一、单项选择题
1、根据企业所得税法律制度的规定，关于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的来源于中国境内的所得，其应纳税所得额确定的下列表述中，不正确的是( )。
A、股息所得以收入全额为应纳税所得额
B、转让财产所得以收入全额为应纳税所得额
C、特许权使用费所得以收入全额为应纳税所得额
D、租金所得以收入全额为应纳税所得额
【正确答案】 B
【答案解析】 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业的应纳税所得额：
(1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额;
(2)财产转让所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。
2、某服装厂为居民纳税人，2014年计入成本、费用的实发工资总额为500万元，支出职工福利费75万元(不包括列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴)、职工教育经费10万元，拨缴职工工会经费8.4万元，该企业2014年计算应纳税所得额时准予在税前扣除三项经费合计是( )。
A、75.4万元
B、78.4万元
C、88.4万元
D、90万元
【正确答案】 C
【答案解析】 职工福利费扣除限额=500×14%=70万元，由于实际发生额为75万元，所以可以扣除金额为70万元;职工教育经费扣除限额=500×2.5%=12.5万元，实际发生的10万元可以据实扣除;职工工会经费扣除限额=500×2%=10万元，实际发生额为8.4万元，所以实际发生额可以据实扣除。三项经费扣除合计=70 10 8.4=88.4万元。
3、某设备生产企业2015年营业收入为1 500万元，广告费支出为52万元。2014年超标广告费90万元，则2015年税前准允扣除的广告费是( )。
A、52万元
B、142万元
C、135万元
D、225万元
【正确答案】 B
【答案解析】 2015年广告费税前扣除限额=1 500×15%=225(万元)，实际支出52万元，尚结余税前扣除指标173万元，2014年超标的广告费90万元小于173万元，超标的广告费90万元可以在本年全部扣除。则2015年税前准许扣除的广告费=52 90=142(万元)。
4、根据企业所得税法律制度的规定，无形资产的摊销年限不得低于( )。
A、5年
B、7年
C、10年
D、20年
【正确答案】 C
【答案解析】 无形资产的摊销年限不得低于10年。
5、根据企业所得税法律制度的规定，下列支出中，可以直接在税前扣除的是( )。
A、企业为投资者支付的商业保险费
B、企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出
C、企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费
D、非银行企业内营业机构之间的利息
【正确答案】 C
试题来源：初级会计师焚题库，免费下载手机题库做题[点击下载]！
【答案解析】 选项AC，企业为投资者或职工支付的商业保险费不得扣除，但是为职工支付的社会保险费和本企业财产支付的财产保险是可以扣除的;选项B，企业从其关联方接受债权性投资与权益性投资的比例未超过规定标准而发生的利息支出，准予扣除;选项D，非银行企业内营业机构之间支付的利息不得扣除。
6、根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时可以扣除的是( )。
A、税收滞纳金
B、企业所得税税款
C、经营过程中支付的违约金
D、向投资者支付的权益性投资收益款项
【正确答案】 C
【答案解析】 根据规定，违约金可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。选项ABD属于不得扣除项目。
7、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认时间的说法，不正确的是( )。
A、特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现
B、利息收入以合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
C、接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现
D、作为商品销售附带条件的安装费收入在确认商品销售收入时实现
【正确答案】 A
【答案解析】 特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。
8、某企业取得产品销售收入100万元，产品销售成本60万元，发生管理费用5万元，销售费用10万元，财务费用2万元，销售产品的税金及附加5万元(不含增值税)该企业当年应缴纳的企业所得税是( )。
A、4.5万元
B、2.5万元
C、8.5万元
D、5.5万元
【正确答案】 A
【答案解析】 应缴纳企业所得税=(100-60-5-10-2-5)×25%=4.5(万元)。
9、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税的优惠政策中，说法正确的是( )。
A、企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的40%可以从企业当年的应纳税额中抵免
B、创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业，可以按投资额的70%在投资当年抵扣应纳税所得额
C、企业以相关规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额
试题来源：初级会计师焚题库，免费下载手机题库做题[点击下载]！
D、企业安置残疾人员所支付的工资，按支付给残疾职工工资的50%加计扣除
【正确答案】 C
【答案解析】 选项A中的比例应该是10%;选项B应该是投资满2年的当年;选项D，应该是100%加计扣除。
10、根据《企业所得税法》的规定，下列项目中，属于免税收入的是( )。
A、财政拨款
B、国债利息收入
C、企业债券利息收入
D、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金
【正确答案】 B
【答案解析】 财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金属于不征税收入;企业债券利息收入属于应税收入。
11、根据企业所得税法律制度的规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的一定比例加计扣除。该比例是( )。
A、50%
B、100%
C、150%
D、200%
【正确答案】 A
【答案解析】 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用的50%加计扣除。
12、根据《企业所得税法》的规定，企业所得税的征收办法是( )。
A、按月征收
B、按季计征，分月预缴
C、按季征收
D、按年计征，分月或分季预缴
【正确答案】 D
【答案解析】 企业所得税按纳税年度计算，分月或者分季预缴。
