一、单项选择题
1、增值税一般纳税人购入农产品，收购发票上注明买价100 000元，规定的增值税进项税额扣除率为11%，另支付入库前挑选整理费500元，则农场品的入账价值为( )元。
A、89 500
B、115 000
C、115 500
D、102 500
【正确答案】 A
【答案解析】 本题考核增值税进项税的一般核算。所购农产品的入账价值=100 000×(1-11%) 500=89 500(元)。
2、XM公司为增值税小规模纳税企业，销售产品一批，所开出的普通发票中注明的货款(含税)为10 300元，增值税征收率为3%，款项已经存入银行。该企业应该确认的收入为( )元。
A、10 600
B、10 000
C、9 400
D、11 200
【正确答案】 B
【答案解析】 企业应该按不含税销售额确认收入，不含税销售额=含税销售额/(1 征收率)=10 300/(1 3%)=10 000(元)。
3、甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款支付加工费200万元、增值税34万元、消费税30万元，该加工商品收回后将直接用于销售。甲公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录是( )。(分录中的金额单位为万元)
A、借：委托加工物资264
贷：银行存款264
B、借：委托加工物资230
应交税费——应交增值税(进项税额)34
贷：银行存款264
C、借：委托加工物资200
应交税费——应交增值税(进项税额)34
——应交消费税30
贷：银行存款264
D、借：委托加工物资264
贷：银行存款200
应交税费——应交增值税(销项税额)34
——应交消费税30
【正确答案】 B
【答案解析】 收回后直接用于销售的委托加工物资交纳的消费税应记入“委托加工物资”成本。
4、乙企业在建工程领用自产柴油一批，成本为50 000元，市场价格60 000元(不含增值税)，应纳消费税6 000元，不考虑其他相关税费，记入“在建工程”科目的金额是( )元。
A、60 200
B、56 000
C、76 200
D、66 200
【正确答案】 B
【答案解析】 乙企业应该编制的会计分录：
借：在建工程 56 000
贷：库存商品 50 000
应交税费——应交消费税 6 000
5、应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的由受托方代收代缴的消费税，应当计入( )。
A、生产成本
B、应交税费
C、主营业务成本
D、委托加工物资
【正确答案】 B
【答案解析】 本题考核消费税的处理。委托加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税应计入委托加工物资成本;如果收回的委托加工物资用于连续生产应税消费品的，应将所负担的消费税先记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。
6、某企业为增值税一般纳税人，2017年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，车辆购置税10万元，耕地占用税5万元，所得税150万元。该企业当期“应交税费”科目余额为( )万元。
A、535
B、545
C、550
D、685
【正确答案】 D
【答案解析】 车辆购置税与耕地占用税都计入相关资产的成本中，不在“应交税费”中核算，其他的税费都在“应交税费”中核算，因此“应交税费”科目余额=350 150 35 150=685(万元)。
7、企业按规定计算缴纳的下列税金，应当计入相关资产成本的是( )。
A、房产税
B、城镇土地使用税
C、城市维护建设税
D、车辆购置税
【正确答案】 D
【答案解析】 车辆购置税应计入固定资产成本，房产税、城镇土地使用税、城市维护建设税应计入税金及附加。
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1、下列经济业务中，对一般纳税企业而言需计算增值税销项税额的有( )。
A、将自产产品用于办公楼的建造
B、将自产产品对外捐赠
C、原材料发生自然灾害损失
D、以自产产品对外投资
【正确答案】 BD
【答案解析】 选项A属于增值税应税项目，领用自产产品建造办公楼按成本价计入在建工程，不需要考虑增值税;选项B、D为视同销售行为，因而应计增值税销项税额;选项C，原材料发生自然灾害损失，原增值税仍允许抵扣，不需要转出，也无需确认增值税销项税额。
2、采用从量定额计征的消费税，根据按税法确定的( )计算确定。
A、含增值税的销售额
B、不含增值税的销售额
C、应税消费品的数量
D、单位应税消费品应缴纳的消费税
【正确答案】 CD
【答案解析】 本题考核从量定额征收方法。采用从量定额计征的消费税，根据按税法确定的企业应税消费品的数量和单位应税消费品应缴纳的消费税计算确定。
3、下列各项中，应该通过“应交税费”科目核算的有( )。
A、企业代扣代交的个人所得税
B、企业交纳的印花税
C、企业缴纳的耕地占用税
D、企业缴纳的增值税
【正确答案】 AD
【答案解析】 印花税不需要记入应交税费科目，发生时直接计入税金及附加;耕地占用税计入相关成本中，也不通过应交税费进行核算。
4、对小规模纳税企业，下列说法中正确的有( )。
A、小规模纳税企业销售货物或者提供应税劳务，一般情况下，只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票
B、小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务，实行简易办法计算应纳税额，按照不含税销售额的一定比例计算征收
