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第七章　税收征收管理法律制度

一、单项选择题

1.根据税收征收管理法律制度的规定，下列不属于纳税人、扣缴义务人在征收管理中享有的权利是( )。

A.知情权

B.要求保密权

C.要求税务机关承担赔偿责任权

D.税务管理权

【答案】D

【解析】纳税人、扣缴义务人在征收管理中享有的权利有：(1)知情权;(2)要求保密权;(3)享受税法规定的减税、免税和出口退税优待;(4)要求税务机关承担赔偿责任权;(5)多缴税款申请退还权;(6)陈述权、申辩权;(7)其他权利。税务管理权属于税务机关的权利。

2.按照分税制的要求，我国将税源具有普遍性、但征管难度较大的税种划分为( )。

A.地方税

B.中央税

C.中央和地方共享税

D.地方税或中央税

【答案】C

【解析】我国将税源具有普遍性、但征管难度较大的税种划分为中央和地方共享税;将与地方资源、经济状况联系比较紧密，对全国性商品生产和流通影响小或没有影响，税源比较分散的税种划分为地方税;把需要由全国统一管理、影响全国性的商品流通和税源集中、收入较大的税种划分为中央税。

3.根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人，应当自领取工商营业执照之日起( )内办理税务登记。

A.15日

B.20日

C.30日

D.45日

【答案】C

【解析】从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照之日起30日内办理税务登记。

4.从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起( )日内，将其财务、会计制度或财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。

A.5

B.10

C.15

D.30

【答案】C

【解析】从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。

5.除法律、行政法规另有规定外，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他涉税资料应当保存( )。

A.1年

B.5年

C.10年

D.20年

【答案】C

【解析】除法律、行政法规另有规定外，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他涉税资料应当保存10年。

6.根据《发票管理办法》及其实施细则的规定，纳税人已开具的发票存根联和发票登记账簿，应当保存( )年。

A.5

B.10

C.15

D.20

【答案】A

【解析】已开具的发票存根联和发票登记账簿，应当保存5年。

7.税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量缴纳不超过( )元的保证金。

A.500

B.1万

C.5万

D.10万

【答案】B

【解析】税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量缴纳不超过1万的保证金。

8.销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，( )向( )开具发票;特殊情况下(如收购单位和扣缴义务人支付个人款项时)，由( )向( )开具发票。

A.收款方，付款方;付款方，收款方

B.收款方，付款方;收款方，付款方

C.付款方，收款方;收款方，付款方

D.付款方，收款方;付款方，收款方

【答案】A

【解析】销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方向付款方开具发票;特殊情况下(如收购单位和扣缴义务人支付个人款项时)，由付款方向收款方开具发票。

9.税务机关根据纳税人的不同情况，可以采取不同的税款征收方式。根据税收征收管理法律制度的规定，对于会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能如实计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人，采用的税款征收方式是()。

A.查定征收

B.查验征收

C.定期定额征收

D.查账征收

【答案】D

【解析】对于会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能如实计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人，采用查账征收方式的税款征收方式。

10.在设有国库经收处的银行和其他金融机构开设账户，并且向税务机关申报的纳税人，适用()的税款缴纳方式。

A.税务机关自收税款并办理入库手续

B.代扣代缴

C.纳税人直接向国库经收处缴纳

D.代收代缴11.纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起( )年内进行调整;有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起( )年内进行调整。

【答案】C

【解析】在设有国库经收处的银行和其他金融机构开设账户，并且向税务机关申报的纳税人，适用纳税人直接向国库经收处缴纳税款的缴纳方式。

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二、多项选择题

1.纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件的有( )。

A.领取工商营业执照

B.开立银行账户

C.领购发票

D.申请退税

【答案】BC

【解析】纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件：(1)开立银行账户;(2)领购发票。纳税人办理其他税务事项时，应当出示税务登记证件，经税务机关核准相关信息后办理手续，包括：(1)申请减税、免税、退税;(2)申请办理延期申报、延期缴纳税款;(3)申请开具外出经营活动税收管理证明;(4)办理停业、歇业。

2.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于单位和个人申请领购发票时，应向税务机关提供的资料有( )。

A.经办人身份证明

B.税务登记证件

C.财务印章或者发票专用章的印模

D.营业执照

【答案】ABC

【解析】申请领购发票的单位和个人必须先提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。

3.根据《发票管理办法》及其实施细则的规定，下列说法正确的有( )。

A.单位和个人开具发票时，必须全部联次一次复写、打印，内容完全一致

B.开具发票应当使用中文，民族自治区可以同时使用当地通用的一种民族文字

C.单位和个人不可以转让、代开发票，但可以拆本使用发票

D.已开具的发票存根联和发票登记簿，在保存期满后可自行销毁

【答案】AB

【解析】选项C：任何单位和个人不得转借、转让、代开发票;未经税务机关批准，不得拆本使用发票;选项D：已开具的发票存根联和发票登记簿，保存期满，报经税务机关查验后销毁，不能自行销毁。

