第六章 利润
一、单项选择题
1、下列关于“本年利润”账户的表述中不正确的是( )。
A、贷方登记营业收入、营业外收入等转入的金额
B、借方登记营业成本、营业外支出等转入的金额
C、年度终了结账后，该账户无余额
D、全年的任何一个月末都不应有余额
【正确答案】 D
【答案解析】 本题考核本年利润的核算内容。“本年利润”账户贷方登记转来的收入和利得，借方登记转来的费用和损失，各月末余额反映本年累计的利润或亏损，年末结转后无余额，故选项D不正确。
2、不能转入“本年利润”账户借方的是( )账户。
A、生产成本
B、主营业务成本
C、管理费用
D、财务费用
【正确答案】 A
【答案解析】 生产成本是成本类账户，因此不能转入本年利润账户中，选项B、C、D是损益类中相关费用类账户，期末要转入“本年利润”账户的借方。
3、关于损失，下列说法中正确的是( )。
A、损失是指由企业日常活动所发生的，会导致所有者权益减少的经济利益的流出
B、损失只能计入所有者权益项目，不能计入当期损益
C、损失是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出
D、损失只能计入当期损益，不能计入所有者权益项目
【正确答案】 C
【答案解析】 损失分为直接计入当期损益(营业外支出)的损失和直接计入所有者权益的损失两类。
4、根据税法规定，下列各项中，应予纳税调减的项目是( )。
A、股票转让净收益
B、国债利息收入
C、公司债券的利息收入
D、公司债券转让净收益
【正确答案】 B
【答案解析】 本题考核纳税调整的相关事项。按照税法规定，国债利息收入不计入应纳税所得额。但国债利息收入已计入税前会计利润，因此，在计算应纳税所得额时应予以调减。
5、下列各项，不影响企业营业利润的是( )。
A、计提的工会经费
B、发生的业务招待费
C、收到退回的所得税
D、处置投资取得的净收益
【正确答案】 C
【答案解析】 收到退回的所得税应计入营业外收入;处置投资取得的净收益作为投资收益，属于营业利润的计算范围，故该题目答案应为C。
6、某企业2×11年2月主营业务收入为100万元，主营业务成本为80万元，管理费用为5万元，资产减值损失为2万元，投资收益为10万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为()万元。
A、13
B、15
C、18
D、23
【正确答案】 D
【答案解析】 企业营业利润的计算过程是：主营业务收入100-主营业务成本80-管理费用5-资产减值损失2 投资收益10=23万元。
7、甲公司2011年度税前会计利润为9 900万元，所得税税率为25%。甲公司全年实发工资、薪金总额为1 000万元，职工福利费为150万元。经查，甲公司当年营业外支出中有60万元为税收滞纳罚金。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。税法规定，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除;企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除。则当期净利润为( )万元。
A、9 970
B、2 492.5
C、7 407.5
D、7 425
【正确答案】 C
【答案解析】 应纳税所得额=9 900 [(150-1 000×14%) 60]=9 970(万元);当期所得税费用=9 970×25%=2 492.5(万元);当期净利润=9 900-2 492.5=7 407.5(万元)。
8、某工业企业2011年度主营业务收入为3 000万元，营业成本为2 500万元，其他业务收入为20万元，其他业务成本为10万元，销售商品发生现金折扣10万元，营业外收入为20万元，支付税收滞纳金10万元，所得税税率为25%。假定不考虑纳税调整因素，该企业2011年度的净利润应为()万元。
A、375
B、382.5
C、386.2
D、390
【正确答案】 D
【答案解析】 该企业2011年净利润=(3 000-2 500 20-10 20-10)×(1-25%)=390(万元)。 上面的计算公式中第一个括号中的第一个10是财务费用，第二个10是营业外支出;没有单独减去其他业务成本10，因为本题给出了营业成本为2 500，这其中包括了其他业务成本10，所以不单独减去其他业务成本10。本题中：销售商品发生现金折扣计入财务费用，支付税收滞纳金计入营业外支出。
9、某工业企业2011年度主营业务收入为5 000万元，主营业务成本为2 780万元，销售生产用原材料确认收入50万元，结转成本30万元，财务费用为20万元，营业外收入为20万元，营业外支出为10万元，所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2011年度的净利润应为()万元。
A、1 680
B、1 665
C、1 672.5
D、1 687.5
【正确答案】 C
【答案解析】 该企业2011年净利润=(5 000-2 780 50-30-20 20-10)×(1-25%)=1 672.5(万元)。
10、某企业于2011年5月接受一项设备安装任务，安装期为1年，合同总收入80万元，预计总成本40万元。2011年末已经发生成本25万元，假定满足采用完工百分比法确认收入的条件。假定不考虑其他因素，该项劳务影响2011年度利润总额的金额为()万元。
