一、单项选择题
1、根据税收征收管理法律制度的规定下列税款中，由海关代征的是( )。
A、在境内未设立机构、场所的非居民企业来源于境内的股息所得应缴纳的企业所得税
B、提供研发服务，但在境内未设有经营机构的企业应缴纳的增值税
C、进口货物的企业在进口环节应缴纳的增值税
D、从境外取得所得的居民应缴纳的个人所得税
【正确答案】 C
【答案解析】 在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，就其取得的来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，以支付人为扣缴义务人。所以不选A。中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。所以不选B。从中国境外取得所得的,应当按照规定自行向税务机关办理纳税申报，所以不选D。
2、一般纳税人销售货物可以开具增值税专用发票的是( )。
A、零售劳保专用品
B、向消费者个人销售货物
C、批发计生用品
D、二手车经销单位销售非自用二手车
【正确答案】 A
【答案解析】 下列情形不得开具增值税专用发票：(1)商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品的;(2)销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产适用免税规定的(法律、法规及国家税务总局另有规定的除外);(3)向消费者个人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产的;(4)小规模纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产的(需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开)。选项D属于一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%的征收率减按2%征收增值税。
3、下列选项中，应征收增值税的是( )。
A、被保险人获得的保险赔付
B、房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金
C、银行销售金银
D、存款利息
【正确答案】 C
【答案解析】 银行销售金银属于增值税的征税范围，需要缴纳增值税。
4、下列关于租赁服务的表述中，不正确的是( )。
A、将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税
B、技术转让按销售服务缴纳增值税
C、水路运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于经营租赁
D、车辆停放服务，按不动产经营租赁服务缴纳增值税
【正确答案】 B
【答案解析】 技术转让按销售无形资产缴纳增值税。
5、某金店是增值税一般纳税人，2014年3月采取以旧换新方式销售纯金项链10条，每条新项链的不含税销售额为4 000元，收购旧项链的不含税金额为每条2 000元。该笔业务的销项税额为( )元。
A、6 800
B、5 200
C、3 400
D、2 600
【正确答案】 C
【答案解析】 纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额。但是，对金银首饰以旧换新业务，应按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。应缴纳增值税=(4 000-2 000)×10×17%=3 400(元)。
6、某公司专门从事认证服务，被认定为增值税一般纳税人，2016年10月发生如下业务： 10月16日，取得某项认证服务收入106万元，开具防伪税控增值税专用发票，价税合计为106万元; 10月18日，购进一台经营用设备，取得防伪税控增值税专用发票，注明金额20万元，税额3.4万元; 10月20日，接受本市其他单位设计服务，取得防伪税控增值税专用发票，注明金额5万元，税额0. 3万元;已知增值税税率为6%。则该公司当月应纳增值税税额为( )万元。
A、2.3
B、2.6
C、2.66
D、6
【正确答案】 A
【答案解析】 当期销项税额=106÷(1 6%) ×6%=6(万元);当期进项税额=3.4 0.3=3.7(万元);应纳税额=6-3.7=2.3(万元)
7、下列纳税人中，不属于增值税一般纳税人的是( )。
A、年销售额为60万元的从事货物生产的个体经营者
B、年销售额为70万元的从事货物批发的其他个人
C、年销售额为60万元的从事货物生产的企业
D、年销售额为100万元的从事货物批发零售的企业
【正确答案】 B
【答案解析】 除个体经营者以外的其他个人不属于一般纳税人，应按小规模纳税人纳税。
8、某食品加工企业为小规模纳税人，适用增值税征收率为3%。2月份取得销售收入16 960元;直接从农户购入农产品价值6 400元，支付运输费600元，当月支付人员工资3 460元，该企业当月应缴纳的增值税税额为( )元。
A、240
B、298
C、435
D、494
【正确答案】 D
【答案解析】 小规模纳税人不得抵扣进项税额。则增值税=16 960÷(1 3%)×3%=494(元)。
9、下列各项中，属于应计入销售额缴纳增值税的是( )。
A、纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费
B、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税
C、纳税人代有关行政管理部门收取的符合税法规定条件的政府性基金
D、纳税人销售货物的同时向购买方收取的手续费
【正确答案】 D
