【不定项选择题】(2013年)
甲企业是国家重点扶持的环保高新技术企业，主要从事节能减排技术改造，2012年经营情况如下：
(1)全年产品销售收入4000万元;
(2)全年实际发生合理工资200万元、职工福利费34万元，职工教育经费5万元、工会经费4万元、按照规定缴纳的基本社会保险费56万元;
(3)全年实际发生业务招待费30万元、新技术研究开发费用400万元;
(4)当年闲置厂房计提折旧15万元，未投入使用的机器设备折旧10万元;
(5)当年直接向养老院捐赠20万元;
(6)发生非广告性质的赞助支出8万元;
(7)购入运输车辆支付价款20万元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费准予扣除( )万元。
A.18
B.20
C.30
D.12
【答案】A
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【解析】实际发生额的60%=30×60%=18(万元)，销售(营业)收入的5‰=4000×5‰=20(万元)，18万元<20万元，税前准予扣除的业务招待费为18万元。
2.下列各项中，准予全额在税前扣除的有( )。
A.职工福利费34万元
B.职工教育经费5万元
C.基本社会保险费56万元
D.工会经费4万元
【答案】BCD
【解析】(1)选项A：职工福利费税前扣除限额=200×14%=28(万元)，实际发生34万元，超过限额，税前仅可以扣除28万元;(2)选项B：职工教育经费税前扣除限额=200×2.5%=5(万元)，实际发生5万元，准予全额税前扣除;(3)选项C：企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本社会保险费，准予税前全额扣除;(4)选项D：工会经费税前扣除限额=200×2%=4(万元)，实际发生4万元，准予税前全额扣除。
3.下列关于企业所得税税前扣除项目的表述中，正确的有( )。
A.闲置厂房计提折旧15万元可以扣除
B.发生的非广告性质的赞助支出8万元不得扣除
C.直接向养老院捐赠20万元，准予在利润总额12%以内扣除
D.未投入使用的机器设备计提10万元折旧不得税前扣除
【答案】ABD
【解析】(1)选项AD：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，不得计提折旧在税前扣除;(2)选项B：与生产经营活动无关的非广告性质的赞助支出不得税前扣除;(3)选项C：直接向受赠人的捐赠，不得税前扣除。
4.下列税收优惠中，甲企业适用的有( )。
A.新技术研发费用可以加计扣除400万元
B.享受三免三减半优惠政策
C.购入运输车辆20万元可以享受税额抵免
D.按15% 的税率征收企业所得税
【答案】BD
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【解析】(1)选项A：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除(本题加计扣除200万元);形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。(2)选项B：企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等项目的所得，自项目取得第1笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税(简称“三免三减半”)。
(3)选项C：企业购置并实际使用环境保护、节能节水、安全生产等专用设备(一般的“运输车辆”不属于此类设备)，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。(4)选项D：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
【不定项选择题】(2016年)
中国公民李某为境内甲公司设计部经理，2016年11月有关收支情况如下：
(1)基本工资8000元，全年一次性奖金30000元;
(2)为其他单位提供一项设计服务，分两次取得全部劳务报酬，每次1500元;
(3)在某杂志发表专业文章一篇，取得稿酬4000元;
(4)房屋租金收入6000元(不含增值税)，房屋租赁过程中缴纳的可以税前扣除的相关税费240元，支付该房屋的修缮费500元、购房贷款2200元、供暖费2300元。
已知：工资、薪金所得，每月减除费用3500元;劳务报酬所得个人所得税税率为20%，每次收入不超过4000元的，减除费用800元;稿酬所得个人所得税税率为20%，每次收入不超过4000元的，减除费用800元。
个人所得税税率表(工资、薪金所得适用)
|
级数 |
全月应纳税所得额 |
税率（%） |
速算扣除数 |
|
含税级距 | |||
|
1 |
不超过1500元的部分 |
3 |
0 |
|
2 |
超过1500元至4500元的部分 |
10 |
105 |
|
3 |
超过4500元至9000元的部分 |
20 |
555 |
|
4 |
超过9000元至35000元的部分 |
25 |
1005 |
|
… |
…… |
…… |
…… |
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
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1.李某当月基本工资及全年一次性奖金应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是( )。
A.(8000-3500)×10%-105 (30000÷12×10%-105)×12=2085(元)
B.(8000-3500)×10%-105 (30000-3500)×25%-1005=5965(元)
C.(8000 30000-3500)×25%-1005=7620(元)
D.(8000-3500)×10%-105 30000×10%-105=3240(元)
【答案】D
【解析】(1)李某当月基本工资应纳个人所得税=(8000-3500)×10%-105=345(元)。(2)全年一次性奖金：①30000÷12=2500，适用税率和速算扣除数为10%、105;②全年一次性奖金应缴纳的个人所得税=30000×10%-105=2895(元)。(3)李某当月共计应纳个人所得税=345 2895=3240(元)。
2.李某当月提供设计服务劳务报酬所得应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是( )。
A.(1500 1500-800)÷(1-20%)×20%=550(元)
B.(1500 1500)×20%=600(元)
C.(1500-800)×20%×2=280(元)
D.(1500 1500-800)×20%=440(元)
【答案】D
【解析】(1)为“其他单位”提供设计服务，属于兼职，按劳务报酬所得纳税;(2)虽然分两次支付，但属于对一项设计劳务分次支付，应合并作为一次;(3)本次收入为3000元，不超过4000元，应减除费用800元。
3.李某当月发表专业文章取得的稿酬应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是( )。
A.4000×20%=800(元)
B.(4000-800)×20%=640(元)
C.(4000-800)×20%×(1-30%)=448(元)
D.4000×20%×(1-30%)=560(元)
【答案】C
【解析】(1)稿酬所得，基本税率为20%，并对应纳税额减征30%，排除选项AB;(2)本次收入正好等于4000元，按照“(每次收入额-800)×20%×(1-30%)”(选项C正确)或“每次收入额×(1-20%)×20%×(1-30%)”(选项D错误)计算均可。
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4.李某当月下列各项支出中，在计算房屋租金收入应缴纳个人所得税税额时，准予扣除的是( )。
A.供暖费2300元
B.相关税费240元
C.购房贷款2200元
D.房屋修缮费500元
【答案】BD
【解析】计算“财产租赁所得”的应纳税额时，允许从每次收入额中减除的项目仅限于：(1)财产租赁过程中缴纳的税费;(2)由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用(800元为限)。