A、50
B、25
C、40
D、15
【正确答案】 B
【答案解析】 完工进度=25/40=62.5%，所以2011年应该确认收入=80×62.5%=50(万元)，应该确认费用=40×62.5%=25(万元)，所以影响利润总额的金额=50-25=25(万元)。
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1、下列各项中，影响利润表“所得税费用”项目金额的有( )。
A、当期应交所得税
B、递延所得税收益
C、递延所得税费用
D、代扣代交的个人所得税
【正确答案】 ABC
【答案解析】 所得税费用=当期应交所得税 (-)递延所得税，递延所得税分为递延所得税收益和递延所得税费用，所以选项A、B、C都会影响所得税费用项目的金额;选项D借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应交个人所得税”，因此是要减少应付职工薪酬，对所得税费用没有影响。
2、下列各项中，不应确认为营业外收入的有()。
A、存货盘盈
B、固定资产出租收入
C、固定资产盘盈
D、无法查明原因的现金溢余
【正确答案】 ABC
【答案解析】 存货盘盈最终是要冲减管理费用;固定资产的出租收入记入“其他业务收入”科目;固定资产盘盈要作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。
3、下列各项中，应计入营业外收入的有( )。
A、到期无力支付的商业承兑汇票
B、无法查明原因的现金溢余
C、出售长期股权投资取得的净收益
D、处置固定资产取得的净收益
【正确答案】 BD
【答案解析】 本题考核营业外收入核算的内容。选项A，到期无力支付的商业承兑汇票，应将应付票据的账面余额转入“应付账款”科目;选项B，无法查明原因的现金溢余经批准后应记入“营业外收入”科目;选项C，出售长期股权投资取得的净收益应记入“投资收益”科目;选项D，处置固定资产取得的净收益应记入“营业外收入”科目。
4、下列关于表结法的表述，正确的有( )。
A、增加了转账环节和工作量
B、各损益类科目月末只需结计出本月发生额和月末累计余额
C、年末时将全年累计损益类科目余额转入本年利润
D、不影响有关损益指标的利用
【正确答案】 BCD
【答案解析】 本题考核表结法的相关内容。表结法下，各损益类科目月末只需要结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到本年利润，只有在年末时才将全年累计余额转入本年利润，减少了转账环节和工作量，同时并不影响利润表的编制和有关损益指标的利用。
5、下列事项中，影响企业利润的有()。
A、企业外购办公楼作为自用
B、确认无形资产的减值损失
C、经营租出无形资产收到租金
D、企业增资扩股对外发行股票
【正确答案】 BC
【答案解析】 选项A是购入固定资产，选项D是实收资本增加，这两个不影响利润所以不选。
6、下列有关利得或损失的表述中，不正确的有( )。
A、企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入属于直接计入所有者权益的利得
B、企业发生利得或损失时，均应计入所有者权益
C、企业发生利得或损失后，最终都会影响所有者权益
D、费用与损失的区别在于前者是非日常活动产生的，后者是日常活动产生的
【正确答案】 ABD
【答案解析】 企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入属于利得，利得可能直接计入损益，也可能直接计入所有者权益，损失亦然，因此选项AB不正确;选项D，费用是日常活动产生的，损失是非日常活动产生的。
7、下列错误的会计事项，只影响营业利润而不影响利润总额的有()。
A、将投资收益错登为其他业务收入
B、将罚款支出错登为其他业务成本
C、将定额内损耗的存货盘亏错登为营业外支出
D、将出售原材料的成本错登为主营业务成本
【正确答案】 BC
【答案解析】 选项A正确的应该计入投资收益，但是错误的计入了其他业务收入，投资收益与其他业务收入均属于营业利润和利润总额包括的项目，因此记错了位置也不影响营业利润及利润总额金额，选项D正确的应该计入其他业务成本，但是错误的计入了主营业务成本，不管是计入其他业务成本还是主营业务成本，均属于营业利润和利润总额包括的项目，记错了位置也不会影响营业利润及利润总额的金额。因此选项A和D对营业利润与利润总额都不造成影响。
8、下列各项中，影响企业营业利润的有()。
A、处置无形资产净收益
B、交易性金融资产期末公允价值上升
C、接受公益性捐赠利得
D、经营租出固定资产的折旧额
【正确答案】 BD
【答案解析】 选项A、C应该计入营业外收入，不影响营业利润，而是影响利润总额。选项B应计入公允价值变动损益，选项D应计入其他业务成本。
9、下列各项，影响净利润的有( )。
A、计提专设销售部门固定资产折旧
B、出售投资性房地产取得的收入
C、购买交易性金融资产时支付的相关税费
D、长期股权投资采用权益法核算时被投资方所有者权益中资本公积总额发生变动
【正确答案】 ABC