【答案解析】 销售额是指纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、包装费等。
10、下列关于营改增试点纳税人的各项服务的表述中，不享受免征增值税优惠政策的是( )。
A、婚姻介绍服务
B、福利彩票的发行收入
C、个人销售自建自用住房
D、非学历教育收取的学费
【正确答案】 D
【答案解析】 选项D，对于学历教育收取的学费，是免征增值税的，非学历教育收取的学费，需要征收增值税。
11、根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售下列货物，适用11%税率的是( )。
A、笔记本电脑
B、化肥
C、小汽车
D、淀粉
【正确答案】 B
【答案解析】 选项ACD适用17%税率征收增值税。
12、根据增值税法律制度的规定，下列关于起征点的表述中，不正确的是( )。
A、增值税起征点的适用范围限于个人
B、销售货物的，为月销售额5 000~20 000元
C、销售应税劳务的，为月销售额5 000~10 000元
D、按次纳税的，为每次(日)销售额300~500元
【正确答案】 C
【答案解析】 增值税起征点的适用范围限于个人。纳税人销售额未达到起征点的，免征增值税;达到起征点的，全额计算缴纳增值税。增值税起征点的幅度规定如下：(1)销售货物的，为月销售额5 000~20 000元;(2)销售应税劳务的，为月销售额5 000~20 000元;(3)按次纳税的，为每次(日)销售额300~500元。
13、根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税期限的表述中，不正确的是( )。
A、纳税人进口货物，应自海关填发进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款
B、以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人
C、纳税人不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税
D、纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起10日内申报纳税
【正确答案】 D
【答案解析】 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。
14、某制药厂(增值税一般纳税人)3月份销售抗生素药品117万元(含税)，销售免税药品50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为( )万元。
A、14.73
B、12.47
C、10.20
D、17.86
【正确答案】 B
【答案解析】 纳税人兼营免税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额合计÷当月全部销售额，不得抵扣的进项税额=6.8×50÷[117÷(1 17%) 50]=2.27(万元)，应纳税额=117÷(1 17%)×17%-(6.8-2.27)=12.47(万元)。
15、2016年9月某文化馆(一般纳税人)发生如下业务：举办文艺演出取得第一道门票收入200万元。文化馆内某场馆出租给某商业企业用于开产品推荐会，取得含税租金收入150万元，当月购进办公用品一批，取得专用发票注明不含税金额为50万元，增值税8.5万元。则该体育馆当月应缴纳的销项税额为( )万元。
A、14.86
B、10.19
C、11.31
D、19.81
【正确答案】 A
【答案解析】 该文化馆当月应缴纳的销项税额=150÷(1 11%)×11%=14.86(万元)。
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1、根据营业税改征增值税相关法律制度，一般纳税人企业下列各项中准予扣除的有( )。
A、餐饮服务
B、广告服务
C、贷款服务
D、住宿服务
【正确答案】 BD
【答案解析】 购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、 手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
2、下列各项中，属于增值税专用发票基本联次的有( )。
A、发票联
B、抵扣联
C、存根联
D、记账联
【正确答案】 ABD
【答案解析】 本题考核增值税专用发票基本联次。增值税专用发票基本联次有：发票联、抵扣联、记账联。
3、根据增值税法律制度的规定，下列项目应当征收增值税的有( )。
A、典当业销售死当物品
B、商场销售移动电话
C、杂志社销售杂志的收入
D、商品期货的实物交割环节
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 本题四个选项均属于增值税的征收范围。
4、根据增值税法律制度的规定，下列表述正确的有( )。
A、增值税一般纳税人资格实行登记制
B、个体工商户以外的其他个人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，不需要向主管税务机关提交书面说明
C、除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人
D、纳税人(除个人外)年应税销售额超过规定标准，且符合有关政策规定，选择按小规模纳税人纳税的，无需向主管税务机关提交书面说明
【正确答案】 ABC
【答案解析】 根据规定，纳税人年应纳税销售额超过财政部、国家税务总局规定标准，且符合有关政策规定，选择按小规模纳税人纳税的，应当向主管税务机关提交书面说明。因此选项D表述错误。
