17%)×17%=105.4(万元)，选项B正确。
3.甲制药厂当月赠送新型降压药增值税销项税额的下列计算中，正确的是()。
A.10×4.68÷(1 17%)×17%=6.8万元
B.10×4.68×(1 10%)÷(1 17%)×17%=7.48万元
C.10×4.68×(1 10%)×17%=8.7516万元
D.10×4.68×17%=7.956万元
【答案】C
【解析】(1)将自产的新型降压药赠送给某医院临床使用，无同类药品销售价格，需要计算组成计税价格，并以组成计税价格为依据计算增值税销项税额;(2)组成计税价格=成本×(1 成本利润率)=10×4.68×(1 10%)，销项税额=组成计税价格×税率=10×4.68×(1 10%)×17%=8.7516(万元)。
4.甲制药厂当月销售降糖药增值税销项税额的下列计算中，正确的是()。
A.(1.5×450 50×1.6)×17%=128.35(万元)
B.(1.5×450 50×1.6)÷(1 17%)×17%=109.7(万元)
C.1.5×500×17%=127.5(万元)
D.1.6×500×17%=136(万元)
【答案】A
【解析】(1)货物销售的按销售价格确认收入。(2)不含税价款无需换算确认收入。
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【资料6】(2015年考题改编)
【考点】营改增
甲公司为增值税一般纳税人，主要从事货物运输服务，2014年8月有关经济业务如下：
(1)购进办公用小轿车1辆，取得增值税专用发票上注明的税额为25500元;购进货车用柴油，取得增值税专用发票上注明的税额为51000元。
(2)购进职工食堂用的材料，取得增值税专用发票上注明的税额为8500元。
(3)提供货物运输服务，取得含增值税价款1110000元，同时收取保价费2220元。
(4)提供货物装卸搬运服务，取得含增值税价款31800元;因损坏所搬运货物，向客户支付赔偿款5300元。
(5)提供货物仓储服务，取得含增值税价款116600元，另外收取货物逾期保管费21200元。
已知：交通运输业服务增值税税率为11%，物流辅助服务增值税税率为6%，上期留抵增值税税额6800元，取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。
要求：
根据上述资料，分别回答下列问题。
1.甲公司下列增值税进项税额中，准予抵扣的是()。
A.购进柴油的进项税额51000元
B.购进职工食堂用的材料的进项税额8500元
C.上期留抵的增值税税额6800元
D.购进小轿车的进项税额25500元
【答案】ACD
【解析】购进材料用于集体福利和个人消费(用于职工食堂属于集体福利)，不得抵扣进项税额。
2.甲公司当月提供货物运输服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是()。
A.(1110000 2220)×11%=122344.2(元)
B.1110000×11%=122100(元)
C.(1110000 2220)÷(1 11%)×11%=110220(元)
D.1110000×(1 11%)×11%=135531(元)
【答案】C
【解析】甲公司提供货物运输服务同时收取的保价费，应作为价外费用(收入)处理，需换算为不含增值税的价款。增值税销项税额=(1110000 2220)÷(1 11%)×11%=110220(元)。
3.甲公司当月提供货物装卸搬运服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是()。
A.(31800-5300)×6%=1590(元)
B.31800×6%=1908(元)
C.31800÷(1 6%)×6%=1800(元)
D.(31800-5300)÷(1 6%)×6%=1500(元)
【答案】C
【解析】向客户“支付”(而非“收取”)的赔偿款，不属于甲公司的收入，增值税销项税额=31800÷(1 6%)×6%=1800(元)。
4.甲公司当月提供货物仓储服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是()。
A.116600×(1 6%)×6%=7415.76(元)
B.116600×6%=6996(元)
C.(116600 21200)×6%=8268(元)
D.(116600 21200)÷(1 6%)×6%=7800(元)
【答案】D
【解析】甲公司收取的货物逾期保管费应并入提供货物仓储服务取得的销售额，增值税销项税额=(116600 21200)÷(1 6%)×6%=7800(元)。
【资料7】(2015年)
【考点】消费税
甲企业为增值税一般纳税人，主要从事小汽车的制造和销售业务。2014年7月有关业务如下：
(1)销售1辆定制小汽车取得含增值税价款234000元，另收取手续费35100元。
(2)将20辆小汽车对外投资，小汽车生产成本10万元/辆，甲企业同类小汽车不含增值税最高销售价格16万元/辆、平均销售价格15万元/辆、最低销售价格14万元/辆。
(3)采取预收款方式销售给4S店一批小汽车，当月5日签订合同，当月10日收到预收款，当月15日发出小汽车，当月20日开具发票。
(4)生产中轻型商用客车500辆，其中480辆用于销售、10辆用于广告、8辆用于企业管理部门、2辆用于赞助。
已知：小汽车增值税税率为17%，消费税税率为5%。
要求：
根据上述资料，分析回答下列小题。
