【大题1·不定项选择题】(2015年)
王某就职于境内甲公司。2014年7月有关收入情况如下：
(1)取得工资收入5000元，第二季度奖金6000元。
(2)为乙公司提供技术服务，取得服务费3900元、交通费300元、餐费200元、资料费100元、通讯费50元。
(3)体育彩票中奖10000元，在某杂志发表论文取得稿酬2800元。
(4)取得国家发行的金融债券利息1000元，在上海证券交易所买卖股票取得转让所得70000元。
已知：个人工资、薪金所得减除费用标准为3500元/月;劳务报酬所得个人所得税税率为20%;每次收入不超过4000元的，减除费用800元;每次收入在4000元以上的，减除20%的费用。
个人所得税税率表(工资、薪金所得适用)
|
级数 |
全月应纳税所得额 |
税率（%） |
速算扣除数 |
|
含税级距 | |||
|
1 |
不超过1500元的部分 |
3 |
0 |
|
2 |
超过1500元至4500元的部分 |
10 |
105 |
|
3 |
超过4500元至9000元的部分 |
20 |
555 |
|
4 |
超过9000元至35000元的部分 |
25 |
1005 |
|
… |
…… |
…… |
…… |
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.王某当月工资、薪金所得应缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确的是( )。
A.(5000-3500)×3% (6000×20%-555)=690(元)
B.(5000 6000-3500)×20%-555=945(元)
C.(5000 6000÷3-3500)×10%-105=245(元)
D.(5000-3500)×3% (6000÷3×10%-105)=140(元)
【答案】B
【解析】纳税人取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目的奖金，如半年奖、季度奖等，应将全部奖金与当月工资、薪金合并，按税法规定缴纳个人所得税。王某当月工资、薪金所得应缴纳个人所得税=(5000 6000-3500)×20%-555=945(元)。
2.王某当月提供技术服务取得的下列收入中，应缴纳个人所得税的是( )。
A.通讯费50元
B.餐费200元
C.资料费100元
D.交通费300元
【答案】ABCD
【解析】个人兼职取得的所得，应该以取得收入的全额作为“劳务报酬所得”，按规定计算缴纳个人所得税。
3.王某当月提供技术服务应缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确的是( )。
A.(3900 300 200 50)×(1-20%)×20%=712(元)
B.(3900 300 200 100 50)×(1-20%)×20%=728(元)
C.(3900 50-800)×20%=630(元)
D.(3900 100-800)×20%=640(元)
【答案】B
【解析】个人兼职取得的所得，应该以取得收入的全额作为“劳务报酬所得”，按规定计算缴纳个人所得税;在本题中，王某当月提供技术服务应缴纳的个人所得税=(3900 300 200 100 50)×(1-20%)×20%=728(元)。
4.王某的下列行为中，免征个人所得税的是( )。
A.体育彩票中奖10000元
B.在某杂志发表论文取得稿酬2800元
C.取得国家发行的金融债券利息1000元
D.在二级市场买卖股票取得转让所得70000元
【答案】ACD
【解析】(1)选项A：对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的(含1万元)暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税;(2)选项B：王某在杂志发表论文取得的稿酬，应按“稿酬所得”缴纳个人所得税，其应纳税额=(2800-800)×20%×(1-30%)=280(元);(3)选项C：国债和国家发行的金融债券利息，免征个人所得税;(4)选项D：对境内上市公司股票转让所得暂不征收个人所得税(“暂免征税”范畴)。
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【大题2·不定项选择题】(2014年)
杨某2016年11月取得如下收入：
(1)出租住房，取得当月租金收入3000元(不含增值税)，房屋租赁过程中缴纳的可以税前扣除的相关税费168元，修缮费2000元;
(2)出版书稿，分3次取得收入，每次3000元;
(3)转让境内A股股票，取得转让收入100000元;取得A股股息收入1000元(持股已经3年);
(4)杨某的汽车被盗，获得保险赔款200000元;
(5)取得国家发行金融债券利息收入1000元。
已知：个人出租住房个人所得税税率10%。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.关于杨某取得的保险赔款和国家发行的金融债券利息收入，下列说法正确的是( )。
A.保险赔款属于不征税收入
B.保险赔款是免税收入
C.国家发行的金融债券利息收入是不征税收入
D.国家发行的金融债券利息收入是免税收入
【答案】BD
【解析】保险赔款和国家发行的金融债券利息收入均属于免税收入(而非不征税收入)。
2.关于杨某出租住房取得的10月份租金收入应缴纳的个人所得税税额，下列计算正确的是( )。
A.3000×10%
B.(3000-168-800)×10%
C.(3000-168-800-800)×10%
D.(3000-168-800-2000)×10%
【答案】C
【解析】个人出租住房，取得的租金收入可以减除相关税金、修缮费(每次以800元为限)，减除后的余额小于4000元的，还可以减除800元规定的费用。