【答案解析】 选项A计提专设销售部门固定资产折旧应该计入销售费用中，影响净利润;选项B出售投资性房地产取得的收入计入其他业务收入中，影响净利润;选项C购买交易性金融资产时支付的相关税费计入投资收益中，影响净利润;选项D采用权益法核算时被投资方所有者权益中资本公积总额发生变动，投资方应该根据持股比例确认资本公积，不影响净利润。
10、下列各项，影响当期利润表中利润总额的有()。
A、交纳税收滞纳金
B、固定资产盘盈
C、长期股权投资投资收益
D、无形资产出售利得
【正确答案】 ACD
【答案解析】 选项B固定资产盘盈作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目，影响期初留存收益，不影响当期利润总额。
本文导航 第1页单项选择题 第2页多项选择题 第3页判断题 第4页不定项选择题1 第5页不定项选择题2三、判断题
1、企业获得的捐赠利得应该计入营业外收入中，影响利润总额。()
【正确答案】 对
2、应纳税所得额是在企业税前会计利润(即利润总额)的基础上调整确定的。应交所得税=应纳税所得额×所得税税率。()
【正确答案】 对
3、所得税是企业根据应纳税所得额的一定比例上交的一种税金。应纳税所得额是在企业税前会计利润(即利润总额)的基础上调整确定的。()
【正确答案】 对
【答案解析】 注意所得税不是根据企业的利润总额的一定比例上交的一种税金。应纳税所得额常常不等于企业的税前会计利润(即利润总额)。
4、企业获得的捐赠利得应该计入营业外收入中，影响利润总额。( )
【正确答案】 对
5、企业发生毁损的固定资产的净损失，应计入营业外支出科目，最终影响净利润的计算。()
【正确答案】 对
6、投资收益、资产减值损失和营业外收入都会影响企业的营业利润。()
【正确答案】 错
【答案解析】 营业外收入不影响企业的营业利润，影响的是企业的利润总额。
7、年度终了，“利润分配”各明细科目均无余额。( )
【正确答案】 错
【答案解析】 “利润分配——未分配利润”科目有余额。
8、企业出售无形资产、固定资产和投资性房地产所取得的净收益，均属于企业利得，计入营业外收入。()
【正确答案】 错
【答案解析】 企业出售投资性房地产所取得的收益计入到其他业务收入，属于企业的收入范畴，而不是利得。
9、年度终了，只有在企业盈利的情况下，应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配——未分配利润”科目。()
【正确答案】 错
【答案解析】 年度终了，无论盈亏均应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配——未分配利润”科目。
10、账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入本年利润科目。()
【正确答案】 对
本文导航 第1页单项选择题 第2页多项选择题 第3页判断题 第4页不定项选择题1 第5页不定项选择题2四、不定项选择题
1、华明企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。
资料(一)该企业2011年度有关资料如下：
(1)本年度内发出自产产品10 000件，其中对外销售9 000件，其余为在建工程(不动产)领用。该产品成本每件为12元，销售价格每件为20元。
(2)本年度内计入投资收益的债券利息收入为40 000元，其中，取得国债利息收入为3 500元。
(3)本年度内发生管理费用50 000元，其中，折旧费用30 000元，业务招待费20 000元。按税法规定可在应纳税所得额前扣除的折旧费用为15 000元，业务招待费5 000元。
(4)本年度内接受现金捐赠3 000元。假定不考虑其他因素。
资料(二)该企业2012年度有关资料如下：
2012年度实现利润总额为200万元，其中包括本年收到的国债利息收入50万元。当年按税法核定的全年计税工资为200万元，全年实发工资为180万元;当年的营业外支出中，有10万元为税收滞纳金支出。除上述事项外，华明企业无其他纳税调整事项。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第(1)～(6)题。
<1> 、根据资料(1)下列说法正确的有( )。
A、本年度应确认主营业务收入200 000元
B、本年度应结转主营业务成本120 000元
C、本年度应确认主营业务收入180 000元
D、本年度应结转主营业务成本108 000元
【正确答案】 CD
【答案解析】 资产的产品用于动产的建造，视同销售，但是不确认收入，相关的会计分录：
借：银行存款 210 600
贷：主营业务收入 180 000
应交税费——应交增值税(销项税额)30 600
借：主营业务成本 108 000
贷：库存商品 108 000
借：在建工程15 400
贷:库存商品 12 000
应交税费——应交增值税(销项税额)3 400
<2> 、根据上述资料，计算该企业2011年利润表中营业利润金额为( )元。
A、62 000
B、63 000
C、65 000
D、66 000
【正确答案】 A
【答案解析】 营业利润=9 000×20-9 000×12 40 000-50 000=62 000(元)
<3> 、根据上述资料，计算该企业2011年利润表中利润总额的金额为( )元。
A、62 000
B、63 000
