【例题1•单选题】2015年10月，甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟200标准条，取得不含增值税销售额20000元;向丙烟草批发企业销售卷烟300标准条，取得不含增值税销售额为30000元。已知卷烟批发环节消费税比例税率为11%，定额税率为0.005元/支;每标准条200支卷烟。甲烟草批发企业上述业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是( )。(2016年)

A.20000×11% 200×200×0.005=2400(元)

B.20000×11% 200×200×0.005 30000×11% 300×200×0.005=6000(元)

C.20000×11% 30000×11%=5500(元)

D.30000×11% 300×200×0.005=3600(元)

【答案】A

【解析】(1)甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟，属于批发环节的销售，应缴纳消费税;(2)甲烟草批发企业向丙烟草批发企业销售卷烟，属于批发企业之间的销售，不缴纳消费税。

【例题2•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的是( )。(2014年)

A.汽车厂销售雪地车

B.手表厂生产销售高档手表

C.珠宝店销售珍珠项链

D.商场销售木制一次性筷子

【答案】B

【解析】(1)选项A：雪地车不属于消费税的征税范围;(2)选项CD：在零售环节征收消费税的仅限于“金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品”和“超豪华小汽车”。

【例题3•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不需要征收消费税的是( )。(2015年)

A.生产销售白酒

B.零售金银首饰

C.批发实木地板

D.进口木制一次性筷子

【答案】C

【解析】只有“卷烟”在批发环节征收消费税。

【例题4•多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的有( )。(2015年)

A.外贸公司进口高档化妆品

B.日化厂销售自产高档化妆品

C.商贸城批发高档化妆品

D.超市零售高档化妆品

【答案】AB

【解析】(1)选项C：只有“卷烟”在批发环节征收消费税;(2)选项D：在零售环节征收消费税的仅限于“金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品”和“超豪华小汽车”。

【例题5•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不属于消费税纳税人的是( )。(2016年)

A.金首饰零售商

B.高档化妆品进口商

C.涂料生产商

D.鞭炮批发商

【答案】D

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【解析】选项D：在批发环节征收消费税仅限于“卷烟”。

【例题6•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列行为中，不缴纳消费税的是( )。(2016年)

A.首饰店零售金银首饰

B.烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业

C.外贸公司进口高档手表

D.小汽车生产企业将自产小汽车奖励给优秀员工

【答案】B

【解析】(1)选项A：“金银铂钻”在零售环节征收消费税;(2)选项B：烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业，不缴纳消费税;(3)选项D：将自产的应税消费品用于在建工程、职工福利、奖励等方面，应于移送时征收消费税。

【例题7•多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应征收消费税的有( )。(2016年)

A.甲电池厂生产销售电池

B.丁百货公司零售钻石胸针

C.丙首饰厂生产销售玉手镯

D.乙超市零售啤酒

【答案】ABC

【解析】(1)选项A：电池在生产环节(或者委托加工环节、进口环节)征收消费税;(2)选项BCD：在零售环节征收消费税的仅限于“金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品”和“超豪华小汽车”，其他贵重首饰和珠宝玉石(如玉手镯)，仍在生产环节(或者进口环节、委托加工环节)征收消费税，在零售环节不征收消费税。

【例题8•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应征收消费税的是( )。(2017年)

A.超市零售白酒

B.汽车厂销售自产电动汽车

C.地板厂销售自产实木地板

D.百货公司零售高档化妆品

【答案】C

【解析】(1)选项AD：在零售环节征收消费税的仅限于“金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品”和“超豪华小汽车”;(2)选项B：电动汽车不属于消费税的征税范围。

【例题9•多选题】根据增值税和消费税法律制度的规定，下列环节中，既征收增值税又征收消费税的有( )。

A.从国外进口数码相机

B.从国外进口小汽车

C.批发环节销售的卷烟

D.批发环节销售的白酒

【答案】BC

【解析】(1)选项A：数码相机不属于消费税的征税范围，进口环节应征收进口增值税，不征收消费税;(2)选项B：进口小汽车征收进口增值税和进口消费税;(3)选项CD：在批发环节征收消费税的仅限于“卷烟”，不包括白酒。