13、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是( )。
A、在外国成立但实际管理机构在中国境内的股份制企业
B、在中国境内成立的外商独资企业
试题来源：初级会计师焚题库，免费下载手机题库做题[点击下载]！
C、在中国境内成立的个人独资企业
D、在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的外国企业
【正确答案】 C
【答案解析】 依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不适用《企业所得税法》调整范畴，不属于企业所得税纳税义务人，不缴纳企业所得税。
14、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业的表述中，正确的是( )。
A、在境外成立的企业均属于非居民企业
B、在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业
C、依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业
D、依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内且在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业
【正确答案】 D
【答案解析】 非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。选项A在境外成立的企业，范围过于宽泛。选项BC为居民企业。
15、根据企业所得税法律制度的规定，在中国设立机构、场所且取得的所得与机构、场所有实际联系的非居民企业适用的企业所得税税率是( )。
A、10%
B、20%
C、25%
D、33%
【正确答案】 C
【答案解析】 在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业，适用25%的税率。
16、某生产企业2008年至2014年的应纳税所得额如下表：单位：万元
|
年度 |
2008年 |
2009年 |
2010年 |
2011年 |
2012年 |
2013年 |
2014年 |
|
应纳税所得额 |
－20 |
－10 |
58 |
－70 |
55 |
－30 |
80 |
该生产企业2014年度应缴纳企业所得税是( )。
A、5.6万元
B、6万元
C、8.75万元
D、12.50万元
【正确答案】 C
【答案解析】 2010年弥补前两年亏完毕，2012年所得55万元弥补2011年亏损后，仍有亏损15万亏损未弥补，2014年所得弥补2011年余下的15万元亏损，再弥补2013年30万亏损，则2014年的应纳税所得额=80-15-30=35(万元)。应缴纳企业所得税=35×25%=8.75(万元)。
17、根据企业所得税法律制度的规定，下列选项中，属于企业不征税收入的是( )。
A、接受捐赠的收入
B、财政拨款
C、符合条件的非营利组织的收入
D、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益
【正确答案】 B
试题来源：初级会计师焚题库，免费下载手机题库做题[点击下载]！
【答案解析】 下列收入为不征税收入：财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金、国务院规定的其他不征税收入。选项A属于应征税收入;选项CD属于免税收入。
18、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中按负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地的是( )。
A、提供劳务所得
B、不动产转让所得
C、其他所得
D、租金所得
【正确答案】 D
【答案解析】 利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。
19、某企业注册资本为3 000万元。当年按同期金融机构贷款利率从其关联方借款6 800万元，发生借款利息408万元。该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息金额是( )。
A、408万元
B、360万元
C、180万元
D、90万元
【正确答案】 D
【答案解析】 利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。
20、甲公司为一家化妆品生产企业，2015年3月因业务发展需要与工商银行借款100万元，期限半年，共计支付利息4万元;5月又向自己的供应商借款200万元，期限半年，年利率8%，上述借款均用于经营周转，该企业无其他借款，根据企业所得税法律制度的规定，该企业2015年可以在所得税前扣除的利息费用是( )。
A、8万元
B、10万元
C、12万元
D、14万元
【正确答案】 D
【答案解析】 利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。
21、根据《企业所得税法》的规定，不得提取折旧在税前扣除的固定资产是( )。
A、接受投资的固定资产
B、未投入使用的房屋、建筑物
C、授受捐赠的机器设备
D、与经营活动无关的固定资产
【正确答案】 D
【答案解析】 选项A、B、C均可依法计提折旧并在税前扣除。
22、根据企业所得税法的规定，下列关于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业的应纳税所得额确定说法中，不正确的是( )。
A、转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额
B、股息、红利等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额
C、特许权使用费所得，以收入减去转让过程发生的合理费用后的余额为应纳税所得额
D、利息所得，以收入全额为应纳税所得额
【正确答案】 C
试题来源：初级会计师焚题库，免费下载手机题库做题[点击下载]！
【答案解析】 选项C，股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。
本文导航 第1页单项选择题 第2页多项选择题 第3页判断题 第4页不定项选择题二、多项选择题
1、根据企业所得税法律制度的规定，下列选项中，属于长期待摊费用的有( )。
A、购入固定资产的支出
B、固定资产的大修理
C、租入固定资产的改建支出
D、已足额提取折旧的固定资产的改建支出
【正确答案】 BCD
【答案解析】 在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出，作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：
(1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。
(2)租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。
(3)固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。
