【大题1·不定项选择题】(2016年)

作家吴某任职于国内某公司，2015年12月有关收入情况如下：

(1)基本工资7200元，全年一次性奖金24000元;

(2)小说再版稿酬30000元(该小说于当年2月首次出版，已获稿酬50000元);

(3)国内公开拍卖自己的小说手稿所得120000元;

(4)一次性讲学收入4500元;

(5)符合国家规定标准的城镇房屋拆迁补偿款350000元;

(6)境内A上市公司非限售股股票转让所得13000元;

(7)体育彩票一次中奖收入10000元。

已知：工资、薪金所得，每月减除费用3500元;稿酬所得个人所得税税率为20%，每次收入4000元以上的减除20%的费用。

个人所得税税率表(工资、薪金所得适用)

级数	全月应纳税所得额	税率（%）	速算扣除数
含税级距
1	不超过1500元的部分	3	0
2	超过1500元至4500元的部分	10	105
3	超过4500元至9000元的部分	20	555
4	超过9000元至35000元的部分	25	1005
…	……	……	……

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.吴某当月基本工资及全年一次性奖金应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是( )。

A.(7200-3500)×10%-105 24000×10%-105=2560(元)

B.(7200-3500)×10%-105 (24000-3500)×10%-105=2210(元)

C.(7200 24000-3500)×25%-1005=5920(元)

D.(7200-3500)×10%-105 (24000÷12×10%-105)×12=1405(元)

【答案】A

【解析】(1)吴某当月基本工资应纳个人所得税=(7200-3500)×10%-105=265(元)。(2)全年一次性奖金：①24000÷12=2000，适用税率和速算扣除数为10%、105;②全年一次性奖金应缴纳的个人所得税=24000×10%-105=2295(元)。(3)吴某当月共计应纳个人所得税=265 2295=2560(元)。

2.吴某当月再版小说稿酬所得应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是( )。

A.(30000 50000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=8960(元)

B.(30000 50000)×(1-20%)×20%=12800(元)

C.30000×(1-20%)×20%×(1-30%)=3360(元)

D.30000×(1-20%)×20%=4800(元)

【答案】C

【解析】(1)稿酬所得有30%的减征，排除选项BD;(2)同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税。因此，吴某当月稿酬所得应缴纳个人所得税=30000×(1-20%)×20%×(1-30%)=3360(元)。

3.吴某拍卖小说手稿所得120000元，在计缴个人所得税时适用的税目是( )。

A.劳务报酬所得

B.特许权使用费所得

C.财产转让所得

D.偶然所得

【答案】B

【解析】作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，属于提供著作权的使用权所得，按“特许权使用费所得”税目征收个人所得税。

4.吴某的下列收入中，免于或暂免征收个人所得税的是( )。

A.讲学收入4500元

B.拆迁补偿款350000元

C.股票转让所得13000元

D.体育彩票一次中奖收入10000元

【答案】BCD

【解析】(1)选项B：个人取得的拆迁补偿款，免征个人所得税。(2)选项C：对境内上市公司股票(非限售股)转让所得，暂不征收个人所得税。(3)选项D：对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的(含1万元)暂免征收个人所得税;超过1万元的，“全额”征收个人所得税。

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【大题2·不定项选择题】(2016年)

中国公民李某为境内甲公司设计部经理，2016年11月有关收支情况如下：

(1)基本工资8000元，全年一次性奖金30000元;

(2)为其他单位提供一项设计服务，分两次取得全部劳务报酬，每次1500元;

(3)在某杂志发表专业文章一篇，取得稿酬4000元;

(4)房屋租金收入6000元(不含增值税)，房屋租赁过程中缴纳的可以税前扣除的相关税费240元，支付该房屋的修缮费500元、购房贷款2200元、供暖费2300元。

已知：工资、薪金所得，每月减除费用3500元;劳务报酬所得个人所得税税率为20%，每次收入不超过4000元的，减除费用800元;稿酬所得个人所得税税率为20%，每次收入不超过4000元的，减除费用800元。

个人所得税税率表(工资、薪金所得适用)

级数	全月应纳税所得额	税率（%）	速算扣除数
含税级距
1	不超过1500元的部分	3	0
2	超过1500元至4500元的部分	10	105
3	超过4500元至9000元的部分	20	555
4	超过9000元至35000元的部分	25	1005
…	……	……	……

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.李某当月基本工资及全年一次性奖金应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是( )。

A.(8000-3500)×10%-105 (30000÷12×10%-105)×12=2085(元)

B.(8000-3500)×10%-105 (30000-3500)×25%-1005=5965(元)

C.(8000 30000-3500)×25%-1005=7620(元)

D.(8000-3500)×10%-105 30000×10%-105=3240(元)

【答案】D

【解析】(1)李某当月基本工资应纳个人所得税=(8000-3500)×10%-105=345(元)。(2)全年一次性奖金：①30000÷12=2500，适用税率和速算扣除数为10%、105;②全年一次性奖金应缴纳的个人所得税=30000×10%-105=2895(元)。(3)李某当月共计应纳个人所得税=345 2895=3240(元)。

