【例题·单选题】个体工商户张某2016年度取得营业收入200万元，当年发生业务宣传费25万元，上年度结转未扣除的业务宣传费15万元。已知业务宣传费不超过当年营业收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。个体工商户张某在计算当年个人所得税应纳税所得额时，允许扣除的业务宣传费金额为( )。(2017年)

A.30万元

B.25万元

C.40万元

D.15万元

【答案】A

【解析】(1)2016年度业务宣传费税前扣除限额=200×15%=30(万元);(2)2016年度“待扣金额”=本年度发生额 以前年度结转额=25 15=40(万元);(3)“待扣金额”>扣除限额，因此，税前准予扣除的业务宣传费金额为30万元。

【例题·判断题】合伙企业的自然人合伙人，为个人所得税的纳税人。( )(2017年)

【答案】√

【解析】个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，其自然人投资者应按“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。

【例题·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列支出中，在计算个体工商户个人所得税应纳税所得额时，不得扣除的有( )。

A.从业人员的合理工资

B.税收滞纳金

C.用于个人和家庭的支出

D.个体工商户直接对受益人的捐赠

【答案】BCD

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【例题·单选题】2012年9月，退休职工刘某取得的下列收入中，免予缴纳个人所得税的是( )。(2014年)

A.刘某原任职单位重阳节发放补贴800元

B.报刊上发表文章取得报酬1000元

C.退休工资5000元

D.转让自用3年唯一家庭生活用房所得

【答案】C

【解析】(1)选项A：离退休人员另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于免税项目，应按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税;(2)选项B：应按“稿酬所得”项目计算缴纳个人所得税;(3)选项D：个人转让自用达“5年以上”并且是家庭唯一生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。

【例题·单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，免征个人所得税的是( )。(2015年)

A.李某取得的保险赔款

B.张某取得的加班补贴

C.陈某取得的特许权经济赔偿收入

D.王某获得的县级人民政府颁发的教育方面的奖金

【答案】A

【解析】选项D：王某获得的是“县级”(而非省级)人民政府颁发的奖金，应按“偶然所得”项目征收个人所得税。

【例题·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，属于免税项目的有()。(2016年)

A.保险赔款

B.军人的转业费

C.国债利息

D.退休人员再任职取得的收入

【答案】ABC

【解析】选项D：退休人员再任职取得的收入，按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。

【例题·单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列情形中，应缴纳个人所得税的是( )。(2017年)

A.王某将房屋无偿赠与其子

B.杨某将房屋无偿赠与其外孙女

C.赵某转让无偿受赠的商铺

D.张某转让自用达5年以上且是唯一家庭生活用房

【答案】C

【解析】(1)选项AB：房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹的，对双方当事人均不征收个人所得税;(2)选项C：应按“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税;(3)选项D：对个人转让自用达5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。

【例题·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，免征个人所得税的有( )。(2017年)

A.保险赔款

B.国家发行的金融债券利息

C.军人转业费

D.劳动分红

【答案】ABC

【解析】(1)选项ABC：免征个人所得税;(2)选项D：应按“工资、薪金所得”计算缴纳个人所得税。

【例题•多选题】居民纳税人发生的下列情形中，应当按照规定向主管税务机关办理个人所得税自行纳税申报的有( )。(2016年)

A.王某从英国取得所得

B.林某从出版社取得稿酬所得1万元

C.李某从境内两家公司取得工资、薪金所得

D.张某2015年度取得所得15万元

【答案】ACD

【解析】选项B：应由支付稿酬的出版社代扣代缴个人所得税。

【例题•单选题】根据个人所得税法律制度的规定，居民纳税人取得的下列所得中，应按“工资、薪金所得”税目计缴个人所得税的是( )。(2016年)

A.国债利息所得

B.出租闲置住房取得的所得

C.参加商场有奖销售活动中奖取得的所得

D.单位全勤奖

【答案】D

【解析】(1)选项A：属于免税收入;(2)选项B：属于“财产租赁所得”;(3)选项C：属于“偶然所得”。

【例题•多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应按照“工资、薪金所得”税目计缴个人所得税的有( )。(2017年)