5、下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间的有( )。
A、将货物交付他人代销，为收到代销清单或者收到全部或者部分货款的当天
B、采用预收货款方式销售货物，为发出货物的当天
C、采用分期付款结算方式的，为收到首期货款的当天
D、销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或者取得索取销售款的凭据的当天
【正确答案】 ABD
【答案解析】 采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款的日期的当天。
6、试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率( )。
A、兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率
B、兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从低适用征收率
C、兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率
D、兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率
【正确答案】 ACD
【答案解析】 试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率：
(1)兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率;
(2)兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率;
(3)兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。
7、根据营业税改征增值税税收政策的规定，下列选项中，不正确的有( )。
A、价外费用，是指价外收取的各种性质的价外收费，包括代为收取的政府性基金或者行政事业性收费
B、纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额;未分别核算的，由税务机关核算适用税率
C、纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算的，由税务机关核定免、减的税额
D、纳税人提供应税服务，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额;未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额
【正确答案】 ABC
【答案解析】 价外费用，是指价外收取的各种性质的价外收费，但不包括代为收取的政府性基金或者行政事业性收费，选项A错误。纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额;未分别核算的，从高适用税率，选项B错误。纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算的，不得免税、减税，选项C错误。
8、根据增值税法律制度的规定，纳税人提供的下列应税服务，适用增值税零税率的有( )。
A、在境内载运旅客、货物出境服务
B、国际货物运输代理服务
C、在境外提供的研发服务
D、在境外提供的广播影视节目的播映服务
【正确答案】 AC
【答案解析】 选项BD属于现代服务，适用6%的税率。
9、下列各项中，属于营业税改征增值税范围中的现代服务的有( )。
A、研发和技术服务
B、文化创意服务
C、基础电信服务
D、广播影视服务
【正确答案】 ABD
【答案解析】 基础电信服务属于营改增中的电信业。
10、根据消费税法律制度的规定，纳税人自产的应税消费品用于( )项目，应按照同类产品的最高销售价格计算缴纳消费税。
A、换取生产资料
B、投资入股
C、抵偿债务
D、将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售
【正确答案】 ABC
【答案解析】 根据规定纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料、投资入股、抵偿债务项目，应按照同类产品的最高销售价格计算缴纳消费税。选项D是从高适用税率，不是从高计算销售价格。
本文导航 第1页单项选择题 第2页多项选择题 第3页判断题 第4页不定项选择题三、判断题
1、会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额以及应纳税额数据的增值税一般纳税人，不得领购开具增值税专用发票。( )
【正确答案】 对
【该题针对“增值税专用发票的联次、用途、领购”知识点进行考核】
2、电力公司向发电企业收取的过网费，不征收增值税。( )
【正确答案】 错
【答案解析】 电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税。
3、赵某于2016年5月出售自有房屋一套，售价880万元，由于销售服务、无形资产或不动产的年应税销售额超过500万元，因此应当登记为一般纳税人。( )
【正确答案】 错
【答案解析】 个人年销售额超过小规模纳税人标准的，按照小规模纳税人标准征收增值税。
4、包装物押金均属于价外费用，在销售货物时随同货款一并计算增值税税款。( )
【正确答案】 错
【答案解析】 包装物押金是否计入销售额征收增值税，需要视情况而定。
5、甲公司是一家按月纳税的从事货物零售的小规模纳税人，2016年3月甲公司销售额为20 600元，已知小规模纳税人适用的征收率为3%，则甲公司应纳的增值税为600元。( )
【正确答案】 错