2、根据企业所得税法律制度的规定，企业当年发生的某些费用，超过税法规定的扣除标准，允许结转以后纳税年度扣除，下列各项中属于此类费用的有( )。
A、广告费
B、业务宣传费
C、工会经费
D、职工教育经费
【正确答案】 ABD
【答案解析】 规定企业当年发生的广告费和业务宣传费、职工教育经费超过税法规定的扣除标准，允许结转以后纳税年度扣除。
3、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于无形资产税务处理的表述中，正确的有( )。
A、外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础
B、自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础
C、通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
D、无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 本题四个选项均表述正确。考核的是企业所得税中无形资产的确定。
4、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中表述正确的有( )。
A、企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除
B、企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用
C、企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除
D、企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账
【正确答案】 ABCD
试题来源：初级会计师焚题库，免费下载手机题库做题[点击下载]！
【答案解析】 企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：①非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出;②非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。③从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业(如证券、期货、保险代理等企业)，其为取得该类收入而实际发生的营业成本(包括手续费及佣金支出)，准予在企业所得税前据实扣除。
5、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业发生的手续费及佣金支出的扣除标准表述正确的有( )。
A、财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算扣除限额
B、人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算扣除限额
C、企业以现金等非转账方式向个人支付的手续费及佣金不得在税前扣除
D、企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账
【正确答案】 BD
【答案解析】 财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算扣除限额，选项A错误;除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除，选项C错误。
6、根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的有( )。
A、增值税
B、土地增值税
C、城镇土地使用税
D、城市维护建设税
【正确答案】 BCD
【答案解析】 BCD选项准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。
7、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不准扣除的有( )。
A、购建固定资产的费用
B、企业所得税税款
C、未经核定的准备金支出
D、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 根据企业所得税法规定，不得扣除的支出有8项，包括选项BCD;此外，购建固定资产的费用计入固定资产原值，不得在税前扣除。
8、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项关于收入确认的表述中，正确的有( )。
A、企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额
B、以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现
C、采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定
D、接受捐赠收入，按照承诺捐赠资产的日期确定收入
【正确答案】 ABC
试题来源：初级会计师焚题库，免费下载手机题库做题[点击下载]！
【答案解析】 选项D接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确定收入。
9、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于生产性生物资产计算折旧的最低年限的表述中，正确的有( )。
A、林木类生产性生物资产，为5年
B、林木类生产性生物资产，为10年
C、畜类生产性生物资产，为3年
D、畜类生产性生物资产，为4年
【正确答案】 BC
【答案解析】 生产性生物资产计算折旧的最低年限如下：(1)林木类生产性生物资产，为10年;(2)畜类生产性生物资产，为3年。
10、下列各项中，属于《企业所得税法》规定的免税收入的有( )。
A、符合条件的非营利组织的收入
B、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益
C、财政拨款
D、国债利息收入
【正确答案】 ABD
【答案解析】 免税收入是指属于企业的应税所得但按照税法规定免予征收企业所得税的收入。新的《企业所得税法》规定的免税收入有4项，除选项ABD外，还有在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;选项C财政拨款，是不负有纳税义务的不征税收入，而非免税收入。
11、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税的税收优惠方式的有( )。
A、免税收入
B、优惠税率
C、抵扣应纳税所得额
D、税额抵免
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 我国企业所得税的税收优惠包括免税收入、可以减免税的所得、优惠税率、民族自治地方的减免税、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、抵免应纳税额和其他专项优惠政策。
12、根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产项目中，在计算应纳税所得额时，不得扣除折旧的有( )。
