一、单项选择题

1、甲建筑公司，2017年因施工作业导致产生的工业噪声超标16分贝以上，其中5月超标天数为12天，6月超标天数为22天，已知工业噪声超标16分贝以上每月税额为11 200元，则下列关于甲建筑公司应纳环境保护税的计算列式正确的是(　)。

A、11 200×2÷60×(12 22)=12 693.33(元)

B、11 200×2=22 400(元)

C、11 200×50% 11 200=16 800(元)

D、11 200÷30×22=8 213.33(元)

【正确答案】 C

【答案解析】 工业噪声声源一个月内超标“不足15天”的，减半计算应纳税额。

2、某教育公司2014年2月份购进1辆小汽车自用，取得机动车销售发票上注明的价款为10万元，增值税1.7万元。则该公司应缴纳的车辆购置税为(　)万元。(车辆购置税的税率为10%)

A、1

B、1.05

C、1.17

D、1.22

【正确答案】 A

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【答案解析】 应纳税额=10×10%=1(万元)

3、某烟草公司为一般纳税人，本月向农民收购烟叶，收购价款为10万元，向农民支付价外补贴为收购价款的10%，已知：烟叶税的税率为20%，收购农产品增值税扣除率为11%，则该企业收购烟叶准予抵扣的进项税额为(　)元。

A、13 000

B、17 000

C、14 520

D、22 440

【正确答案】 C

【答案解析】 收购金额=收购价款 价外补贴=收购价款×(1 10%)=10×(1 10%)=11万元，准予抵扣的进项税额=11×(1 20%)×11%=1.452万元。

4、某烟草公司收购一批烟叶，支付给烟叶销售者的烟叶收购价款为10万元。则该烟草公司应缴纳的烟叶税为(　)。(烟叶税的税率为20%)

A、10×10%=1万元

B、10×(1 10%)=1.1万元

C、10×20%=2万元

D、10×(1 10%)×20%=2.2万元

【正确答案】 D

【答案解析】 应纳税额=10×(1 10%)×20%=2.2(万元)。

5、境内一单位将一批货物运往境外加工，出境时向海关报明价值1 000元;支付境外加工费600元，料件费500元;支付复运进境的运输费500元和保险费100元。该货物适用关税税率10%，则该单位应缴纳的进口关税为(　)元。

A、170

B、110

C、250

D、390

【正确答案】 A

【答案解析】 运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，无法得到原出境货物的到岸价格的，可用原出境货物在境外支付的工缴费加上运抵中国关境输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等作为完税价格。应纳关税=(600 500 500 100)×10%=170(元)。

6、根据耕地占用税法律制度的规定，下列各项中，免征耕地占用税的是(　)。

A、飞机场占用耕地修建跑道

B、农村居民占用耕地建造新房

C、养老院占用的耕地

D、学校附设的小卖部占用的耕地

【正确答案】 C

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【答案解析】 铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，可以减按每平方米2元的税额征收耕地占用税，根据实际需要，国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门并报国务院批准后，可以免征或者减征耕地占用税;农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税;学校附设的小卖部占用的耕地，按规定计算耕地占用税。

7、某市一企业2013年6月被查补增值税50 000元，所得税60 000元，被加收的滞纳金为1 000元。该企业应补缴的城市维护建设税和教育费附加为(　)元。

A、5 000

B、7 000

C、8 000

D、10 000

【正确答案】 A

【答案解析】 (1)纳税人所在地区为市区的，城市维护建设税税率为7%;(2)现行教育费附加征收比率为3%;(3)应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=50 000×7% 50 000×3%=5 000(元)。

【该题针对“教育费附加”知识点进行考核】

二、多项选择题

1、烟叶税的征税范围包括(　)。

A、采摘烟叶

B、晾晒烟叶

C、烤烟叶

D、烟丝

【正确答案】 BC

【答案解析】 烟叶税的征税范围是晾晒烟叶和烤烟叶。

2、下列关于进口货物关税税率的表述，正确的有(　)。

A、按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变需予补税的，应按其原进口之日实施的税率征税

B、属于保税性质的进口货物，如未经批准擅自转为内销的，则按海关查获日期所施行的税率征税

C、暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报暂时进口之日实施的税率征税

D、溢卸、误卸货物事后确定需征税时，如原进口日期无法查明的，可按确定补税当天实施的税率征税

【正确答案】 ABD

【答案解析】 选项C，暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其转为正式进口之日实施的税率征税。