4.根据《发票管理办法》及其实施细则的规定，税务机关对纳税人进行发票检查中有权采取的措施有( )。

A.检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况

B.调出发票查验

C.查阅、复制与发票有关的凭证、资料

D.在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制

【答案】ABCD

【解析】根据《发票管理办法》及其实施细则的规定，税务机关在发票管理中有权进行下列检查：(1)检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况;(2)调出发票查验;(3)查阅、复制与发票有关的凭证、资料;(4)向当事人各方询问与发票有关的问题和情况;(5)在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。

5.根据《发票管理办法》及其实施细则的规定，发票的基本联次有( )。

A.存根联

B.发票联

C.抵扣联

D.记账联

【答案】ABD

【解析】普通发票的基本联次为：存根联、发票联、记账联。

6.根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人和扣缴义务人可以采用的纳税申报方式有 ( ) 。

A.委托申报

B.邮寄申报

C.数据电文方式

D.简易申报

【答案】BCD

【解析】纳税申报的方式有：自行申报、邮寄申报、数据电文方式和其他方式(实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等方式申报纳税)。

7.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中属于税款征收方式的有( )。

A.查账征收

B.查定征收

C.查验征收

D.定期定额征收

【答案】ABCD

【解析】税款的征收方式有查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收。

8.根据税收征收管理法律制度的规定，下列情形中，应采用税务机关自收税款并办理入库手续的税款缴纳方式的有()。

A.在设有国库经收处的银行或其他金融机构开设账户，并向税务机关办理纳税申报的纳税人缴纳的税款

B.由税务机关代开发票的纳税人缴纳的税款

C.临时发生纳税义务，需向税务机关直接缴纳的税款

D.税务机关采取强制执行措施，以拍卖或者变卖所得缴纳的税款

【答案】BCD

【解析】由税务机关直接收取税款并办理入库手续的缴纳方式，适用于由税务机关代开发票的纳税人缴纳的税款;临时发生纳税义务，需要向税务机关直接缴纳的税款;税务机关采取强制执行措施，以拍卖所得或变卖所得缴纳的税款。纳税人在设有国库经收处的银行或其他金融机构开设账户，并向税务机关办理纳税申报的纳税人，适用于纳税人直接向国库经收处缴纳税款的方式。

9.根据税收征收管理法律制度的规定，税款的缴纳方式包括()。

A.纳税人直接向国库经收处缴纳

B.税务机关自收税款并办理入库手续

C.代扣代缴

D.委托代征

【答案】ABCD

【解析】税款的缴纳方式有：纳税人直接向国库经收处缴纳、税务机关自收税款并办理入库手续、代扣代缴、代收代缴、委托代征和其他方式。

10.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关责令纳税人提供纳税担保的范围包括()。

A.税款

B.滞纳金

C.实现税款、滞纳金的费用

D.罚款

【答案】ABC

【解析】税务机关责令纳税人提供纳税担保的范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。

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三、判断题

1.纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当向在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记后，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。( )

【答案】×

【解析】纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记“前”，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

2.纳税人享受免税、减税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。( )

【答案】√

3.经核准延期办理纳税申报的企业，在结算时，预缴税款小于应纳税额的，税务机关补征少缴税款，并加收滞纳金。( )

【答案】×

【解析】经核准延期办理纳税申报的企业，在结算时，预缴税款小于应纳税额的，税务机关补征少缴税款，不加收滞纳金。

4.税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务的行为，在规定的纳税期限之前责令其限期缴纳应纳税款，并责成纳税人提供担保。( )

【答案】×

【解析】税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期之前责令其限期缴纳应纳税款，在限期内发现纳税人有明显转移、隐匿应纳其税的商品、货物，以及其他财产或者应纳税收入的迹象，才能责成纳税人提供纳税担保。

5.税务机关责令具有税法规定情形的纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。　( )

【答案】√

6.税务机关采取税收保全措施时，书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款、滞纳金的存款。( )

【答案】×

【解析】税务机关采取税收保全措施时，书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款。

7.税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。( )

【答案】√

8.纳税人欠缴税款，同时又被行政机关处以罚款、没收违法所得的，罚款、没收违法所得优先于税款。( )

【答案】×

【解析】纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税款优先于罚款、没收违法所得。

9.纳税人有合并、分立情形的，合并时未缴清的税款，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务;纳税人分立时未缴清税款的，由分立后的其中一个企业承担未履行的纳税义务，其他分立企业不承担连带责任。( )

【答案】×

【解析】纳税人有合并、分立情形的，合并时未缴清的税款，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务;纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任。

10.纳税人自发现多缴税款之日起3年内，可以要求税务机关退还多缴税款，并加算银行同期贷款利息。()

【答案】×

【解析】纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现多缴税款的，可以要求税务机关退还多缴税款并加算银行同期存款利息