易错易混点 1
纳税申报方式与税款征收方式
【母题·多选题】
下列各项中，属于纳税申报方式的有( )。
A. 自行申报
B. 邮寄申报
C. 数据电文申报
D. 简易申报
E. 简并征期
F. 查账征收
G. 查定征收
H. 查验征收
I. 定期定额征收
【答案】 ABCDE
【子题 1·多选题】
实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行的纳税申报方式有：
【答案】 DE
【子题 2·多选题】
上述各项中，属于税款征收方式的有：
【答案】 FGHI
易错易混点 2
税收保全措施、税收强制执行措施的区分
【母题·多选题】
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根据税收征收管理法律制度的有关规定，下列各项中，属于税务机关可以采取的税收强制执行措施有( )。
A. 书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款
B. 书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款
C. 扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的财产
D. 拍卖所扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的财产，以拍卖所得抵缴税款
【答案】 BD
【解析】税收强制执行措施包括：(1)强制扣款，即书面通知其开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款;( 2)拍卖、变卖，即扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
【子题 1·多选题】
属于税收保全措施的有：
【答案】 AC
【子题 2·多选题】
下列关于税收保全措施和强制执行措施的说法中，不正确的有( )。
A. 个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施和强制执行措施范围之内
B. 税务机关对单价为 4500元的家具不得采取税收保全措施，但可以采取强制执行措施
C. 可以采取税收保全措施的纳税人包括从事生产经营的纳税人、扣缴义务人和纳税担保人
D. 纳税人家庭唯一的代步小汽车可以采取税收保全和强制执行措施
【答案】 BC
【解析】( 1)选项 ABD：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施和强制执行措施的范围之内;生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银首饰、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房;税务机关对单价 5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和税收强制执行措施。( 2)选项 C：可以采取税收保全措施的纳税人仅限于从事生产、经营的纳税人，不包括非从事生产、经营的纳税人，也不包括扣缴义务人和纳税担保人。
易错易混点 3
加收滞纳金的起止时间计算
【母题·单选题】
2018初级会计师课程务必加Q群685179946一手资料购买联系QQ421722449,其他渠道均为倒卖不保证更新速度!某企业以 1个月为 1个纳税期， 3月份应交增值税税款 100万元， 4月 25日才实际纳税。根据税收征收管理法律制度的规定，在计算税收滞纳金时，滞纳天数为( )天。
A.10
B.25
C.15
D.35
【答案】 A
【解析】加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款法定缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。该企业以 1个月为 1个纳税期，所以 3月份应交的增值税税款应在 4月 15日之前(含 15日当天)缴纳，从 4月 16日开始计算滞纳天数，至 4月 25日，共计 10天。
【子题·单选题】
某公司将税务机关确定的应于 2017年 11月 15日前缴纳的税款 200000元拖延至 11月 28日缴纳。则该公司在缴纳税款时应同时缴纳滞纳金( )元。
A.1000
B.1100
C.1200
D.1300
【答案】 D
【解析】加收滞纳金的起止时间为税款法定缴纳期限届满次日起至纳税人实际缴纳税款之日止( 11月 16日～11月 28日)，即为 13天。该公司应缴纳滞纳金 =200000×0.5‰×13=1300(元)。
易错易混点 4
税务行政复议申请辨析
【母题·多选题】
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申请人对税务机关作出的下列具体行政行为不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼的有( )。
A. 代开发票
B. 税收强制执行措施
C. 加收滞纳金
D. 纳税信用等级评定
【答案】 ABD
【解析】选项 C：属于税务机关作出的 “征税行为 ”，必须先经过税务行政复议，对复议决定不服的才可以提起行政诉讼。
【子题·单选题】
应当先申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼的是：
【答案】 C
易错易混点辨析
1. 申请人对税务机关作出的 “征税行为 ”不服的，必须先经过税务行政复议，对复议决定不服的才可以提起行政诉讼。
申请人对税务机关作出的 “征税行为 ”以外的其他具体行政行为不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。
2. 税务机关作出的征税行为包括：确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。
【提示】处理此类考题时，考生可以选择“记少的”原则(本考点中只需要记住先议后诉的情形)，通过排除法即可判断哪些属于或议或诉情形。
易错易混点 5
偷税、逃税、抗税和骗税辨析
【母题·多选题】
根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人发生的下列行为中，属于税法规定的偷税手段的有( )。
A. 伪造、变造账簿、记账凭证
B. 以暴力拒不缴纳税款
C. 隐匿、擅自销毁账簿和记账凭证
D. 转移或者隐匿财产
E. 以假报出口取得国家出口退税款
【答案】 AC
【子题 1·单选题】
属于税法规定的逃税手段的是：
【答案】 D
【子题 2·单选题】
属于税法规定的骗税手段的是：
【答案】 E
【子题 3·单选题】
属于税法规定的抗税手段的是：
【答案】 B
【子题 4·多选题】
根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人发生偷税行为时，税务机关可以行使的权力有( )。
A. 追缴税款
B. 加收滞纳金
C. 并处罚款
D. 并处罚金
【答案】 ABC
【解析】选项 D：罚金属于刑事责任，不属于税务机关的权力范围。
