中国公民张某为境内甲公司高级管理人员，2016年11月有关收支情况如下：
(1)取得基本工资8000元，职务津贴6000元，全年一次性奖金18000元;
(2)出租住房取得租金收入5000元(不含增值税)，房屋租赁过程中缴纳的可以税前扣除的相关税费200元;
(3)取得境内A上市公司非限售股股息2000元;该股票于当月转让取得所得20000元。该股票持有期限为10个月;
(4)取得国债利息6000元、保险赔款7000元。
已知：工资、薪金所得，每月减除费用3500元;对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税，每次收入4000元以上的，减除20%的费用。
个人所得税税率表(工资、薪金所得适用)
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级数 |
全月应纳税所得额 |
税率（%） |
速算扣除数 |
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含税级距 | |||
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1 |
不超过1500元的部分 |
3 |
0 |
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2 |
超过1500元至4500元的部分 |
10 |
105 |
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3 |
超过4500元至9000元的部分 |
20 |
555 |
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4 |
超过9000元至35000元的部分 |
25 |
1005 |
|
… |
…… |
…… |
…… |
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.张某当月基本工资及职务津贴应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是( )。
A.(8000 6000-3500)×25%-1005=1620(元)
B.(8000-3500-105)×10% (6000-3500-105)×10%=679(元)
C.(8000-3500)×10%-105 (6000-3500)×10%-105=490(元)
D.(8000-3500)×10%-105 6000×20%-555=990(元)
【答案】A
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【解析】“工资、薪金所得”税目，包括个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、津贴等各项所得;在本题中，张某取得的职务津贴应与当月基本工资合并，作为一个月的“工资、薪金所得”纳税，张某当月基本工资及职务津贴应缴纳的个人所得税=(8000 6000-3500)×25%-1005=1620(元)。
2.张某全年一次性奖金应缴纳个人所得税税额的计算列式中，正确的是( )。
A.18000×25%-1005=3495(元)
B.18000×3%=540(元)
C.(18000-3500)×25%-1005=2620(元)
D.18000×25%=4500(元)
【答案】B
【解析】全年一次性奖金应单独作为一个月的工资、薪金所得计税，以全年一次性奖金除以12个月得到的商数为基础，确定适用的税率及速算扣除数。18000÷12=1500(元)，适用税率3%，以18000元直接乘以3%计税。
3.张某当月出租住房租金收入应缴纳个人所得税税额的计算列式中，正确的是( )。
A.(5000-200)×(1-20%)×10%=384(元)
B.5000×10%=500(元)
C.(5000-200)×10%=480(元)
D.5000×(1-20%)×10%=400(元)
【答案】A
【解析】(1)房屋租赁过程中缴纳的相关税费200元，可以在个人所得税前扣除，选项BD错误;(2)每次(月)收入在4000元以上的，定率减除20%的费用扣除标准，选项C错误。
4.张某的下列收入中，免于或暂不征收个人所得税的是( )。
A.取得境内A上市公司非限售股股息2000元
B.转让境内A上市公司非限售股所得20000元
C.取得国债利息6000元
D.保险赔款7000元
【答案】BCD
【解析】(1)选项A：个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票而取得的股息红利,持股期限在1个月以上至1年(含1年)的，暂减按50%计入应纳税所得额;(2)选项B：对境内上市公司股票(非限售股)转让所得，暂不(免)征收个人所得税;(3)选项C：国债和国家发行的金融债券利息免征个人所得税;(4)选项D：保险赔款免征个人所得税。
【不定项选择题】(2015年)
王某就职于境内甲公司。2014年7月有关收入情况如下：
(1)取得工资收入5000元，第二季度奖金6000元。
(2)为乙公司提供技术服务，取得服务费3900元、交通费300元、餐费200元、资料费100元、通讯费50元。
(3)体育彩票中奖10000元，在某杂志发表论文取得稿酬2800元。
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(4)取得国家发行的金融债券利息1000元，在上海证券交易所买卖股票取得转让所得70000元。
已知：个人工资、薪金所得减除费用标准为3500元/月;劳务报酬所得个人所得税税率为20%;每次收入不超过4000元的，减除费用800元;每次收入在4000元以上的，减除20%的费用。
个人所得税税率表(工资、薪金所得适用)
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级数 |
全月应纳税所得额 |
税率（%） |
速算扣除数 |
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含税级距 | |||
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1 |
不超过1500元的部分 |