C、小规模纳税企业在“应交增值税”明细科目下应设置“已交税金”等专栏
D、小规模纳税企业购入货物取得增值税专用发票，其支付的增值税额可计入进项税额，并由销项税额抵扣，而不计入购入货物的成本
【正确答案】 AB
【答案解析】 本题考核小规模纳税企业增值税的处理。小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的增值税额均不计入进项税额，不得由销项税额抵扣，而计入购入货物的成本;小规模纳税企业不需要在“应交增值税”明细科目中设置专栏。
5、下列各项中，关于消费税的会计处理表述正确的有( )。
A、企业销售应税消费品应交纳的消费税计入税金及附加
B、在建办公楼领用应税消费品应交的消费税计入在建工程
C、进口环节应交的消费税计入应交税费——应交消费税
D、委托加工环节受托方代扣代缴的消费税计入委托加工物资的成本
【正确答案】 AB
【答案解析】 选项C，进口环节应交的消费税计入所购物资的成本;选项D，委托加工环节受托方代扣代缴的消费税，委托加工物资收回后，直接用于销售的，计入委托加工物资成本，连续生产应税消费品的，计入应交税费——应交消费税。
6、下列各项中，可以记入利润表“税金及附加”项目的有( )。
A、增值税
B、城市维护建设税
C、教育费附加
D、矿产资源补偿费
【正确答案】 BCD
【答案解析】 增值税不能通过“税金及附加”科目核算;城市维护建设税、教育费附加、矿产资源补偿费应通过“税金及附加”科目核算。
7、下列各项中，关于企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，可能涉及的会计科目有( )。
A、材料采购
B、固定资产
C、应交税费——应交消费税
D、银行存款
【正确答案】 ABD
【答案解析】 企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，应计入该项物资的成本，借记“材料采购”、“固定资产”等科目，贷记“银行存款”科目。
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1、企业以自己生产的产品分配给投资者，不需计算交纳增值税。( )
【正确答案】 错
【答案解析】 本题考核视同销售情况下增值税的处理。企业将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等，应视同销售计算应交增值税。
2、企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构的构建，产生的消费税通过税金及附加核算。( )
【正确答案】 错
【答案解析】 企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构的构建，产生的消费税计入在建工程科目，不通过税金及附加核算。
3、“应交税费”科目贷方登记应交纳的各种税费等，借方登记实际交纳的税费，期末余额一般在贷方，反映企业尚未交纳的税费。( )
【正确答案】 对
【答案解析】 “应交税费”科目贷方登记应交纳的各种税费等，借方登记实际交纳的税费，期末余额一般在贷方，反映企业尚未交纳的税费，期末余额如在借方，反映企业多交或尚未抵扣的税费。
4、委托加工应税消费品收回后，直接用于出售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。( )
【正确答案】 对
【答案解析】 本题考核委托加工应税消费品消费税的处理。委托加工物资收回后，直接用于出售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本;用于继续加工应税消费品的，缴纳的消费税计入“应交税费——应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣该消费品以后销售时所负担的消费税。
5、委托加工的物资收回后用于连续生产的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。( )
【正确答案】 错
【答案解析】 如果委托方连续生产应税消费品，缴纳的消费税计入“应交税费——应交消费税”的借方。收回以后直接出售的，消费税应该计入委托加工物资成本。
6、企业出口产品按规定退税的，按应收的出口退税，借记“其他应收款”科目，贷“应交税费——应交增值税(出口退税)”科目。( )
【正确答案】 对
7、企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，应计入“应交税费——应交消费税”科目中。( )
【正确答案】 错
【答案解析】 企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，应计入该项物资的成本。
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1、某企业为一般纳税人，增值税税率17%，主要生产和销售A、B、C产品，销售价不含增值税，销售的同时结转销售成本，2017年12月发生如下业务：
(1)1日，向乙企业销售A产品，售价80万元，成本60万元，货已发出，已开出增值税专用发票，货款尚未收到，合同注明现金折扣条件：2/10、1/20、N/30，计算现金折扣不考虑增值税。8日，乙企业付清货款，款项已收存银行。
(2)6日，用银行存款支付管理部门业务招待费0.5万元，银行承兑手续费2.2万元。
(3)15日，向丙企业销售B产品，标价350万元，由于成批销售，给予4%商业折扣并开出增值税专用发票，款尚未收到，该批产品成本240万元。
