单项选择题
1. 下列各项中，属于企业发生的损失的是()。
A.企业外币的汇兑损失
B.企业存货管理不善引起的盘亏损失
C.企业支付的税收滞纳金
D.企业预计产品质量保证损失
[答案]C
[解析]选项A记入“财务费用”科目;选项B记入“管理费用”科目;选项C记入“营业外支出”科目;选项D记入“销售费用”科目。
2. 甲公司2016年度发生主营业务收入5 000万元，其他业务收入100万元，营业外收入200万元，主营业务成本3 500万元，其他业务成本60万元，营业税金及附加50万元，管理费用120万元，资产减值损失20万元，则甲公司2016年度的营业利润为()万元。
A.1 350
B.1 550
C.1 370
D.1 570
[答案]A
[解析]甲公司2016年度营业利润=5 000 100-3 500-60-50-120-20=1 350(万元)。
3. 下列经济事项中，会影响营业利润的是()。
A.企业处置固定资产的净损失
B.按规定应交纳的增值税
C.结转已销售存货跌价准备
D.债务重组利得
[答案]C
[解析]选项A记入“营业外支出”科目;选项B不会影响企业损益，因为增值税属于价外税;选项D记入“营业外收入”科目。
4. 企业发生的下列交易或事项不会影响利润总额项目的是()。
A.出售存货结转的成本
B.捐赠利得
C.固定资产盘盈
D.计提无形资产减值准备
[答案]C
[解析]固定资产盘盈属于前期会计差错，应计入以前年度损益调整，之后调整留存收益项目，所以不会影响企业当期的利润总额。
5. 甲公司2016年3月18日取得2月即征即退的增值税20万元，下列各项中甲公司正确的会计处理为()。
A.借：银行存款 20
贷：主营业务收入 20
B.借：银行存款 20
贷：营业外收入 20
C.借：银行存款 20
贷：递延收益 20
D.借：银行存款 20
贷：应交税费——应交增值税(已交税金) 20
[答案]B
[解析]企业取得即征即退的增值税属于与收益相关的政府补助，在取得时计入营业外收入。
6. 下列关于政府补助的说法中不正确的是()。
A.根据配比原则，企业取得与资产相关的政府补助不能全额确认为当期收益
B.企业取得政府补助属于弥补以前发生事项的应直接计入营业外收入
C.无法区分是与资产相关的政府补助还是与收益相关的政府补助一律作为与收益相关的政府补助
D.企业取得政府补助一定会影响当期损益
[答案]D
[解析]企业取得与资产相关的政府补助记入“递延收益”科目，是随着资产的使用年限分期计入当期损益中的。
7. 下列各项中不应记入“营业外收入”科目的是()。
A.存货盘盈
B.捐赠利得
C.非货币性资产交换利得
D.处置无形资产净收益
[答案]A
[解析]存货盘盈应冲减管理费用。
8. 下列各项中不应记入“营业外支出”科目的是()。
A.固定资产盘亏损失
B.行政罚款损失
C.现金盘亏损失
D.债务重组损失
[答案]C
[解析]现金盘亏损失记入“管理费用”科目中。
9. 甲公司2016年度营业收入5 020万元，营业成本3 500万元，营业税金及附加120万元，期间费用合计320万元，资产减值损失50万元，营业外收入100万元，营业外支出10万元(其中税务罚款2万元)，适用的企业所得税税率为25%，则甲公司应当确认的所得税费用为()万元。
A.280.5
B.281
C.257.5
D.258
[答案]A
[解析]甲公司应当确认的所得税费用=(5 020-3 500-120-320-50 100-10 2)×25%=280.5(万元)。
10. M公司2016年度应纳税所得额为2 500万元，递延所得税资产期初余额50万元，期末余额20万元，递延所得税负债期初余额100万元，期末余额80万元，M公司适用的企业所得税税率为25%，则M公司2016年度应确认的所得税费用为()万元。
A.625
B.635
C.655
D.645
[答案]B
[解析]所得税费用=当期所得税 递延所得税=2 500×25% (80-100)-(20-50)=635(万元)。M公司应当编制的会计分录为：
借：所得税费用 635
递延所得税负债 20
贷：应交税费——应交所得税 625
递延所得税资产 30
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1. 下列关于利润的表述中，正确的有()。
A.利润是指企业一定会计期间的经营成果
B.利润包括收入减费用后的净额以及直接计入当期利润的利得和损失
C.企业的利得一定会增加企业当期利润
D.利润的增加一般会导致企业所有者权益的增加
[答案]ABD
[解析]企业的利得分为直接计入当期损益的利得和直接计入所有者权益的利得，直接计入所有者权益的利得不会影响企业当期利润。
2. 下列交易或事项中，会影响企业营业利润的有()。
A.库存现金盘亏损失
B.计提存货跌价准备
C.支付税收滞纳金
D.可供出售金融资产期末公允价值上升
[答案]AB
[解析]选项A记入“管理费用”科目;选项B记入“资产减值损失”科目;选项C记入“营业外支出”科目;选项D记入“其他综合收益”科目。
3. 某企业当期取得1 000万元政府扶持基金，根据规定企业应将此项资金购入某项科研设备，购入设备价款为1 000万元，预计使用5年。则下列说法中正确的有()。
A.企业取得1 000万元政府扶持基金属于与资产相关的政府补助
B.取得政府补助时应确认递延收益的增加
C.1 000万元政府补助应按资产的预计使用年限平均分摊到各期营业外收入中
D.如果设备提前处置应将剩余的递延收益一次性结转到营业外收入
[答案]ABCD
[解析]四个选项均正确。