3.关于杨某出版书稿取得的稿酬应缴纳的个人所得税税额，下列计算正确的是( )。
A.3000×3×(1-20%)×20%
B.3000×3×(1-20%)×20%×(1-30%)
C.(3000-800)×20%×3×(1-30%)
D.(3000-800)×20%×3
【答案】B
【解析】(1)稿酬所得，适用税率为20%，并按应纳税额减征30%，排除选项AD;(2)同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次，选项B正确。
4.下列说法中，正确的有( )。
A.转让A股收入征收个人所得税
B.转让A股收入不征收个人所得税
C.A股股息收入不缴纳个人所得税
D.A股股息收入缴纳个人所得税
【答案】BC
【解析】(1)选项AB：个人转让境内上市公司的股票暂不征收个人所得税;(2)选项CD：持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。
【例题3·不定项选择题】(2017年)
2016年3月3日，甲公司为支付工程款，向乙公司签发并交付一张银行承兑汇票，出票人为甲公司，收款人为乙公司，金额为100万元，出票日期为2016年3月3日，出票后6个月付款，该汇票由P银行承兑并收取了手续费，4月1日乙公司将该汇票背书转让给丙公司用于支付货款。
4月11日丙公司因资金需求在Q银行办理了票据贴现。汇票到期后，Q银行向P银行提示付款。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.下列各项中，属于甲公司签发该汇票应具备的条件是()。
A.在P银行开立有存款账户
B.具有支付汇款金额的可靠资金来源
C.与P银行具有真实的委托付款关系
D.资信状况良好
【答案】ABCD
【解析】银行承兑汇票的出票人必须是在承兑银行开立存款账户的法人以及其他组织，并与承兑银行具有真实的委托付款关系，资信状况良好，具有支付汇票金额的可靠资金来源。
2.计算P银行承兑该汇票应向甲公司收取手续费的下列算式中，正确的是()。
A.1000000×1‰=1000(元)
B.1000000×0.5‰=500(元)
C.1000000×0.7‰=700(元)
D.1000000×0.3‰=300(元)
【答案】B
【解析】银行承兑汇票的承兑银行，应按票面金额向出票人收取0.5‰的手续费。
3.下列各项中，属于丙公司向Q银行办理贴现应当具备的条件是()。
A.汇票上未记载“不得转让”事项
B.丙公司与乙公司之间具有真实的商品交易关系
C.丙公司在Q银行开立有存款账户
D.汇票未到期
【答案】ABCD
【解析】商业汇票的持票人向银行办理贴现必须具备的条件有：(1)票据未到期(选项D);(2)票据未记载“不得转让”事项(选项A);(3)持票人是在银行开立存款账户的企业法人以及其他组织(选项C);(4)持票人与出票人或者直接前手之间具有真实的商品交易关系(选项B);(5)持票人应提供与其直接前手之间进行商品交易的增值税发票和商品发运单据复印件。
【相关链接】企业申请电子银行承兑汇票贴现的，无须向金融机构提供合同、发票等资料。
4.Q银行应向P银行提示付款的最后日期是()。
A.2016年9月9日
B.2016年10月5日
C.2016年9月3日
D.2016年9月13日
【答案】D
【解析】定日付款、出票后定期付款、见票后定期付款的汇票自到期日(2016年9月3日)起10日内提示付款。
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【例题4·不定项选择题】(2016年)
2015年5月10日，甲公司向乙公司签发一张金额为50万元，出票后1个月付款的银行承兑汇票，经其开户银行P银行承兑后交付乙公司。
5月15日，乙公司将该票据背书转让给丙公司。5月20日，丙公司将该票据背书转让给丁公司，并在票据上记载“不得转让”字样;
5月25日，丁公司在票据上记载“只有戊公司交货后，该背书转让方发生效力”的字样，将该票据背书转让给戊公司。
6月12日，戊公司向P银行提示付款时，P银行以甲公司存款不足为由拒绝付款。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.关于该票据当事人的下列表述中，正确的是()。
A.甲公司为出票人
B.乙公司为收款人
C.戊公司为最后一手背书的被背书人
D.P银行为承兑人
【答案】ABCD
2.下列票据当事人中，丙公司应对其承担保证付款责任的是()。
A.丁公司
B.甲公司
C.P银行
D.戊公司
【答案】A
【解析】背书人在汇票上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人(丙公司)对后手(丁公司)的被背书人(戊公司)不承担保证责任。
3.关于丁公司附条件背书在票据上效力的下列表述中，正确的是()。
A.所附条件无效，该票据无效
B.所附条件有效，该背书有效
C.所附条件无效，该背书有效
D.所附条件有效，该票据有效
【答案】C
【解析】背书不得附条件，背书时附有条件的，所附条件不具有票据上的效力(即背书有效，所附条件无效)。
4.关于该汇票付款的下列表述中，正确的是()。
A.P银行应于6月12日足额支付
B.P银行对甲公司尚未支付的汇票金额按照日万分之五计收利息
C.P银行有权以甲公司存款不足为由拒绝付款
D.甲公司应于6月10日前将票据款足额交付P银行
【答案】ABD
【解析】(1)选项A：该汇票为出票后1个月付款，到期日为2015年6月10日，戊公司在付款提示期(到期日起10日)内依法提示付款，承兑人P银行应于当日足额付款。(2)选项BCD：银行承兑汇票的出票人应于汇票到期前将票款足额交存其开户银行;未能足额交存的，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。