1.甲企业销售定制小汽车应缴纳的消费税税额的下列计算中，正确的是()。
A.234000×5%=11700(元)
B.(234000 35100)÷(1 17%)×5%=11500(元)
C.234000÷(1 17%)×5%=10000(元)
D.(234000 35100)×5%=13455(元)
【答案】B
【解析】销售小汽车同时收取的手续费应作为“价外收入”，视为含税价款，需换算为不含税价款并入销售额缴纳消费税和增值税，甲企业销售定制小汽车应缴纳消费税=(234000 35100)÷(1 17%)×5%=11500(元)。
2.甲企业以小汽车投资应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是()。
A.20×16×5%=16(万元)
B.20×15×5%=15(万元)
C.20×10×5%=10(万元)
D.20×14×5%=14(万元)
【答案】A
【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的“最高”销售价格作为计税依据计算消费税。
3.甲企业采用预收款方式销售小汽车，消费税的纳税义务发生时间是()。
A.7月5日
B.7月10日
C.7月15日
D.7月20日
【答案】C
【解析】采取预收货款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。
4.下列行为应缴消费税的是()。
A.480辆用于销售
B.10辆用于广告
C.8辆用于企业管理部门
D.2辆用于赞助
【答案】ABCD
【解析】纳税人将自产的应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面，视同销售应税消费品，于移送使用时纳税。
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【资料8】(2014年)
【考点】消费税 增值税
甲公司为增值税一般纳税人，主要从事汽车贸易及维修业务，2013年10月有关经营情况如下：
(1)进口一批越野车，海关审定的关税完税价格360万元，缴纳关税90万元，支付通关、商检费用2.5万元。
(2)销售小轿车取得含增值税价款351万元，另收取提车价款14.04万元。
(3)维修汽车取得含增值税维修费21.06万元，其中工时费9.36万元、材料费11.7万元。
已知：越野车的消费税税率为25%，增值税税率为17%。
要求：
根据上述资料，分别回答下列问题。
1.甲公司进口越野车应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是()。
A.(360 90 2.5)÷(1-25%)×25%=150.83(万元)
B.(360 2.5)×25%=90.625(万元)
C.(360 90)÷(1-25%)×25%=150(万元)
D.(360 90 2.5)×25%=113.125(万元)
【答案】C
【解析】(1)进口环节消费税=(关税完税价格 关税)÷(1-消费税比例税率)×消费税比例税率;(2)甲公司进口越野车应缴纳消费税=(关税完税价格 关税)÷(1-消费税比例税率)×消费税比例税率=(360 90)÷(1-25%)×25%=150(万元)。
2.甲公司进口越野车应按照组成计税价格和规定税率计算增值税，下列各项中，应计入组成计税价格的是()。
A.关税完税价格
B.通关、商检费用
C.消费税
D.关税
【答案】ACD
【解析】纳税人进口应当征收消费税的货物，其进口增值税的组成计税价格=关税完税价格 关税 消费税。通关、商检费用不应计入关税完税价格。
3.甲公司销售小轿车增值税销项税额的下列计算中，正确的是()。
A.[351÷(1 17%) 14.04]×17%=53.3868(万元)
B.[351 14.04÷(1 17%)]×17%=61.71(万元)
C.(351 14.04)×17%=62.0568(万元)
D.(351 14.04)÷(1 17%)×17%=53.04(万元)
【答案】D
【解析】销售小轿车收取的提车款属于价外费用(视为含税收入),应换算为不含税价格。故销售小轿车增值税销项税额=(351 14.04)÷(1 17%)×17%=53.04(万元)。
4.甲公司维修汽车增值税销项税额的下列计算中，正确的是()。
A.21.06÷(1 17%)×17%=3.06(万元)
B.(21.06-9.36)×17%=1.989(万元)
C.(21.06-11.7)×17%=1.5912(万元)
D.21.06×17%=3.5802(万元)
【答案】A
【解析】(1)提供加工、修理修配劳务属于增值税的征税范围，维修汽车取得的全部收入均应计算缴纳增值税;(2)含税的价款换算，不含税销售额=含税销售额÷(1 增值税税率)，故维修汽车增值税销项税额=21.06÷(1 17%)×17%=3.06(万元)。
【资料9】(2015年考题改编)
【考点】消费税 增值税
甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售高档化妆品。2016年11月有关经济业务如下：
(1)销售高档香水150箱，不含增值税单价为2万元/箱，另收取品牌使用费11.7万元。
(2)受托加工高档香水精，收取不含增值税加工费5万元，委托方提供的原材料成本58万元，甲公司无同类产品销售价格。
(3)销售高档口红两批，第一批100箱，不含增值税单价为0.2万元/箱;第二批200箱，不含增值税单价为0.16万元/箱。
(4)将高档口红50箱赞助给国内某化妆品展销会。