【答案解析】 增值税小规模纳税人，月销售额不超过3万的，免征增值税。
6、个人提供应税服务的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税;达到起征点的，就超过部分计算缴纳增值税。( )
【正确答案】 错
【答案解析】 个人提供应税服务的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税;达到起征点的，全额计算缴纳增值税。
7、增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。( )
【正确答案】 对
【该题针对“增值税纳税义务发生时间”知识点进行考核】
8、纳税人进口货物，应当自海关填发进口增值税专用缴款书之日起10日内缴纳税款。( )
【正确答案】 错
【答案解析】 纳税人进口货物，应当自海关填发进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。
9、根据增值税法律制度的规定，固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税，如总机构和分支机构不在同一县(市)，则应由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。( )
【正确答案】 错
【答案解析】 固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税，总机构和分支机构不在同一县(市)，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税;经国务院、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。
10、因被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物，其进项税额不得抵扣。( )
【正确答案】 对
【答案解析】 非正常损失的购进货物及相关的应税劳务的进项税额不得抵扣。非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。对于因自然灾害造成的外购原材料的损失，进项税额可以抵扣。
本文导航 第1页单项选择题 第2页多项选择题 第3页判断题 第4页不定项选择题四、不定项选择题
1、甲公司属于一般纳税人，具有交通运输业资质，2015年9月发生下列业务：
(1)向境内乙公司提供货物运输劳务，取得含增值税运费收入865.8万元;向境内丙公司提供客运劳务，取得含增值税运费收入77.7万元;
(2)提供国际运输服务，取得不含税运费收入50万元;
(3)销售本公司使用过的货车，取得含税收入10.3万元，该货车是2007年4月购入，购入价为40万元;
(4)购买客车、货车用汽油，取得加油站开具的增值税专用发票注明税额85万元;购买客车、货车用柴油，取得加油站开具的增值税普通发票，发票上记载的价税合计为23.4万元。
已知：交通运输服务增值税适用税率为11%;取得的增值税专用发票均通过税务机关认证。
要求：根据上述资料，分析回答下列小题：
<1> 、下列关于甲公司2015年9月的销项税额的计算中，正确的是( )。
A、(865.8 77.7)÷(1 17%)×17%=137.1万元
B、(865.8 77.7)÷(1 17%)×17% 50×17%=145.6万元
C、(865.8 77.7)÷(1 11%)×11%=93.5万元
D、(865.8 77.7)÷(1 11%)×11% 50×11%=99万元
【正确答案】 C
【答案解析】 向境内乙、丙公司提供的运输业劳务均属于交通运输服务，适用税率是11%，故业务(1)的销项税额=(865.8 77.7)÷(1 11%)×11%=93.5万元，而业务(2)的国际运输服务适用零税率，销项税额=50×0%=0万元。因此，选项C正确。
<2> 、甲公司销售自己使用过的固定资产应纳增值税为( )。
A、17 000元
B、11 000元
C、3 000元
D、2 000元
【正确答案】 D
【答案解析】 一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日前购入未抵扣进项税额的固定资产，应按照简易办法依照3%的征收率减按2%征收;应纳增值税=103 000÷(1 3%)×2%=2 000(元)。
<3> 、甲公司2015年9月应纳增值税为( )。
A、8.7万元
B、14.2万元
C、5.3万元
D、10.8万元
【正确答案】 A
【答案解析】 本月的销项税额为93.5万元，销售自己使用过固定资产的应纳增值税为2 000元，也就是0.2万元，本月可以抵扣的进项税额为85万元;由于购买客车、货车用柴油，取得的加油站开具的增值税普通发票，进项税额不得抵扣。因此，甲公司2015年9月应纳增值税=93.5 0.2-85=8.7(万元)。
<4> 、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，正确的是( )。
A、一般纳税人销售自己使用过的固定资产，均应按照简易办法依照3%的征收率减按2%征收
B、一般纳税人向小规模纳税人提供运输劳务可以开具增值税专用发票
C、提供国际运输服务适用零税率的规定
D、纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额;未分别核算的，从高适用税率
【正确答案】 CD
【答案解析】 一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日前购入未抵扣进项税额的固定资产，应按照简易办法依照3%的征收率减按2%征收;如果是2009年1月1日以后购入的，则适用法定17%的税率计算缴纳增值税。