3、下列各项中，属于关税纳税人的有(　)。

A、工贸或农贸结合的进出口公司

B、外贸进出口公司

C、馈赠物品以及其他方式入境个人物品的所有人

D、个人邮递物品的的收件人

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 关税纳税人具体包括：(1)外贸进出口公司;(2)工贸或农贸结合的进出口公司;(3)其他经批准经营进出口商品的企业。(4)入境旅客随身携带的行李、物品的持有人;(5)各种运输工具上服务人员入境时携带自用物品的持有人;(6)馈赠物品以及其他方式入境个人物品的所有人;(7)个人邮递物品的的收件人。

4、根据我国关税法律制度的规定，下列费用中，可以计入进口货物完税价格的有(　)。

A、卖方付给进口人的正常回扣

B、货价

C、包装费

D、保险费

【正确答案】 BCD

【答案解析】 一般贸易项下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。(1)所谓成交价格是一般贸易项下进口货物的买方为购买该项货物向卖方实际支付或应当支付的价格。在货物成交过程中，卖方付给进口人的正常回扣，应从成交价格中扣除;因此选项A不正确。(2)到岸价格是指包括货价以及货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用构成的一种价格;因此选项BCD正确。

5、下列各项中，符合城市维护建设税纳税地点规定的有(　)。

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A、一般情况下，纳税人缴纳增值税、消费税的地点，就是纳税人缴纳城建税的地点

B、流动经营无固定地点的单位，纳税地点为单位注册地

C、流动经营无固定地点的个人，纳税地点为居住所在地

D、代收代扣增值税、消费税的单位和个人，纳税地点为代收代扣地

【正确答案】 AD

【答案解析】 对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同增值税、消费税在经营地缴纳。

6、根据城市维护建设税的规定，下列属于城市维护建设税纳税人的有(　)。

A、私营企业

B、个体工商户

C、外商投资企业

D、有经营收入的事业单位

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 自2010年12月1日起，外商投资企业和外国企业需要缴纳城市维护建设税。

7、根据城建税的有关规定，下列各项中，属于城建税的计税依据的有(　)。

A、纳税人当期实际缴纳的增值税税额

B、纳税人当期实际缴纳的消费税税额

C、纳税人被处罚的增值税、消费税罚款

D、纳税人因欠缴消费税而加收的滞纳金

【正确答案】 AB

【答案解析】 城建税纳税人以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，增值税、消费税的滞纳金和罚款不作为城建税的计税依据。

8、根据车辆购置税法律制度的规定，下列各项中免征车辆购置税的有(　)。

A、外国驻华使领馆、国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆

B、设有固定装置的非运输车辆

C、城市公交企业购置的公共汽车

D、购置1.6升及以下排量的乘用车

【正确答案】 AB

【答案解析】 城市公交企业购置的公共汽电车免税。自2017年1月1日起至2017年12月31日止，对购置1.6升及以下排量乘用车减按7.5%的税率征收车辆购置税。

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9、根据《车辆购置税暂行条例》的规定，属于车辆购置税征税范围的有(　)。

A、购买使用国产应税车辆

B、购买使用进口应税车辆

C、直接进口使用应税车辆

D、受赠使用应税车辆行为

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 车辆购置税应税行为是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的行为。具体有购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为及其他使用行为都属于车辆购置税的征税范围。

三、判断题

1、环境保护税实行定额税率。(　)

【正确答案】 对

【该题针对“环境保护税税率、计税依据”知识点进行考核】

2、对由于减免增值税、消费税而发生退税的，已征收的城市维护建设税不予退还。(　)

【正确答案】 错

【答案解析】 由于减免增值税、消费税而发生退税的，可同时退还已征收的城市维护建设税。

【该题针对“城建税的税收优惠”知识点进行考核】

3、烟叶税在烟叶收购环节征收。(　)

【正确答案】 对

【答案解析】 本题表述正确。

4、自2016年6月1日起，旅客进出境携运物品不能当场缴纳税款的，海关暂不予放行。(　)