(4)20日，由于发货错误，丁公司要求退回上月25日销售的20件C产品，销售单价2万元，单位成本1万元，销售收入40万元已确认入账，成本上月已结转，该企业同意退货，开具红字发票，退回产品已入库且手续已办清。
(5)30日，销售材料，价款170万元，款已收存银行，该材料成本145万元，已计提跌价准备2万元。
(6)30日，实际收到经营租出生产设备本月租金30万元，月折旧额20万元。
要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(5)题。
<1> 、根据资料(1)和(6)，会计处理正确的是( )。
A、30日，确认其他业务收入10万元
B、30日，确认其他业务收入30万元
C、1日，确认主营业务收入80万元
D、8日，确认财务费用1.6万元
【正确答案】 BCD
【答案解析】 30日，确认其他业务收入30万元，确认其他业务成本20万元。
<2> 、根据资料(2)，会计处理正确的是( )。
A、支付业务招待费计入管理费用
B、支付银行承兑手续费计入财务费用
C、支付业务招待费计入销售费用
D、支付银行承兑手续费计入管理费用
【正确答案】 AB
【答案解析】 本题考核管理费用和财务费用的内容。
<3> 、根据资料(3)，会计处理正确的是( )。
A、确认主营业务收入350万元
B、确认增值税销项税额57.12万元
C、确认主营业务收入336万元
D、确认增值税销项税额59.5万元
【正确答案】 BC
【答案解析】 会计处理：
借：应收账款 393.12
贷：主营业务收入 336
应交税费——应交增值税(销项税额)57.12
借：主营业务成本 240
贷：库存商品 240
<4> 、根据资料(4)，会计处理正确的是( )。
A、冲减销项税额6.8万元
B、冲减主营业务成本20万元
C、冲减主营业务收入40万元
D、冲减库存商品20万元
【正确答案】 ABC
【答案解析】 选项D应该是转回库存商品。
借：主营业务收入 40
应交税费——应交增值税(销项税额)6.8
贷：银行存款 46.8
借：库存商品 20
贷：主营业务成本 20
<5> 、根据资料(5)，会计处理正确的是( )。
A、借：银行存款 198.9
贷：其他业务收入 170
应交税费——应交增值税(销项税额) 28.9
B、借：主营业务成本145
贷：原材料 145
C、借：其他业务成本143
存货跌价准备 2
贷：原材料 145
D、借：银行存款198.9
贷：主营业务收入 170
应交税费——应交增值税(销项税额)28.9
【正确答案】 AC
【答案解析】 本题考核其他业务收入的确认和其他业务成本的结转。
2、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料采用实际成本法进行日常核算。该公司2014年4月30日“应交税费——应交增值税”科目借方余额为4万元，该借方余额可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务：
(1)购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为30万元，增值税额为5.1万元，公司已开出商业承兑汇票，该原材料已验收入库。
(2)用一批原材料对外投资，作为长期股权投资核算。该批原材料的成本为36万元，计税价格为41万元，应交纳的增值税额为6.97万元。
(3)销售产品一批，销售价格为20万元(不含增值税额)，实际成本为16万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。
(4)建造厂房领用外购原材料一批，该批原材料实际成本为30万元，应由该批原材料负担的增值税额为5.1万元。
(5)因管理不善丢失原材料一批，该批原材料的实际成本为10万元，增值税额为1.7万元。尚未经批准处理。
(6)用银行存款交纳本月增值税2.5万元。
要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(5)题。
<1> 、根据资料(1)，下列处理不正确的是( )。
A、应增加原材料30万元
B、应确认“应交税费——应交增值税(进项税额)”5.1万元
C、应确认应付账款35.1万元
D、该业务会导致资产负债表“存货”项目金额增加
【正确答案】 C
【答案解析】 开出商业承兑汇票，应通过“应付票据”核算。
<2> 、根据资料(2)，下列说法恰当的是( )。
A、长期股权投资的成本应为47.97万元
B、长期股权投资的成本应为42.97万元
C、以原材料对外投资时，在确认长期股权投资的同时应确认收入
D、由于原材料用作对外投资，应作进项税额转出
【正确答案】 AC
【答案解析】 以原材料对外投资时，在确认长期股权投资的同时应确认收入。
业务(2)的会计处理为：
借：长期股权投资47.97
贷：其他业务收入41
应交税费——应交增值税(销项税额)6.97
借：其他业务成本36
贷：原材料36
因此，长期股权投资的成本应为47.97万元。
<3> 、甲公司2014年5月份发生的销项税额为( )万元。
A、3.4
B、6.97
C、10.37
D、15.47
【正确答案】 C
【答案解析】 5月份发生的销项税额=6.97 20×17%=10.37(万元)。
<4> 、甲公司2014年5月份应交增值税额为( )万元。
A、0.17
B、2.97
C、5.01
D、-3.83
【正确答案】 C
【答案解析】 5月份应交增值税额=6.97 3.4 1.7 5.1×40%-5.1-4=5.01(万元)。
<5> 、甲公司5月份应交未交的增值税额为( )万元。
A、2.51
B、4.47
C、2.5
D、0.47
【正确答案】 A
【答案解析】 应交未交的增值税额=5.01-2.5=2.51(万元)。