已知：高档化妆品增值税税率为17%，消费税税率为15%。
要求：
根据上述资料，分别回答下列问题。
1.关于甲公司本月销售高档香水应缴纳的消费税税额，下列计算中，正确的是()。
A.2×150×15%=45(万元)
B.(2×150 11.7)×15%=46.76(万元)
C.(2×150 11.7)÷(1 17%)×15%=39.96(万元)
D.[2×150 11.7÷(1 17%)]×15%=46.50(万元)
【答案】D
【解析】甲公司销售高档香水同时收取的品牌使用费应当作为价外费用，价税分离后并入销售额计征消费税。
2.关于甲公司受托加工高档香水精应代收代缴的消费税税额，下列计算中，正确的是()。
A.58×15%=8.70(万元)
B.(58 5)×15%=9.45(万元)
C.(58 5)÷(1-15%)×15%=11.12(万元)
D.(58 5)÷(1 15%)×15%=8.22(万元)
【答案】C
【解析】委托加工应税消费品，受托方应代收代缴的消费税=(材料成本 加工费)÷(1-消费税税率)×消费税税率。
3.关于甲公司销售高档口红的增值税和消费税处理，下列计算中，正确的是()。
A.甲公司销售高档口红共应确认增值税销项税额=(0.2×100 0.16×200)×17%=8.84(万元)
B.甲公司销售高档口红共应确认增值税销项税额=0.2×(100 200)×17%=10.2(万元)
C.甲公司销售高档口红应缴纳的消费税税额=(0.2×100 0.16×200)×15%=7.8(万元)
D.甲公司销售高档口红应缴纳的消费税税额=0.2×(100 200)×15%=9(万元)
【答案】AC
【解析】(1)选项AB：销项税额=不含增值税销售额×适用的增值税税率;(2)选项CD：从价定率计征消费税的，应纳消费税额=不含增值税销售额×适用的消费税税率。
4.关于甲公司将高档口红赞助给国内某化妆品展销会应缴纳的消费税税额，下列计算中，正确的是()。
A.0.16×50×15%=1.2(万元)
B.0.2×50×15%=1.5(万元)
C.(0.2 0.16)÷2×50×15%=1.35(万元)
D.(0.2×100 0.16×200)÷(100 200)×50×15%=1.3(万元)
【答案】D
【解析】(1)甲公司将高档口红用于“赞助”，应按纳税人最近时期同类应税消费品的“加权平均销售价格”(合计销售额÷合计销售量)作为计税依据计算消费税;(2)如果甲公司将高档口红用于“抵偿债务”，应按纳税人最近时期同类应税消费品的“最高销售价格”作为计税依据计算消费税。
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【资料10】(2016年)
【考点】增值税 消费税
甲公司为增值税一般纳税人，主要从事汽车销售和维修业务，2015年1月有关经济业务如下：
(1)进口小汽车一批，取得海关进口增值税专用缴款书注明增值税税额187万元。
(2)购进维修用原材料及零配件，取得增值税专用发票注明税额100.3万元。
(3)支付运输费，取得增值税专用发票注明税额1.1万元。
(4)销售进口小汽车，取得含税销售额8775万元。
(5)销售小汽车内部装饰品，取得含税销售额187.2万元。
(6)销售小汽车零配件取得含税销售额17.55万元。
(7)对外提供汽车维修服务，取得含税销售额210.6万元。
已知：销售货物增值税税率为17%，提供修理修配劳务增值税税率为17%，取得的增值税专用发票和专用缴款书均通过认证。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.甲公司当月准予抵扣进项税额的下列计算列式中，正确的是()。
A.187 1.1=188.1万元
B.187 100.3=287.3万元
C.187 100.3 1.1=288.4万元
D.100.3 1.1=101.4万元
【答案】C
【解析】纳税人可以凭借取得的增值税专用发票和从海关取得的进口增值税专用缴款书计算准予抵扣的进项税额。所以进口小汽车、购进维修用原材料及零配件和支付的运费对应的进项税额准予抵扣。
2.甲公司当月发生的下列业务中，应按“销售货物”申报缴纳增值税的是()。
A.销售小汽车内部装饰品
B.销售小汽车零配件
C.提供汽车维修服务
D.销售进口小汽车
【答案】ABD
【解析】选项C：按照“加工、修理修配劳务”申报缴纳增值税。
3.甲公司当月增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是()。
A.提供汽车维修服务的销项税额=210.6÷(1 17%)×17%=30.6万元
B.销售小汽车内部装饰品的销项税额=187.2÷(1 17%)×17%=27.2万元
C.销售小汽车零配件的销项税额=17.55÷(1 17%)×17%=2.55万元
D.销售进口小汽车的销项税额=8775÷(1 17%)×17%=1275万元
【答案】ABCD
【解析】题目中明确说明销售进口小汽车、小汽车内部装饰品、小汽车零配件、提供汽车维修服务取得的都是含税收入，应当作价税分离处理;适用的税率都是17%，所以选项ABCD全部正确。
4.甲公司发生的下列业务中，应缴纳消费税的是()。
A.销售小汽车内部装饰品
B.提供汽车维修服务
C.进口小汽车
D.销售进口小汽车
【答案】C
【解析】小汽车属于消费税的征税范围，在进口环节需要缴纳消费税。选项D：除卷烟在批发环节加征一道消费税外，消费税实行一次课征，小汽车在进口环节已经缴纳过消费税，所以再次销售时不再缴纳。