2.李某当月提供设计服务劳务报酬所得应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是( )。

A.(1500 1500-800)÷(1-20%)×20%=550(元)

B.(1500 1500)×20%=600(元)

C.(1500-800)×20%×2=280(元)

D.(1500 1500-800)×20%=440(元)

【答案】D

【解析】(1)为“其他单位”提供设计服务，属于兼职，按劳务报酬所得纳税;(2)虽然分两次支付，但属于对一项设计劳务分次支付，应合并作为一次;(3)本次收入为3000元，不超过4000元，应减除费用800元。

3.李某当月发表专业文章取得的稿酬应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是( )。

A.4000×20%=800(元)

B.(4000-800)×20%=640(元)

C.(4000-800)×20%×(1-30%)=448(元)

D.4000×20%×(1-30%)=560(元)

【答案】C

【解析】(1)稿酬所得，基本税率为20%，并对应纳税额减征30%，排除选项AB;(2)本次收入正好等于4000元，按照“(每次收入额-800)×20%×(1-30%)”(选项C正确)或“每次收入额×(1-20%)×20%×(1-30%)”(选项D错误)计算均可。

4.李某当月下列各项支出中，在计算房屋租金收入应缴纳个人所得税税额时，准予扣除的是( )。

A.供暖费2300元

B.相关税费240元

C.购房贷款2200元

D.房屋修缮费500元

【答案】BD

【解析】计算“财产租赁所得”的应纳税额时，允许从每次收入额中减除的项目仅限于：(1)财产租赁过程中缴纳的税费;(2)由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用(800元为限)。

【大题3·不定项选择题】(2016年)

中国公民张某为境内甲公司高级管理人员，2016年11月有关收支情况如下：

(1)取得基本工资8000元，职务津贴6000元，全年一次性奖金18000元;

(2)出租住房取得租金收入5000元(不含增值税)，房屋租赁过程中缴纳的可以税前扣除的相关税费200元;

(3)取得境内A上市公司非限售股股息2000元;该股票于当月转让取得所得20000元。该股票持有期限为10个月;

(4)取得国债利息6000元、保险赔款7000元。

已知：工资、薪金所得，每月减除费用3500元;对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税，每次收入4000元以上的，减除20%的费用。

个人所得税税率表(工资、薪金所得适用)

级数	全月应纳税所得额	税率（%）	速算扣除数
含税级距
1	不超过1500元的部分	3	0
2	超过1500元至4500元的部分	10	105
3	超过4500元至9000元的部分	20	555
4	超过9000元至35000元的部分	25	1005
…	……	……	……

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.张某当月基本工资及职务津贴应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是( )。

A.(8000 6000-3500)×25%-1005=1620(元)

B.(8000-3500-105)×10% (6000-3500-105)×10%=679(元)

C.(8000-3500)×10%-105 (6000-3500)×10%-105=490(元)

D.(8000-3500)×10%-105 6000×20%-555=990(元)

【答案】A

【解析】“工资、薪金所得”税目，包括个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、津贴等各项所得;在本题中，张某取得的职务津贴应与当月基本工资合并，作为一个月的“工资、薪金所得”纳税，张某当月基本工资及职务津贴应缴纳的个人所得税=(8000 6000-3500)×25%-1005=1620(元)。

2.张某全年一次性奖金应缴纳个人所得税税额的计算列式中，正确的是( )。

A.18000×25%-1005=3495(元)

B.18000×3%=540(元)

C.(18000-3500)×25%-1005=2620(元)

D.18000×25%=4500(元)

【答案】B

【解析】全年一次性奖金应单独作为一个月的工资、薪金所得计税，以全年一次性奖金除以12个月得到的商数为基础，确定适用的税率及速算扣除数。18000÷12=1500(元)，适用税率3%，以18000元直接乘以3%计税。

3.张某当月出租住房租金收入应缴纳个人所得税税额的计算列式中，正确的是( )。

A.(5000-200)×(1-20%)×10%=384(元)

B.5000×10%=500(元)

C.(5000-200)×10%=480(元)

D.5000×(1-20%)×10%=400(元)

【答案】A

【解析】(1)房屋租赁过程中缴纳的相关税费200元，可以在个人所得税前扣除，选项BD错误;(2)每次(月)收入在4000元以上的，定率减除20%的费用扣除标准，选项C错误。

4.张某的下列收入中，免于或暂不征收个人所得税的是( )。

A.取得境内A上市公司非限售股股息2000元

B.转让境内A上市公司非限售股所得20000元

C.取得国债利息6000元

D.保险赔款7000元

【答案】BCD

【解析】(1)选项A：个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票而取得的股息红利,持股期限在1个月以上至1年(含1年)的，暂减按50%计入应纳税所得额;(2)选项B：对境内上市公司股票(非限售股)转让所得，暂不(免)征收个人所得税;(3)选项C：国债和国家发行的金融债券利息免征个人所得税;(4)选项D：保险赔款免征个人所得税。