A、尚未投入使用的房屋、建筑物
B、以经营租赁方式租入的固定资产
C、以融资租赁方式租出的固定资产
D、与经营活动无关的固定资产
【正确答案】 BCD
试题来源：初级会计师焚题库，免费下载手机题库做题[点击下载]！
【答案解析】 房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，不得计算折旧扣除。
13、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税纳税期限的表述中，正确的有( )。
A、企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补
B、企业在一个纳税年度中间开业，使该纳税年度的实际经营不足12个月的，应当以其实际经营期为1个纳税年度
C、企业依法清算时，应当以清算期作为1个纳税年度
D、企业在纳税年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起90日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴
【正确答案】 ABC
【答案解析】 企业在纳税年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
14、根据企业所得税法法律制度的规定，下列关于企业所得税纳税地点的说法中正确的有( )。
A、除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点
B、除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点
C、在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，以扣缴义务人所在地为纳税地点
D、非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，应分别缴纳企业所得税
【正确答案】 ABC
【答案解析】 选项D，非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。
15、下列关于企业所得税税率的说法中正确的有( )。
A、居民企业适用25%的税率
B、非居民企业适用20%的税率
C、小型微利企业适用20%的优惠税率
D、设在西部地区，以《西部地区鼓励类产业目录》中新增鼓励类项目为主营业务，且其当年度主营业务收入占收入总额70%以上的企业适用10%的优惠税率
【正确答案】 AC
【答案解析】 选项B，在中国境内设立机构场所且取得所得与所设机构场所有实际联系的非居民企业，其企业所得税税率为25%;选项D，应该是适用15%的优惠税率。
16、下列关于企业所得税收入的确认表述正确的有( )。
A、包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入
B、交易合同中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人应在租赁期内分期确认收入
C、企业促销提供的商业折扣，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入的金额
D、企业为鼓励债务人在规定期限付款提供的现金折扣，应冲减企业的收入
【正确答案】 ABC
【答案解析】 债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。
17、根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列收入中，属于不征税收入范围的有( )。
A、财政拨款
B、依法收取并纳入财政管理的政府性基金
C、提供劳务收入
D、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益
【正确答案】 AB
【答案解析】 企业所得税法律制定规定财政拨款和依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金为不征税收入。选项C属于征税收入;选项D属于免税收入。
18、下列关于企业所得税所得来源的确定说法中正确的有( )。
A、销售货物所得，按照交易活动发生地确定
B、提供劳务所得，按照劳务发生地确定
C、股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定
D、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定
【正确答案】 ABCD
试题来源：初级会计师焚题库，免费下载手机题库做题[点击下载]！
【答案解析】 (1)销售货物所得，按照交易活动发生地确定;(2)提供劳务所得，按照劳务发生地确定;(3)转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定;(4)股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定;(5)利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定;(6)其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。
本文导航 第1页单项选择题 第2页多项选择题 第3页判断题 第4页不定项选择题三、判断题
1、企业从事花卉种植的所得，减半征收企业所得税。( )
【正确答案】 对
【答案解析】 企业从事花卉、茶以及其他饮料作物种植，取得所得减半征收企业所得税。
2、企业发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费按标准税前扣除。未超过标准的按实际发生数额扣除，超过扣除标准的只能按标准扣除。( )
【正确答案】 对
【答案解析】 本题表述正确。考核的是企业所得税应税所得额计算中税前扣除项目的扣除标准。
3、一般情况下，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，不作为企业所得税的收入。( )
【正确答案】 错
【答案解析】 企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物，在所得税上确认收入。
4、企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税额中抵扣的增值税进项税额也不得在企业所得税前作为损失扣除。( )
【正确答案】 错
【答案解析】 根据规定，企业购进的存货发生盘亏、毁损、报废的，其增值税进项税额不得抵扣，这部分进项税额税法允许作为财产损失，与存货损失一起在所得税前扣除。
5、除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金允许在企业所得税前扣除。( )
【正确答案】 错
【答案解析】 除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在企业所得税前扣除。
6、企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额。( )
【正确答案】 错