【例题10•判断题】纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款征收消费税。( )(2013年、2016年)

【答案】√

【例题1•判断题】酒厂将自产的5箱普通白酒移送到厂工会用于奖励先进员工，在移送使用环节不缴纳消费税。( )(2017年)

【答案】×

【解析】纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税;用于其他方面的，视同销售，在移送使用时纳税。

【例题2•多选题】根据消费税法律制度的规定，下列情形中，应缴纳消费税的有( )。(2014年)

A.卷烟厂将自产的卷烟用于个人消费

B.化妆品厂将自产的高档化妆品赠送给客户

C.酒厂将自产的啤酒赞助啤酒节

D.地板厂将自产的实木地板用于办公室装修

【答案】ABCD

【例题3•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是( )。(2017年)

A.酒厂用于交易会样品的自产白酒

B.卷烟厂用于连续生产卷烟的自产烟丝

C.日化厂用于职工奖励的自产高档化妆品

D.地板厂用于本厂办公室装修的自产实木地板

【答案】B

【解析】纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的(选项B)，不纳税;凡用于其他方面的(选项ACD)，于移送使用时，缴纳消费税。

【例题4•多选题】2016年12月甲酒厂发生的下列业务中，应缴纳消费税的有( )。(2017年)

A.以自产低度白酒用于奖励职工

B.以自产高度白酒用于馈赠客户

C.以自产高度白酒用于连续加工低度白酒

D.以自产低度白酒用于市场推广

【答案】ABD

【解析】纳税人自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，移送时不缴纳消费税(选项C);凡用于其他方面的，于移送使用时，照章缴纳消费税(选项ABD)。

【例题•单选题】甲地板厂为增值税一般纳税人，2015年11月销售自产实木地板取得含增值税销售额111.15万元。已知实木地板增值税税率为17%，消费税税率为5%，甲地板厂当月该业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是( )。(2016年)

A.111.15÷(1 17%)×5%=4.75(万元)

B.111.15÷(1-5%)×5%=5.85(万元)

C.111.15×5%=5.5575(万元)

D.111.15÷(1 17%)÷(1-5%)×5%=5(万元)

【答案】A

【解析】(1)实行从价定率征收的应税消费品，其计税依据为含消费税但不含增值税的销售额;(2)应纳消费税=111.15÷(1 17%)×5%;(3)增值税销项税额=111.15÷(1 17%)×17%。

【例题1•判断题】高档手表采用从量计征方法计缴消费税。( )(2016年)

【答案】×

【解析】高档手表采用“从价”计征方法计缴消费税。

【例题2•判断题】雪茄烟适用从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税。( )(2017年)

【答案】×

【解析】卷烟采用从价定率和从量定额相结合的复合计征办法，雪茄烟和烟丝均为从价计征。

【例题3•多选题】根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从量定额计征消费税的有( )。(2017年)

A.电池

B.涂料

C.柴油

D.黄酒

【答案】CD

【例题•判断题】金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，按销售全额征收消费税。( )(2015年)

【答案】√

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【例题•单选题】甲酒厂为增值税一般纳税人，2012年5月销售果木酒，取得不含增值税销售额10万元，同时收取包装费0.585万元、优质费2.34万元。已知果木酒消费税税率为10%，增值税税率为17%，甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是( )。(2013年)

A.(10 0.585 2.34)×10%=1.2925(万元)

B.(10 0.585)×10%=1.0585(万元)

C.[10 (0.585 2.34)÷(1 17%)]×10%=1.25(万元)

D.[10 0.585÷(1 17%)]×10%=1.05(万元)

【答案】C

【解析】(1)销售果木酒的同时收取的包装费和优质费，均属于价外费用，视为含增值税收入，应价税分离;(2)甲酒厂应纳消费税税额=[10 (0.585 2.34)÷(1 17%)]×10%=1.25(万元)。

【例题1•判断题】红酒生产企业销售红酒收取的包装物押金应并入红酒销售额，征收消费税。( )(2017年)

【答案】√

【解析】对酒类生产企业销售酒类产品(啤酒、黄酒除外)而收取的包装物押金，无论押金是否返还也不管会计上如何核算，在收取时就应并入酒类产品的销售额，征收消费税和增值税。