C、65 000
D、91 875
【正确答案】 C
【答案解析】 该企业2012年利润表中利润总额的金额=62 000 3 000=65 000(元)。
<4> 、根据上述资料计算该企业2011年利润表中所得税费用是( )元。
A、23 125
B、22 875
C、42 125
D、42 875
【正确答案】 B
【答案解析】 所得税费用=[65 000-3 500 (30 000-15 000) (20 000-5 000)]×25%=22 875(元)。
<5> 、华明企业2012年度应交所得税的金额为( )万元。
A、50
B、160
C、40
D、45
【正确答案】 C
【答案解析】 华明企业2012年度应纳税所得额=200-50 10=160(万元)
华明企业2012年度应交所得税额=160×25%=40(万元)
<6> 、华明企业2012年度确认的所得税费用和实现的净利润分别为( )万元。
A、0
B、40
C、135
D、160
【正确答案】 BD
【答案解析】 华明企业2012年度应交所得税为40万元，递延所得税费用为0，因此所得税费用为40万元;华明企业2012年度实现的净利润=200-40=160(万元)。
借：本年利润 40
贷：所得税费用 40
本文导航 第1页单项选择题 第2页多项选择题 第3页判断题 第4页不定项选择题1 第5页不定项选择题22、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2013年4月，甲公司发生如下交易或事项：
(1)5日，销售A商品一批，按商品标价计算的金额为200万元，由于是成批销售，甲公司给予客户10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为150万元。
(2)8日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元。
(3)10日，向乙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费20万元并存入银行，且不再提供后续服务。
(4)16日，销售的A商品由于存在质量问题，客户要求退回所购商品的50%，经过协商，甲公司同意了客户的退货要求，并按规定开具了增值税专用发票(红字)，该批退回的商品已验收入库。
(5)20日，销售一批原材料，增值税专用发票注明售价80万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为59万元，已计提存货跌价准备9万元。
(6)30日，确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为100万元，预计合同总成本为70万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至到本月末，该劳务的累计完工进度为60%，前期已累计确认劳务收入50万元、劳务成本35万元。
(7)30日，以银行存款支付咨询费20万元、短期借款利息10万元、违约金5万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第(1)～(6)小题。
(答案中的金额单位用万元表示)
<1> 、关于上述资料，下列表述正确的是( )。
A、5日，由于款项尚未收回，那么不应确认收入
B、5日，应按照扣除商业折扣后的金额确认收入
C、8日，该批产品按照成本结转入应付职工薪酬
D、8日，该批产品应视同销售确认收入
【正确答案】 BD
【答案解析】 5日，按照扣除折扣后金额确认收入;8日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利，按照售价确认收入结转成本。
<2> 、关于甲公司上述交易或事项的会计处理中，表述错误的是( )。
A、4月5日，销售A商品应确认的应收账款金额为210.6万元
B、一次性收取软件使用费应确认预收账款20万元
C、4月16日，销售退回的A商品应当冲减收入的金额为90万元，冲减应收账款的金额为105.3万元
D、20日，销售原材料应确认主营业务收入
【正确答案】 BD
【答案解析】 选项B，一次性收取的软件使用费应确认为其他业务收入20万元。选项D，销售原材料应确认其他业务收入。
<3> 、根据上述资料，计算甲公司4月份的营业收入金额为( )万元。
A、210
B、200
C、190
D、230
【正确答案】 A
【答案解析】 营业收入=180(1) 10(2) 20(3)-90(4) 80(5) 10(6)=210(万元)。
<4> 、根据上述资料，计算甲公司4月份的营业成本金额为()万元。
A、145
B、132
C、140
D、133
【正确答案】 C
【答案解析】 营业成本=150 8-75 50 (70×60%-35)=140(万元)。
<5> 、根据上述资料，计算甲公司4月份的营业利润金额为()万元。
A、28.3
B、26.3
C、43.3
D、27.3
【正确答案】 A
【答案解析】 营业利润=210-140-11.7(业务2管理费用)-20-10=28.3(万元)。
<6> 、根据上述资料，计算甲公司4月份的利润总额金额为()万元。
A、21.3
B、38.3
C、23.3
D、13.3
【正确答案】 C
