一、单项选择题

1、甲卷烟厂为增值税一般纳税人，受托加工一批烟丝，委托方提供的烟叶成本49 140元，甲卷烟厂收取含增值税加工费2 457元。已知增值税税率为17%，消费税税率为30%，无同类烟丝销售价格，计算甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是(　)。

A、[49 140 2 457÷(1 17%)]÷(1-30%)×30%=21 960元

B、(49 140 2 457)÷(1-30%)×30%=22 113元

C、49 140÷(1-30%)×30%=21 060元

D、[(49 140 2 457)÷(1 17%)]÷(1-30%)×30%=18 900元

【正确答案】 A

【答案解析】 (1)委托加工的应税消费品，按照“受托方”的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税，故本题按照组成计税价格计算;(2)甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税=组成计税价格×消费税税率=(材料成本 加工费)÷(1-消费税比例税率)×消费税税率=[49 140 2 457÷(1 17%)]÷(1-30%)×30%=21 960(元)。

2、根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税的是(　)。

A、啤酒

B、汽油

C、卷烟

D、高档手表

【正确答案】 C

【答案解析】 (1)选项AB，从量定额计征消费税;(2)选项C，卷烟、白酒实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税;(3)选项D，从价定率计征消费税。

3、某烟厂4月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明不含税价款为58.5万元，本月末生产领用本月库存烟丝80%，已知烟丝消费税税率为30%。该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是(　)。

A、58.5×30%×80%=14.04万元

B、58.5÷(1 17%)×30%×80%=12万元

C、58.5÷(1 17%)×30%=15万元

D、58.5×30%=17.55万元

【正确答案】 A

【答案解析】 扣除的已纳消费税=58.5×30%×80%=14.04(万元)。

4、现行消费税规定，委托加工应税消费品，一般由受托方代收代缴消费税，但个别情况由委托方回原地纳税。下列情形中，委托方应回原地纳税的是(　)。

A、受托方是外商投资企业

B、受托方是国有企业

C、受托方是个体经营者

D、受托方是股份制企业

【正确答案】 C

【答案解析】 委托加工应税消费品的由受托方交货时代收代缴消费税，受托方是个体经营者除外。

5、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的是(　)。

A、汽车厂销售雪地车

B、手表厂销售高档手表

C、珠宝店销售珍珠项链

D、商场销售木制一次性筷子

【正确答案】 B

【答案解析】 (1)雪地车不属于消费税征收范围;因此选项A不正确。(2)纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时缴纳消费税;选项B正确。(3)珍珠项链和木制一次性筷子属于应税消费品，但只在生产销售环节征收一次消费税，在批发零售环节不征;因此选项CD不正确。

6、我国消费税对不同应税消费品采用了不同的税率形式。下列应税消费品中，适用复合计税方法计征消费税的是(　)。

A、白酒

B、啤酒

C、小汽车

D、摩托车

【正确答案】 A

【答案解析】 我国现行消费税中对白酒和卷烟实行复合计税办法。

7、纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为(　)。

A、签订销售合同的当天

B、收到预收货款的当天

C、发出应税消费品的当天

D、开具预收款发票的当天

【正确答案】 C

【答案解析】 根据消费税法律制度的规定，纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。

8、甲汽车厂将1辆生产成本5万元的自产小汽车用于抵偿债务，同型号小汽车不含增值税平均售价10万元/辆，不含增值税最高售价12万元/辆。已知小汽车消费税税率5%。甲汽车厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是(　)。

A、1×10×5%=0.5万元

B、1×12×5%=0.6万元

C、1×5×5%=0.25万元

D、1×5×(1 5%)×5%=0.2625万元

【正确答案】 B

【答案解析】 消费税纳税人将生产的应税消费品用于抵偿债务的，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。选项B正确。

9、根据消费税法律制度的规定，纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起一定时间内申报缴纳消费税，该时间为(　)。

A、7日

B、10日

C、15日

D、30日

【正确答案】 C

【答案解析】 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起至15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

10、某化妆品企业2016年10月受托为某商场加工一批高档化妆品，收取不含增值税的加工费13万元，商场提供的原材料金额为50万元(不含税)。已知该化妆品企业无同类产品销售价格，消费税税率为15%。该化妆品企业应代收代缴的消费税是(　)。

A、0

B、50÷(1-15%)×15% =8.82万元

C、(50 13)×15% =9.45万元

D、(50 13)÷(1-15%)×15% =11.12万元

【正确答案】 D

【答案解析】 委托加工的应税消费品，应按照受托方的同类消费品的销售价格计算缴纳消费税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

(1)组成计税价格=(50 13)÷(1-15%)=74.12(万元);

(2)应代收代缴消费税=74.12×15% =11.12(万元)。

二、多项选择题

1、根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从量定额计征消费税的有(　)。

A、涂料

B、柴油

C、电池

D、黄酒

【正确答案】 BD

【答案解析】 (1)从量定额征收消费税的有：啤酒、黄酒、成品油。(2)选项AC：从价定率征收消费税。

2、根据消费税法律制度的有关规定，纳税人外购和委托加工的特定应税消费品，用于继续生产应税消费品的，已缴纳的消费税税款准予从应纳消费税税额中抵扣，下列各项中，可以抵扣已缴纳的消费税的有(　)。