A.出租车驾驶员采取单车承包方式承包出租汽车经营单位的出租车，从事客货运营取得的收入

B.杂志社的编辑在本单位杂志上发表作品取得的所得

C.出版社的专业作者撰写的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入

D.个人在公司任职，同时兼任董事取得的董事费收入

【答案】ABD

【解析】选项C：按“稿酬所得”税目计缴个人所得税。

【例题•单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项所得中，按次计算缴纳个人所得税的是( )。(2015年)

A.工资、薪金所得

B.个体工商户的生产、经营所得

C.偶然所得

D.对企事业单位的承包、承租经营所得

【答案】C

【解析】(1)选项A：按月计算缴纳个人所得税;(2)选项BD：按年计算缴纳个人所得税。

【例题•单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，以1个月内取得的收入为一次计缴个人所得税的是( )。(2015年)

A.稿酬所得

B.财产租赁所得

C.偶然所得

D.特许权使用费所得

【答案】B

【解析】以“1个月”内取得的收入为一次计缴个人所得税的所得包括：(1)财产租赁所得;(2)属于同一事项连续取得收入的劳务报酬所得。

【例题•多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列情形中，以1个月内取得的收入为一次计算缴纳个人所得税的有( )。(2013年)

A.李某将小说在某报刊上连载6个月，每月取得稿酬收入1500元

B.胡某在某培训机构连续授课4个月，每月取得课酬收入8800元

C.赵某将一项专利转让给甲企业使用1年，专利使用费分3个月收取，每月10000元

D.王某出租住房1套，租期1年，每月收取租金3000元

【答案】BD

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【解析】(1)选项A：同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税;(2)选项B：劳务报酬属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次;(3)选项C：特许权使用费所得，以“某项”特许权的一次转让所取得的收入为一次，如果该次转让取得的收入是分笔支付的，则应将各笔收入相加为一次的收入，计征个人所得税;(4)选项D：财产租赁所得以“1个月”内取得的收入为一次，按次征收。

【例题•单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列关于“每次收入”确定的表述中，不正确的是( )。(2016年)

A.特许权使用费所得，以一个月内取得的收入为一次

B.财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次

C.劳务报酬所得属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次

D.股息所得，以支付股息时取得的收入为一次

【答案】A

【解析】选项A：特许权使用费所得，以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。

【例题•单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，以每次收入全额为应纳税所得额计算的是( )。(2014年)

A.稿酬所得

B.劳务报酬所得

C.对企业、事业单位承包经营、承租经营所得

D.偶然所得

【答案】D

【例题•单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，采取“定额和定率相结合”的扣除方法减除费用计算缴纳个人所得税的是( )。(2015年)

A.工资、薪金所得

B.利息、股息、红利所得

C.承包经营所得

D.劳务报酬所得

【答案】D

【例题•单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算个人所得税应纳税所得额时不得扣除费用的是( )。(2016年)

A.偶然所得

B.财产租赁所得

C.财产转让所得

D.劳务报酬所得

【答案】A

【例题•单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，可以加成征收个人所得税的是( )。(2014年)

A.特许权使用费所得

B.劳务报酬所得

C.红利收入

D.财产租赁所得

【答案】B

【解析】只有劳务报酬所得(应纳税所得额超过20000元时)涉及“加成”的问题。

【例题•单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，应加成征收个人所得税的是( )。(2017年)

A.居民陈某转让住房所得800000元

B.作家王某出版图书所得50000元

C.专家郑某受邀为某企业培训一次性所得30000元

D.职员李某年终奖金所得100000元

【答案】C

【解析】(1)只有劳务报酬所得(应纳税所得额超过20000元时)涉及“加成”的问题;(2)只有稿酬所得涉及“减征”的问题;(3)其他应税项目均不涉及“加成”、“减征”的问题。

【例题•判断题】张某将个人拥有产权的房屋出典给李某，则李某为该房屋房产税的纳税人。( )(2008年)

【答案】√

【解析】房屋出典的，“承典人”(李某)为房产税的纳税人。

【例题•单选题】下列关于房产税纳税人的表述中，不符合房产税法律制度规定的是( )。(2012年)