【例题2•单选题】某化妆品厂2017年7月销售高档化妆品取得含税收入46.8万元，收取手续费1.5万元;另取得逾期包装物押金收入1万元。已知，增值税税率为17%，消费税税率为15%。根据消费税法律制度的规定，下列关于该化妆品厂本月应缴纳消费税的计算中，正确的是( )。

A.46.8×15%=7.02(万元)

B.46.8÷(1 17%)×15%=6(万元)

C.(46.8 1.5)÷(1 17%)×15%=6.19(万元)

D.(46.8 1.5 1)÷(1 17%)×15%=6.32(万元)

【答案】D

【解析】(1)销售高档化妆品时收取的手续费1.5万元属于价外费用，视为含增值税收入，应价税分离;(2)因逾期未收回包装物不再退还的押金1万元，视为含增值税收入，应价税分离;(3)该化妆品厂本月应缴纳消费税=(46.8 1.5 1)÷(1 17%)×15%=6.32(万元)。

【例题3•单选题】2015年3月，甲酒厂销售自产红酒，取得含增值税价款46.8万元，另收取包装物押金2.34万元、手续费1.17万元。已知红酒增值税税率为17%，消费税税率为10%。甲酒厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是( )。(2016年)

A.(46.8 1.17)÷(1 17%)×10%=4.1(万元)

B.46.8÷(1 17%)×10%=4(万元)

C.(46.8 2.34 1.17)÷(1 17%)×10%=4.3(万元)

D.(46.8 2.34)÷(1 17%)×10%=4.2(万元)

【答案】C

【解析】(1)对酒类生产企业销售酒类产品(啤酒、黄酒除外)而收取的包装物押金2.34万元(视为含增值税收入，应价税分离)，无论押金是否返还也不管会计上如何核算，在收取时就应并入酒类产品的销售额，征收消费税;(2)1.17万元的手续费属于价外费用，视为含增值税收入，应价税分离。

【例题4•多选题】甲酒厂主要从事白酒生产销售业务。该酒厂销售白酒收取的下列款项中，应并入销售额缴纳消费税的有( )。(2016年)

A.向Z公司收取的储备费

B.向Y公司收取的品牌使用费

C.向X公司收取的包装物租金

D.向W公司收取的产品优质费

【答案】ABCD

【例题•单选题】某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部。2018年4月该厂将生产的一批成本价为70万元的高尔夫球具移送门市部，门市部将其中的80%零售，取得含税销售额77.22万元。已知高尔夫球具的消费税税率为10%，成本利润率为10%。根据消费税法律制度的规定，该项业务应缴纳消费税( )万元。

A.5.13

B.6

C.6.60

D.7.72

【答案】C

【解析】纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按该门市部的“对外销售额”(而非组成计税价格)计征消费税，应纳消费税=77.22÷(1 17%)×10%=6.60(万元)。

【例题1•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应当以纳税人同类小汽车的最高销售价格作为计税依据计算缴纳消费税的是( )。(2014年)

A.将自产小汽车用于广告宣传

B.将自产小汽车用于抵偿债务

C.将自产小汽车用于管理部门

D.将自产小汽车用于职工奖励

【答案】B

【例题2•单选题】甲汽车厂将1辆生产成本5万元的自产小汽车用于抵偿债务，同型号小汽车不含增值税的平均售价10万元/辆，不含增值税最高售价12万元/辆。已知小汽车消费税税率为5%。甲汽车厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是()。(2016年)

A.1×5×5%=0.25(万元)

B.1×10×5%=0.5(万元)

C.1×12×5%=0.6(万元)

D.1×5×(1 5%)×5%=0.2625(万元)

【答案】C

【解析】(1)消费税：纳税人用于“换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务”等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的“最高”销售价格(12万元/辆)作为计税依据计征消费税;(2)增值税：按照“平均”销售价格作为计税依据，销项税额=1×10×17%=1.7(万元)。

【例题•单选题】甲卷烟厂为增值税一般纳税人，受托加工一批烟丝，委托方提供的烟叶成本49140元，甲卷烟厂收取含增值税加工费2457元。已知增值税税率为17%，消费税税率为30%，无同类烟丝销售价格。计算甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是( )。(2017年)