A、外购的已税高档化妆品原料用于生产高档化妆品

B、委托加工收回的烟丝用于生产卷烟

C、外购的已税汽车用于改装成小货车

D、外购的已税润滑油用于生产润滑油

【正确答案】 ABD

【答案解析】 选项C中的情形不得抵扣消费税。

3、下列业务视同零售业，在零售环节缴纳消费税的有(　)。

A、为经营单位以外的单位和个人加工金银首饰

B、经营单位将金银首饰用于馈赠、赞助、集资、广告样品、职工福利、奖励等方面

C、未经中国人民银行总行批准，经营金银首饰批发业务的单位将金银首饰销售给经营单位

D、为个人修理和清洗金银首饰

【正确答案】 ABC

【答案解析】 下列业务视同零售业，在零售环节缴纳消费税：(1)为经营单位以外的单位和个人加工金银首饰。加工包括带料加工、翻新改制、以旧换新等业务，不包括修理和清洗。(2)经营单位将金银首饰用于馈赠、赞助、集资、广告样品、职工福利、奖励等方面。(3)未经中国人民银行总行批准，经营金银首饰批发业务的单位将金银首饰销售给经营单位。

4、根据消费税法律制度的规定，下列货物销售应征收消费税的有(　)。

A、汽车销售公司代销小汽车

B、汽车修理厂销售汽车轮胎

C、金店零售金银首饰

D、手表厂生产销售高档手表

【正确答案】 CD

【答案解析】 选项C，金银首饰在零售环节征收消费税。选项D，纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。

5、消费税不同应税产品的纳税环节包括(　)。

A、批发环节

B、进口环节

C、零售环节

D、生产销售环节

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 卷烟在批发环节征收一道消费税。

6、根据消费税法律制度的规定，对部分应税消费品实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法。下列各项中。属于实行复合计税办法的消费品有(　)。

A、卷烟

B、烟丝

C、粮食白酒

D、薯类白酒

【正确答案】 ACD

【答案解析】 应税消费品实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法的是卷烟、白酒(粮食白酒、薯类白酒)。

7、下列消费品中，征收消费税的有(　)。

A、实木复合地板

B、电动汽车

C、高尔夫球杆

D、农用拖拉机专用轮胎

【正确答案】 AC

【答案解析】 电动汽车和拖拉机专用轮胎不征收消费税，实木复合地板和高尔夫球杆属于消费税征收范围。

8、下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有(　)。

A、纳税人采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天

B、纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天

C、纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天

D、纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 消费税纳税义务发生时间：

(1)纳税人销售应税消费品的，按不同的销售结算方式确定，分别为：

①采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。

②采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。

③采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。

④采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

(2)纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天。

(3)纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。

(4)纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天。

9、甲公司是一家卷烟厂，2015年8月从烟农乙手中收购一批烟叶，并将之委托给丙公司加工成烟丝，收回后一半直接出售给A企业，一半用于连续生产卷烟，并将生产出的卷烟销售给丁卷烟批发公司，丁公司又将卷烟销售给戊卷烟批发公司，戊公司又将其批发给B、C、D等多家卷烟零售企业，则下列关于消费税的说法中错误的有(　)。

A、在将烟丝出售给A企业的业务中，甲公司是消费税的纳税人

B、在用烟丝加工卷烟的活动中，甲公司是消费税的纳税人

C、在向丁公司销售卷烟的业务中，甲公司是消费税的纳税人

D、在向戊公司的销售业务中，丁公司是消费税的纳税人

【正确答案】 ABD

【答案解析】 本题考核消费税的纳税人。(1)委托方将直接收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税;(2) 烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税。

10、下列关于消费税纳税地点的说法中，正确的有(　)。

A、进口应税消费品，由进口人在其机构所在地申报纳税

B、一般情况下，纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税

C、委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由委托方向机构所在地的主管税务机关申报纳税

D、纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税

【正确答案】 BCD

【答案解析】 进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。

三、判断题

1、对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，不论在财务上是否作为销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。(　)

【正确答案】 对

【答案解析】 对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论在财务上是否作为销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。

2、纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税;用于其他方面的，于移送使用时纳税。(　)

【正确答案】 对

【答案解析】 本题表述正确。

3、我国的消费税主要在生产和委托加工环节课征，实行单一环节征税，批发、零售等环节一律不征收消费税。(　)

【正确答案】 错

【答案解析】 目前，经过国务院批准，在零售、批发环节也有征收消费税的特殊情形。

4、消费税税目中润滑油的征收范围包括矿物性润滑油、矿物性润滑油基础油、植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油。(　)

【正确答案】 对

【答案解析】 本题表述正确。

5、消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度;纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。(　)

【正确答案】 对

【该题针对“消费税纳税期限”知识点进行考核】

6、纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经机构所在地或者居住地主管税务机关审核批准后，可退还已缴纳的消费税税款。(　)

【正确答案】 对

【该题针对“消费税纳税地点”知识点进行考核】

7、对包装物既作价随同应税消费品销售，又另外收取押金的包装物的押金，凡纳税人在规定的期限内没有退还的，均应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。(　)

【正确答案】 对

【该题针对“生产销售应纳消费税的计算”知识点进行考核】