4. 下列各项中，应记入“营业外收入”科目的有()。
A.非流动资产处置利得
B.现金盘盈利得
C.债务重组利得
D.捐赠利得
[答案]ABCD
[解析]四个选项均应计入营业外收入中。
5. 下列各项中，能够增加企业营业利润的项目有()。
A.出售无形资产净收益
B.工业企业出售原材料净收益
C.处置投资性房地产净收益
D.存货盘盈净收益
[答案]BCD
[解析]选项A记入“营业外收入”科目，不会影响企业营业利润。
6. 企业下列会计科目中，期末余额应结转到“本年利润”科目的有()。
A.所得税费用
B.资产减值损失
C.投资收益
D.公允价值变动损益
[答案]ABCD
[解析]四个选项均应结转到“本年利润”科目。
7. 下列关于企业所得税费用的表述中，不正确的有()。
A.企业所得税费用即为当期应缴纳的企业所得税
B.递延所得税一定影响当期所得税费用
C.企业所得税费用等于当期会计利润乘以所得税税率
D.所得税费用科目余额应结转至利润分配
[答案]ABCD
[解析]企业所得税费用包括当期所得税和递延所得税，所以选项A不正确;递延所得税费用有可能计入所有者权益，所以选项B不正确;企业会计利润应经过纳税调整计算应交所得税，所以选项C不正确;所得税费用科目余额应结转至本年利润，所以选项D不正确。
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1. 在表结法下，各损益类科目的余额只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利
润”科目。()
[答案]√
[解析]此题表述正确。
2. 企业需在每月月末将本年利润的余额结转至利润分配。()
[答案]×
[解析]年度终了，企业才将本年利润科目的余额结转至“利润分配——未分配利润”科目中。
3. 企业根据会计准则规定，计算确定的当期所得税和递延所得税之和，即为应当从当期利润总额中扣除的所得税费用。()
[答案]√
[解析]此题表述正确。
4. 企业在计算当期应交所得税时可以直接根据企业的利润总额进行计算。()
[答案]×
[解析]计算应交所得税应考虑纳税调整事项，存在纳税调整事项的应将利润总额经过调整后计算应交所得税。
5. 营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。()
[答案]√
[解析]此题表述正确。
6. 企业出售长期股权投资发生的净损益不会影响营业利润。()
[答案]×
[解析]出售长期股权投资发生的净损益记入“投资收益”科目，会影响企业的营业利润。
7. 企业取得的与收益相关的政府补助，在取得时直接记入“营业外收入”科目中。()
[答案]×
[解析]企业取得的与收益相关的政府补助，如果是补充以后各期发生的费用则需要记入“递延收益”科目中，在费用发生时再将其转入“营业外收入”科目核算。
8. 企业出售房屋建筑物缴纳的营业税一律记入“固定资产清理”科目中。()
[答案]×
[解析]处置投资性房地产缴纳的营业税记入“营业税金及附加”科目中。
9. 企业的利得或损失是非日常活动中形成的。()
[答案]√
[解析]此题表述正确。
10. 月份终了时，“本年利润”科目无余额。()
[答案]×
[解析]年度终了时，“本年利润”科目无余额。
本文导航 第1页单项选择题 第2页多项选择题 第3页判断题 第4页不定项选择题A公司为增值税一般纳税人，2016年7月发生与应付款项有关的经济业务如下：
(1)7月2日，预收甲公司购货定金100万元，并于当日送存银行。
(2)7月6日，从乙公司处购入工程物资一批，当日工程物资款共计255万元，款项尚未支付。
(3)7月19日，将甲公司的预定货物发出，开具增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为34万元，余款尚未收回。
(4)7月22日，向乙公司开具面值为255万元，期限为4个月的无息银行承兑汇票一张。因向银行申请承兑汇票以银行存款支付的汇票手续费2万元。
(5)7月31日，计提一般经营用长期借款利息费用25万元(此笔借款的利息支付方式为分期付息)。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题(答案中金额单位用万元表示)。
(1)下列关于A公司与甲公司的业务表述正确的是()。
A.预收甲公司购货定金属于企业的资产
B.预收账款的减少应当以货币进行清偿
C.预收账款不多的企业可以将预收款项通过“应收账款”核算
D.7月19日A公司预收账款借方余额为134万元
(2)下列关于A公司与乙公司的业务表述不正确的是()。
A.购入工程物资不属于日常经营活动，所以应付款项应计入其他应付款
B.购入工程物资应通过“应付账款”科目核算
C.向乙公司开具银行承兑汇票支付的手续费应计入财务费用
D.银行承兑汇票到期无力支付应按票面金额转入短期借款
(3)下列各项中，A公司的会计处理正确的是()。
A.7月2日：
借：银行存款 100
贷：预收账款 100
B.7月22日：
借：应付账款 255
贷：应付票据 255
C.7月22日：
借：财务费用 2
贷：银行存款 2
D.7月31日：
借：财务费用 25
贷：应付利息 25
[答案](1)CD;(2)A;(3)ABCD
[解析]
(1)预收款项属于企业的负债，选项A不正确;预收账款的减少通常应当以货物或劳务进行清偿，选项B不正确;7月19日预收账款=100-234=-134(万元)，借方余额代表应收账款。
(2)购入工程物资形成负债应计入应付账款。
(3)四个选项均正确。
