1.甲公司为增值税一般纳税人，2015 年 10 月采取折扣方式销售货物一批，该批货物不含税销售额 90000 元，折扣额 9000 元，销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明。已知增值税税率为 17%。甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是()。(2016 年)
A.(90000-9000)÷(1 17%)×17%=11769.23(元)
B.90000×17%=15300(元)
C.90000÷(1 17%)×17%=13076.92(元)
D.(90000-9000)×17%=13770(元)
2.甲手机专卖店为增值税一般纳税人，2015 年 10 月采取以旧换新方式销售某型号手机 100部，该型号新手机的同期含税销售单价为 3276 元，旧手机的收购单价为 234 元，已知增值税税率为 17%，甲手机专卖店当月该业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是()。(2016 年)
A.(3276-234)×100×17%=51714(元)
B.(3276-234)×100÷(1 17%)×17%=44200(元)
C.3276×100×17%=55692(元)
D.3276×100÷(1 17%)×17%=47600(元)
3.纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰，应按照其实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。()(2016 年)
4.2014 年 9 月甲公司销售产品取得含增值税价款 117000 元，另收取包装物租金 7020 元。已知增值税税率为 17%，甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是()。(2015 年)
A.117000÷(1 17%)×17%=17000(元)
B.(117000 7020)÷(1 17%)×17%=18020(元)
C.117000×17%=19890(元)
D.(117000 7020)×17%=21083.4(元)
5.甲厂为增值税一般纳税人，2013 年 5 月销售食品取得不含增值税价款 117 万元，另收取包装物押金 2.34 万元。已知增值税税率为 17%，甲厂当月销售食品应缴纳增值税的下列计算中，正确的是()。(2014 年)
A.(117 2.34)÷(1 17%)×17%=17.34(万元)
B.117÷(1 17%)×17%=17(万元)
C.117×17%=19.89(万元)
D.[117 2.34÷(1 17%)]×17%=20.23(万元)
参考答案及解析：
1.【答案】D
【解析】销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。甲公司当月该笔业务增值税销项税额=(90000-9000)×17%=13770(元)，选项 D 正确。
2.【答案】D
【解析】纳税人采取以旧换新方式销售货物(金银首饰除外)，应当按“新货物”的同期销售价格确定销售额。新货物的同期销售价格含税时，应换算为不含税价计税。
3.【答案】√
4.【答案】B
【解析】销售货物的同时收取包装物租金，应作为增值税价外费用处理;因此，甲公司当月该笔业务增值税销项税额=(117000 7020)÷(1 17%)×17%=18020(元)。
5.【答案】C
【解析】(1)117 万元为“不含”增值税价款，不必作价税分离处理，排除选项 AB。(2)本题销售的标的是“食品”，而非啤酒、黄酒以外的其他酒类产品，其单独记账核算的包装物押金在收取时不作销售处理，不必并入销售额中征税，排除选项 D;如果本题销售的是白酒，则对应的包装物押金应在收取时价税分离后并入销售额征税，此时，应选 D 选项。
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