【例题1·单选题】根据会计法律制度的规定，现金日记账的保管时间应达到法定最低保管期限。该期限为()。(2018年)

A.5年

B.10年

C.20年

D.30年

【答案】D

【例题2•单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“销售服务——生活服务”税目缴纳增值税的是( )。(2017年)

A、文化创意服务

B、车辆停放服务

C、广播影视服务

D、旅游娱乐服务

【答案】D

【解析】选项B：按照“不动产经营租赁服务”缴纳增值税。

【例题3•单选题】根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应按照“销售不动产”缴纳增值税的是( )。(2017年)

A、将建筑物广告位出租给其他单位用于发布广告

B、销售底商(建筑物底层商铺)

C、转让高速公路经营权

D、转让国有土地使用权

【答案】B

【解析】(1)选项A：按照“经营租赁服务”缴纳增值税;(2)选项CD：按照“销售无形资产”缴纳增值税。

【例题4•单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，按照“销售服务——建筑服务”缴纳增值税的是( )。(2017年)

A、平整土地

B、出售住宅

C、出租办公楼

D、转让土地使用权

【答案】A

【解析】(1)选项B：按照“销售不动产”缴纳增值税;(2)选项C：按照“租赁服务”缴纳增值税;(3)选项D：按照“销售无形资产”缴纳增值税。

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【例题5•单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项业务中，属于“金融服务——贷款服务”的是( )。(2018年)

A、资金结算

B、账户管理

C、金融支付

D、融资性售后回租

【答案】D

【解析】选项ABC：属于“金融服务-直接收费金融服务”。

【例题6•单选题】甲市的A、B两店为实行统一核算的连锁店。根据增值税法律制度的规定，A店的下列经营活动中，不属于视同销售货物行为的是( )。

A、将货物交付给位于乙市的某商场代销

B、销售丙市某商场委托代销的货物

C、将货物移送到B店用于销售

D、为促销将本店货物无偿赠送给消费者

【答案】C

【解析】A店将货物移送到“本市”的B店用于销售，不属于视同销售行为。

【例题7•单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应征收增值税的是( )。(2017年)

A、被保险人获得的保险赔付

B、航空公司根据国家指令无偿提供用于公益事业的航空运输服务

C、居民存款利息

D、母公司向子公司出售不动产

【答案】D

【例题8•单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应征收增值税的是()。(2017年)

A、商业银行提供直接收费金融服务收取的手续费

B、物业管理单位代收的住宅专项维修资金

C、被保险人获得的保险赔付

D、存款人取得的存款利息

【答案】A

【解析】选项A：按照“金融服务-直接收费金融服务”计征增值税。

【例题9•单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“销售劳务”税目计缴增值税的是( )。

A、制衣厂员工为本厂提供的加工服装服务

B、有偿提供安装空调服务

C、有偿提供修理机器设备服务

D、有偿提供出租车服务

【答案】C

【解析】(1)选项A：单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不征收增值税;(2)选项B：按“销售服务-建筑服务”计缴增值税;(3)选项D：按“销售服务-交通运输服务”计缴增值税。

【例题10•单选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于小规模纳税人征税规定的表述中，不正确的是( )。(2017年)

A.实行简易征税办法

B.一律不使用增值税专用发票

C.不允许抵扣增值税进项税额

D.可以请税务机关代开增值税专用发票

【答案】B

【解析】选项B：部分小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票

【例题1•多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列应税行为中，可以选择适用简易计税方法计缴增值税的有( )。(2017年)

A.电影放映服务

B.文化体育服务

C.收派服务

D.公交客运服务

【答案】ABCD

【例题2•多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售的下列货物中，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的有( )。(2018年)

A.自来水厂销售自产的自来水

B.县级以下小型水力发电站生产的电力

C.食品厂销售的食用植物油

D.煤气公司销售的煤气

【答案】AB

【例题3•多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税混合销售行为的有( )。

A、歌舞厅向张某在提供娱乐服务的同时销售食品

B、建材商店向王某销售地板的同时提供安装服务

C、餐饮公司向李某提供餐饮服务的同时销售烟酒

D、百货商店向郑某销售商品的同时提供送货服务

【答案】ABCD

【例题4·多选题】根据会计法律制度的规定，下列情形中，属于违法行为的有( )。(2018年)

A、指使会计人员编制虚假财务会计报告

B、变造会计账簿

C、隐匿依法应当保存的会计凭证

D、拒绝接收金额记载错误的原始凭证

【答案】ABC

【解析】选项D：会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受(原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正)。

【例题5·多选题】根据会计法律制度的规定，下列情形中，可对单位并处5000元以上10万元以下罚款的有( )。

A、未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的

B、伪造会计凭证、会计账簿

C、编制虚假财务会计报告

D、隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告

【答案】BCD

【解析】选项A：可对单位并处3000元以上5万元以下的罚款。

【例题6•多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应视同销售货物缴纳增值税的有( )。(2014年、2015年)

A、将购进货物分配给股东

B、将购进货物用于集体福利

C、将购进货物无偿赠送给其他单位

D、将购进货物投资于其他单位

【答案】ACD

【例题7•多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物发生的下列情形中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有( )。(2013年)