3 |
0 |
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2 |
超过1500元至4500元的部分 |
10 |
105 |
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3 |
超过4500元至9000元的部分 |
20 |
555 |
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4 |
超过9000元至35000元的部分 |
25 |
1005 |
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… |
…… |
…… |
…… |
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.王某当月工资、薪金所得应缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确的是( )。
A.(5000-3500)×3% (6000×20%-555)=690(元)
B.(5000 6000-3500)×20%-555=945(元)
C.(5000 6000÷3-3500)×10%-105=245(元)
D.(5000-3500)×3% (6000÷3×10%-105)=140(元)
【答案】B
【解析】纳税人取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目的奖金，如半年奖、季度奖等，应将全部奖金与当月工资、薪金合并，按税法规定缴纳个人所得税。王某当月工资、薪金所得应缴纳个人所得税=(5000 6000-3500)×20%-555=945(元)。
2.王某当月提供技术服务取得的下列收入中，应缴纳个人所得税的是( )。
A.通讯费50元
B.餐费200元
C.资料费100元
D.交通费300元
【答案】ABCD
【解析】个人兼职取得的所得，应该以取得收入的全额作为“劳务报酬所得”，按规定计算缴纳个人所得税。
3.王某当月提供技术服务应缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确的是( )。
A.(3900 300 200 50)×(1-20%)×20%=712(元)
B.(3900 300 200 100 50)×(1-20%)×20%=728(元)
C.(3900 50-800)×20%=630(元)
D.(3900 100-800)×20%=640(元)
【答案】B
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【解析】个人兼职取得的所得，应该以取得收入的全额作为“劳务报酬所得”，按规定计算缴纳个人所得税;在本题中，王某当月提供技术服务应缴纳的个人所得税=(3900 300 200 100 50)×(1-20%)×20%=728(元)。
4.王某的下列行为中，免征个人所得税的是( )。
A.体育彩票中奖10000元
B.在某杂志发表论文取得稿酬2800元
C.取得国家发行的金融债券利息1000元
D.在二级市场买卖股票取得转让所得70000元
【答案】ACD
【解析】(1)选项A：对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的(含1万元)暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税;(2)选项B：王某在杂志发表论文取得的稿酬，应按“稿酬所得”缴纳个人所得税，其应纳税额=(2800-800)×20%×(1-30%)=280(元);(3)选项C：国债和国家发行的金融债券利息，免征个人所得税;(4)选项D：对境内上市公司股票转让所得暂不征收个人所得税(“暂免征税”范畴)。
杨某2016年11月取得如下收入：
(1)出租住房，取得当月租金收入3000元(不含增值税)，房屋租赁过程中缴纳的可以税前扣除的相关税费168元，修缮费2000元;
(2)出版书稿，分3次取得收入，每次3000元;
(3)转让境内A股股票，取得转让收入100000元;取得A股股息收入1000元(持股已经3年);
(4)杨某的汽车被盗，获得保险赔款200000元;
(5)取得国家发行金融债券利息收入1000元。
已知：个人出租住房个人所得税税率10%。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.关于杨某取得的保险赔款和国家发行的金融债券利息收入，下列说法正确的是( )。
A.保险赔款属于不征税收入
B.保险赔款是免税收入
C.国家发行的金融债券利息收入是不征税收入
D.国家发行的金融债券利息收入是免税收入
【答案】BD
【解析】保险赔款和国家发行的金融债券利息收入均属于免税收入(而非不征税收入)。
2.关于杨某出租住房取得的10月份租金收入应缴纳的个人所得税税额，下列计算正确的是( )。
A.3000×10%
B.(3000-168-800)×10%
C.(3000-168-800-800)×10%
D.(3000-168-800-2000)×10%
【答案】C
【解析】个人出租住房，取得的租金收入可以减除相关税金、修缮费(每次以800元为限)，减除后的余额小于4000元的，还可以减除800元规定的费用。
3.关于杨某出版书稿取得的稿酬应缴纳的个人所得税税额，下列计算正确的是( )。
A.3000×3×(1-20%)×20%
B.3000×3×(1-20%)×20%×(1-30%)
C.(3000-800)×20%×3×(1-30%)
D.(3000-800)×20%×3
【答案】B
【解析】(1)稿酬所得，适用税率为20%，并按应纳税额减征30%，排除选项AD;(2)同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次，选项B正确。
4.下列说法中，正确的有( )。
A.转让A股收入征收个人所得税
B.转让A股收入不征收个人所得税
C.A股股息收入不缴纳个人所得税
D.A股股息收入缴纳个人所得税
【答案】BC
【解析】(1)选项AB：个人转让境内上市公司的股票暂不征收个人所得税;(2)选项CD：持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。