A.[49140 2457÷(1 17%)]÷(1-30%)×30%=21960(元)

B.(49140 2457)÷(1-30%)×30%=22113(元)

C.49140÷(1-30%)×30%=21060(元)

D.(49140 2457)÷(1 17%)÷(1-30%)×30%=18900(元)

【答案】A

【解析】(1)甲卷烟厂收取的“2457元”是含增值税加工费，应作价税分离处理，选项BC错误;(2)“49140元”是成本，不含增值税，不需价税分离处理，选项D错误。

【例题•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，委托加工收回的应税消费品的已纳税款可以扣除的是( )。(2013年)

A.以委托加工收回的已税小汽车为原料生产的小汽车

B.以委托加工收回的已税高档化妆品为原料生产的高档化妆品

C.以委托加工收回的已税珠宝、玉石为原料生产的金银首饰

D.以委托加工收回的已税白酒为原料生产的白酒

【答案】B

【解析】(1)选项AD：“酒”、“小汽车”、“高档手表”和“游艇”等税目用于连续生产的，不涉及抵扣的问题;(2)选项C：纳税人用委托加工收回的已税珠宝、玉石为原料生产的改在零售环节征收消费税的“金银首饰”，在计税时一律不得扣除委托加工收回的珠宝、玉石原料的已纳消费税税款。

【例题•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是( )。(2017年)

A.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天

B.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天

C.纳税人委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天

D.纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，为发出应税消费品的当天

【答案】C

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【解析】纳税人委托加工应税消费品的，消费税纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。

【例题•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的是( )。(2016年)

A.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应当向纳税人机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税

B.纳税人总机构与分支机构不在同一省的，由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税

C.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向机构所在地的主管税务机关申报纳税

D.委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由受托方向居住地的主管税务机关申报纳税

【答案】A

【解析】(1)选项B：纳税人总机构与分支机构不在同一省的，不适用由总机构汇总缴纳的特殊规定，应由总机构和分支机构分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税;(2)选项C：进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向“报关地海关”申报纳税;(3)选项D：委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由“委托方”向机构所在地的主管税务机关申报纳税。

【例题1•判断题】对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，不征收进口关税。()(2016年)

【答案】×

【解析】对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，按照最惠国税率征税。

【例题2•单选题】根据关税法律制度的规定，对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用的税率是( )。(2014年、2017年)

A.最惠国税率

B.协定税率

C.特惠税率

D.普通税率

【答案】B

【例题3•单选题】根据关税法律制度的规定，进口原产于与我国共同适用最惠国条款的世界贸易组织成员国或者地区的货物，适用的关税税率是( )。(2015年)

A.最惠国税率

B.普通税率

C.协定税率

D.特惠税率

【答案】A

【例题4•单选题】根据关税法律制度的规定，原产地不明的进口货物适用的关税税率是()。(2017年)

A.协定税率

B.最惠国税率

C.特惠税率

D.普通税率

【答案】D

【例题1•多选题】根据关税法律制度的规定，下列各项中，属于关税计税方法的有( )。(2015年)

A.从价税计算法

B.从量税计算法

C.复合税计算法

D.滑准税计算法

【答案】ABCD

【例题2•多选题】根据关税法律制度的规定，下列进口货物中，实行从量计征进口关税的有()。(2016年)

A.啤酒

B.汽车

C.高档手表

D.原油

【答案】AD

【解析】选项BC：实行从价计征进口关税。

【例题3•多选题】根据关税法律制度的规定，下列进口货物中，实行从价加从量复合税率计征进口关税的有( )。(2017年)

A.摄影机

B.啤酒

C.放像机

D.广播用录像机

【答案】ACD

【解析】选项B：对啤酒、原油实行从量计征。

【例题4•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，进口时从量计征消费税的是( )。(2013年)

A.红酒

B.啤酒

C.摄像机

D.摩托车

【答案】B

【解析】(1)选项AD：从价定率;(2)选项B：从量定额;(3)选项C：摄像机不属于消费税的应税范围，不缴纳消费税。注意本题考查的是消费税，而非关税。