【答案解析】 企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
7、纳税人接受捐赠的货币性收入属于应税收入，纳税人接受捐赠的非货币性资产不属于应税收入。( )
【正确答案】 错
【答案解析】 纳税人接受的货币性收入和非货币性收入均属于应税收入。
8、如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。( )
【正确答案】 对
【答案解析】 本题表述正确。考核的是企业所得税收入总额中租金收入的确定。
9、根据企业所得税法律制度的规定，生产性生物资产收获的农产品，以产出或者采收过程中发生的材料费、人工费和分摊的间接费用等必要支出为成本。( )
【正确答案】 对
【答案解析】 本题表述正确。考核的是企业所得税中生产性生物资产的确定。
10、转让中国境内的建筑物、土地使用权取得的所得，无论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得。( )
【正确答案】 对
【答案解析】 本题考核所得来源的确定。
11、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。( )
【正确答案】 对
【答案解析】 本题表述正确。考的是非居民企业的征税对象。
12、对设在西部地区以相关规定新增鼓励类产业项目为主营业务，且其当年度主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业，在2014年10月1日期，可减按15%税率缴纳企业所得税。( )
【正确答案】 对
【答案解析】 本题表述正确。考核的是企业所得税中西部地区的减免税。
13、根据企业所得税法律制度的规定，纳税人应当自年度终了后5个月内向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。( )
【正确答案】 对
【答案解析】 本题表述正确。考核的是企业所得税中西部地区的减免税。
14、由于个人独资企业、合伙企业属于企业，所以属于企业所得税纳税义务人，依法缴纳企业所得税。( )
【正确答案】 错
【答案解析】 依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不适用《企业所得税法》调整范畴，不属于企业所得税纳税义务人，不缴纳企业所得税。
15、非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人不得视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。( )
【正确答案】 错
【答案解析】 非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。
16、企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起30日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。( )
【正确答案】 错
【答案解析】 企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
17、投资者兴办两个或两个以上企业的，可选择并固定在其中一地税务机关申报纳税。( )
【正确答案】 错
【答案解析】 投资者兴办两个或两个以上企业的，应分别向企业实际经营管理所在地主管税务机关预缴税款。
18、根据企业所得税法律制度的规定，企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。( )
【正确答案】 对
【答案解析】 本题表述正确。考核的是企业所得税中的亏损弥补。
19、以融资租赁方式租入的固定资产;不得计算折旧在企业所得税前扣除。( )
【正确答案】 错
【答案解析】 以融资租赁方式租出的固定资产，不得计算折旧在企业所得税前扣除。以融资租赁方式租入的固定资产，可以计算折旧在企业所得税前扣除。
20、非居民企业转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。( )
【正确答案】 对
【答案解析】 本题表述正确。考核的是企业所得税中非居民企业的应纳税所得额。
21、已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。( )
【正确答案】 对
【答案解析】 本题表述正确。考核的是企业所得税中长期待摊费用的核算。
本文导航 第1页单项选择题 第2页多项选择题 第3页判断题 第4页不定项选择题四、不定项选择题
1、某居民企业2014年自行计算的应纳税所得额为70万元，销售收入为500万元。经税务机关审核，发现以下事项未进行纳税调整：
(1)已计入成本费用中实际支付的合理工资为72万元，计提工会经费1.44万元并上缴0.72万元，计提职工福利费15.16万元(不包括列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴)，计提1.08万元的职工教育经费并全部列支 ;
(2)管理费用中列支的业务招待费10万元;
(3)财务费用中列支汇兑损失10万元;
(4)投资收益50万元为国外子公司分回的利润，国外适用税率为20%。该企业直接将50万元计入应纳税所得额。
要求：根据上述资料，回答下列小题：
<1> 、下列选项中，超过限额扣除的可以结转以后纳税年度所得税前扣除的是( )。
A、广告费
B、工会经费
C、职工教育经费
D、业务招待费
【正确答案】 AC
【答案解析】 广告费支出以及职工教育经费不超过扣除限额的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
<2> 、2014年工资及三项费用应调整应纳税所得额合计是( )。
A、0万元
B、0.72万元
C、5.08万元
D、5.8万元
【正确答案】 D
【答案解析】 实际支付的工资72万元，可据实扣除。
工会经费的扣除限额=72×2%=1.44(万元)，上缴了0.72万元，纳税调增=1.44-0.72=0.72(万元)
职工福利费扣除限额=72×14%=10.08(万元)，纳税调增=15.16-10.08=5.08(万元)
职工教育经费的扣除限额=72×2.5%=1.8(万元)，由于企业计提并使用1.08万元，不需要纳税调整。
工资及三项费用调增金额=0.72 5.08=5.80(万元)。
<3> 、2014年业务招待费应调整应纳税所得额是( )万元。
A、0
B、4
C、7.5
D、10
【正确答案】 C
【答案解析】 销售(营业)收入=500(万元)
业务招待费扣除限额=500×5‰=2.5(万元)<10×60%=6(万元)，只能按2.5万元扣除，纳税调增金额=10-2.5=7.5(万元)。
<4> 、下列关于该企业的税务处理正确的是( )。
A、该企业2014年境内部分的应纳税所得额为33.3万元
B、该企业2014年境内部分的应纳税所得额为27.5
C、该企业2014年应缴纳的企业所得税为11.45
D、该企业2014年应缴纳的企业所得税为8.325
【正确答案】 AC
【答案解析】 汇兑损失可以据实扣除，不用纳税调整。
境内生产经营所得额=70-50 5.80 7.5=33.3(万元)
该企业2014年度应缴纳的企业所得税=33.3×25% 50÷(1-20%)×(25%-20%)=11.45(万元)。