A.房屋出租的，承租人为纳税人

B.房屋产权所有人不在房产所在地的，房产代管人为纳税人

C.房屋产权属于国家的，其经营管理单位为纳税人

D.房屋产权未确定的，房产代管人为纳税人

【答案】A

【解析】房屋出租的，“出租人”为房产税的纳税人。

【例题•多选题】根据房产税法律制度的规定，下列与房屋不可分割的附属设备中，应计入房产原值计缴房产税的有( )。(2015年)

A.中央空调

B.电梯

C.暖气设备

D.给水排水管道

【答案】ABCD

【例题•多选题】根据房产税法律制度的规定，下列各项中，应当计入房产原值，计征房产税的有( )。(2013年)

A.独立于房屋之外的烟囱

B.中央空调

C.房屋的给水、排水管道

D.室外游泳池

【答案】BC

【解析】选项AD：独立于房屋之外的建筑物(如围墙、烟囱、水塔、室外游泳池等)不属于房产，不是房产税的征税对象。

【例题•判断题】对融资租赁的房屋计征房产税时，应以出租方取得的租金收入为计税依据。( )(2014年)

【答案】×

【解析】对于融资租赁的房屋，以“房产余值”作为计税依据计征房产税。

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【例题•单选题】甲公司厂房原值500万元，已提折旧200万元。已知房产原值减除比例为30%，房产税从价计征税率为1.2%，计算甲公司年度应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是( )。(2017年)

A.200×(1-30%)×1.2%=1.68(万元)

B.500×1.2%=6(万元)

C.(500-200)×(1-30%)×1.2%=2.52(万元)

D.500×(1-30%)×1.2%=4.2(万元)

【答案】D

【解析】房产原值，是指在会计账簿固定资产科目中记载的房屋原价，不得扣减折旧额。

【例题•单选题】甲企业厂房原值2000万元，2015年11月对该厂房进行扩建，2015年底扩建完工并办理验收手续，增加房产原值500万元。已知，房产税的原值扣除比例为30%，房产税比例税率为1.2%。计算甲企业2016年应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是( )。(2017年)

A.2000×(1-30%)×1.2% 500×1.2%=22.8(万元)

B.(2000 500)×(1-30%)×1.2%=21(万元)

C.2000×1.2% 500×(1-30%)×1.2%=28.2(万元)

D.2000×(1-30%)×1.2%=16.8(万元)

【答案】B

【解析】(1)纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值; (2)从价计征房产税的应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×1.2%。

【例题•单选题】2016年7月1日，甲公司出租商铺，租期半年，一次性收取含增值税租金126000元。已知增值税征收率为5%，房产税从租计征的税率为12%。计算甲公司出租商铺应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是( )。(2017年)

A.126000÷(1 5%)×(1-30%)×12%=10080(元)

B.126000÷(1 5%)×12%=14400(元)

C.126000×(1-30%)×12%=10584(元)

D.126000×12%=15120(元)

【答案】B

【解析】从租计征房产税的应纳税额=不含增值税的租金收入×适用的房产税税率=126000÷(1 5%)×12%=14400(元)。

【例题•单选题】甲公司委托某施工企业建造一幢办公楼，工程于2009年12月完工，2010年1月办妥(竣工)验收手续，4月付清全部工程价款。根据房产税法律制度的规定，甲公司对此幢办公楼房产税的纳税义务发生时间是( )。(2010年)

A.2009年12月

B.2010年1月

C.2010年2月

D.2010年4月

【答案】C

【解析】纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之“次月”起，缴纳房产税。

【例题•单选题】甲企业2014年年初拥有一栋房产，房产原值1000万元，3月31日将其对外出租，租期1年，每月收取租金1万元。已知从价计征房产税税率为1.2%，从租计征房产税税率为12%，当地省政府规定计算房产余值的减除比例为30%。2014年甲企业上述房产应缴纳房产税( )万元。(2015年)

A.1.08

B.3.18

C.3.76

D.8.4

【答案】B

【解析】(1)纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳房产税;(2)甲企业前3个月应从价计征房产税，后9个月从租计征房产税;(3)甲企业2014年应缴纳房产税=1000×(1-30%)×1.2%×3个月/12个月 1×9个月×12%=3.18(万元)。

【例题•单选题】根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不予免征房产税的是( )。(2013年)

A.名胜古迹中附设的经营性茶社

B.公园自用的办公用房

C.个人所有的唯一普通居住用房

D.国家机关的职工食堂

【答案】A