A、将购进的货物分配给股东

B、将购进的货物用于个人消费

C、将购进的货物无偿赠送给客户

D、将购进的货物用于集体福利

【答案】BD

【解析】纳税人将“外购货物”用于集体福利或者个人消费，不视同销售，没有销项税额，其进项税额不得抵扣。

【例题8•多选题】根据增值税法律制度的规定，下列情形中，外购货物的进项税额准予从销项税额中抵扣的有( )。(2015年)

A、将外购货物无偿赠送给客户

B、将外购货物作为投资提供给联营单位

C、将外购货物用于本单位职工福利

D、将外购货物分配给股东

【答案】ABD

【例题9•多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售的下列货物中，适用10%增值税税率的有( )。

A.图书

B.粮食

C.电子出版物

D.暖气

【答案】ABCD

【资料1】(2018年)

甲酒店为增值税一般纳税人，主要提供餐饮服务、住宿服务、会议展览服务和车辆停放服务。2018年10月有关经营情况如下：

(1)提供住宿服务，取得含增值税销售额954000元。

(2)提供会议展览服务，取得含增值税销售额358704元。

(3)购进一处房产用作办公场所，取得增值税专用发票注明税额68000元。

(4)上月购进一批低值易耗品因管理不善丢失，账面成本11000元，该批低值易耗品的进项税额已申报抵扣。

已知：生活服务、现代服务(租赁服务除外)增值税税率为6%，丢失的低值易耗品增值税税率为16%。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.甲酒店下列经营业务中，应按照“销售服务——现代服务”税目计缴增值税的是( )。

A.餐饮服务

B.住宿服务

C.会议展览服务

D.车辆停放服务

【答案】CD

【解析】选项AB：属于“销售服务——生活服务”。

2.计算甲酒店当月允许抵扣的增值税进项税额的下列算式中，正确的是( )。

A.68000-11000×16%=66240(元)

B.68000×40%-11000×16%=25440(元)

C.68000×60%-11000×16%=39040(元)

D.68000-11000×(1 16%)×16%=65958.4(元)

【答案】C

【解析】(1)一般纳税人2016年5月1日后取得并在会计上按照固定资产核算的不动产，其进项税额应自取得之日起分两年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。上述进项税额中，60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣;(2)因管理不善丢失低值易耗品属于非正常损失，其进项税额(11000×16%)应当作进项税额转出处理。

3.计算甲酒店当月增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。

A.954000×6% 358704÷(1 6%)×6%=77544(元)

B.(954000 358704)÷(1 6%)×6%=74304(元)

C.954000÷(1 6%)×6% 358704×6%=75522.24(元)

D.(954000 358704)×6%=78762.24(元)

【答案】B

【解析】“954000元”和“358704元”均为含增值税销售额，均应作价税分离。

4.计算甲酒店当月应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.74304-39040=35264(元)

B.77544-65958.4=11585.6(元)

C.75522.24-66240=9282.24(元)

D.78762.24-25440=53322.24(元)

【答案】A

【资料2】(2018年)

甲企业为增值税一般纳税人，主要从事房地产开发与销售业务。2015年6月取得M住宅项目的开发权并于2015年11月开工建设，2017年8月项目竣工销售。甲企业2017年9月该项目有关业务情况如下：

(1)销售住宅10000平方米，不含增值税售价7350元/平方米，另代收住宅专项维修资金136500元。

(2)将600平方米底商用于出租，将500平方米底商用于抵偿工程款，将200平方米底商无偿赠送给关联企业，将100平方米底商转为办公自用。

(3)购进M住宅项目用装修材料，取得增值税专用发票注明税额85000元。

已知：M住宅项目属于老项目，甲企业选择简易计税方法缴纳增值税，增值税征收率为5%。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.计算甲企业当月销售住宅应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.[10000×7350 136500÷(1 5%)]×5%=3681500(元)

B.10000×7350×5%=3675000(元)

C.10000×7350÷(1 5%)×5%=3500000(元)

D.(10000×7350 136500)×5%=3681825(元)

【答案】B

【解析】房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金，不征收增值税。

2.甲企业下列业务中，应缴纳增值税的是( )。

A.将500平方米底商用于抵偿工程款

B.将200平方米底商无偿赠送给关联企业

C.将600平方米底商用于出租

D.将100平方米底商转为办公自用

【答案】ABC

【解析】(1)选项A：“抵债”属于特殊的销售行为，甲企业将其开发建设的底商用于抵债，按照“销售不动产”计缴增值税;(2)选项B：甲企业将底商无偿赠送给“关联企业”，视同销售不动产;(3)选项C：按照“不动产租赁服务”计缴增值税;(4)选项D：不属于销售行为，也不属于“视同销售”行为，无需缴纳增值税。

3.关于甲企业购进M项目用装修材料进项税额85000元处理的下列表述中，正确的是( )。

A.当月允许抵扣40%

B.当月允许抵扣60%

C.当月允许全部抵扣

D.不允许抵扣

【答案】D

【解析】购进货物用于简易计税方法计税项目，其进项税额不得抵扣。

4.下列房产中，应由甲企业缴纳房产税的是( )。

A.出租的底商

B.自用的底商

C.抵偿工程款的底商

D.赠送的底商

【答案】AB

【解析】(1)选项AB：房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或者出租、出借的商品房应按规定征收房产税;(2)选项CD：由对方(而非甲企业)缴纳房产税。