【正确答案】 对

【该题针对“关税的征收管理”知识点进行考核】

5、一票货物关税税额、进口环节增值税或者消费税税额在人民币100元以下的，可以免征关税。(　)

【正确答案】 错

【答案解析】 一票货物关税税额、进口环节增值税或者消费税税额在人民币50元以下的，可以免征关税。

【该题针对“关税的税收优惠”知识点进行考核】

6、耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照适用税额标准计算应纳税额，一次性缴纳。(　)

【正确答案】 对

【该题针对“耕地占用税税率、计税依据及应纳税额计算”知识点进行考核】

7、耕地占用税的纳税人为在我国境内占用耕地建房或者从事非农业建设的单位，不包括个人。(　)

【正确答案】 错

【答案解析】 耕地占用税的纳税人为在我国境内占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人。

【该题针对“耕地占用税纳税人和征税范围”知识点进行考核】

8、流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳增值税、消费税的，其城市维护建设税的缴纳按经营地适用税率执行。(　)

【正确答案】 对

【该题针对“城建税税率”知识点进行考核】

9、纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，由主管税务机关参照市场价格核定。(　)

【正确答案】 错

【答案解析】 纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，由主管税务机关参照国家税务总局的规定的最低计税价格核定。

四、不定项选择题

1、某市一内资房地产开发公司2016年6月开发一个项目，有关经营情况如下：

(1)该项目商品房全部销售，取得不含税销售额4 000万元，并签订了销售合同;

(2)签订土地购买合同，支付与该项目相关的土地使用权价款600万元，相关税费50万元;

(3)发生土地拆迁补偿费200万元，前期工程费100万元，支付工程价款750万元，基础设施及公共配套设施费150万元，开发间接费用60万元;

(4)发生销售费用100万元，财务费用60万元，管理费用80万元;

(5)该房地产开发公司不能按转让项目计算分摊利息，当地政府规定的开发费用扣除比例为10%。

已知：购销合同的印花税税率为0.3‰;产权转移书据的印花税税率为0.5‰;市区的城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收比率为3%。

要求：根据上述资料，分析回答下列小题。

<1> 、该房地产开发公司2016年应缴纳印花税是(　)万元。

A、138

B、2.3

C、2

D、0.3

【正确答案】 B

【答案解析】 商品房销售合同、土地使用权转让合同，适用产权转移书据税目，按所载金额的0.5‰贴花;应缴纳印花税=4 000×0.5‰ 600×0.5‰=2.3(万元)

【该题针对“城建税的计算”知识点进行考核】

<2> 、该房地产开发公司2016年应缴纳增值税是(　)万元。

A、440

B、120

C、200

D、230

【正确答案】 A

【答案解析】 应缴纳增值税=4 000×11%=440(万元)

【该题针对“城建税的计算”知识点进行考核】

<3> 、该房地产开发公司2016年应缴纳城建税和教育费附加分别是(　)。

A、城建税为30.8万元

B、城建税为6万元

C、教育费附加为3万元

D、教育费附加为13.2万元

【正确答案】 AD

【答案解析】 应纳城建税=440×7%=30.8(万元)

应纳教育费附加=440×3%=13.2(万元)

【该题针对“城建税的计算”知识点进行考核】

<4> 、该房地产开发公司计算土地增值税时相关扣除项目的说法中，正确的是(　)。

A、准予扣除土地使用权费=600 50=650(万元)

B、准予扣除房地产开发成本=200 100 750 150 60=1 260(万元)

C、准予扣除房地产开发费用=(650 1 260)×20%=382(万元)

D、准予扣除“其他扣除项目金额”=(650 1 260)×5%=95.5(万元)

【正确答案】 AB

【答案解析】 该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除土地使用费、开发成本、开发费用、其他扣除项目金额合计。

准予扣除土地使用权费=600 50=650(万元)

准予扣除房地产开发成本=200 100 750 150 60=1 260(万元)

准予扣除房地产开发费用=(650 1 260)×10%=191(万元)

准予扣除“其他扣除项目金额”=(650 1 260)×20%=382(万元)。

【该题针对“城建税的计算”知识点进行考核】