一、单项选择题(本类题共 24小题，每小题 1.5分，共 36分。每小题备选答案中，只有一个 符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选项前的按钮“〇”作答。)

1. 下列规范性文件中，属于行政法规的是( )。( 2017年)

A. 国务院发布的《企业财务会计报告条例》

B. 全国人民代表大会通过的《中华人民共和国民事诉讼法》

C. 中国人民银行发布的《支付结算办法》

D. 全国人民代表大会常务委员会通过的《中华人民共和国会计法》

【答案】 A

【解析】( 1)选项 BD：属于法律;其中选项 B属于基本法律，选项 D属于非基本法律。( 2)选项 C：属于部门规章。

2.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关做出的下列具体行政行为中，纳税人不服时可以选择申请税务行政复议或者直接提起行政诉讼的是( )。( 2017年)

A. 征收税款

B. 加收滞纳金

C. 确认纳税主体

D. 没收财物和违法所得

【答案】 D

【解析】选项 ABC：属于征税行为，先议后诉。

3. 根据会计法律制度的规定，对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责的是( )。

A. 出纳人员

B. 会计人员

C. 会计机构负责人

D. 单位负责人

【答案】 D

【解析】单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。

4.甲公司的会计人员钱某收到新员工小张交来的一张原始凭证，经审核后发现该凭证上存在一些错误，遂向小张进行解释，要求小张按规定更正、补充。钱某的下列解释中，不符合会计法律制度规定的是( )。

A. 该凭证上金额大小写不一致，将小写金额更改一下，与大写金额保持一致

B. 该凭证上的填制日期中有错别字，可以请开具单位重开

C. 如果开具单位更正凭证，应该请开具单位在更正处加盖出具单位的印章

D. 该凭证上的单位名称中有错别字，可以请开具单位更正

【答案】 A

【解析】选项 A：原始凭证金额的错误不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。

5.根据会计法律制度的规定，会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。一般会计人员办理交接手续，由( )监交。

A. 会计机构负责人

B. 单位负责人

C. 审计机构负责人

D. 人事部门负责人

【答案】 A

【解析】一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人(会计主管人员)负责监交。

6.青岛某公司存在伪造、变造会计凭证、会计账簿的行为，青岛市财政局发现后应根据性质，视情节轻重，对该公司直接负责的主管人员和其他直接责任人员处以( )的罚款。

A.3000 元以上 5万元以下

B.5000 元以上 3万元以下

C.2000 元以上 2万元以下

D.3000 元以上 3万元以下

【答案】 A

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【解析】伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处 5000元以上 10万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处 3000元以上 5万元以下的罚款;属于国家工作人员的，还应由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分。

【禁入规定】

( 1)终身禁入

因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污，挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员，不得再从事会计工作。

( 2) 5年内禁入

①会计人员因违反国家统一会计制度的行为，情节严重，但未被追究刑事责任的，5年内不得从事会计工作。

② 会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，尚未构成犯罪的， 5年内不得从事会计工作。

③ 会计人员隐藏或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，尚不构成犯罪的， 5年内不得从事会计工作。

7. 根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，需要在开户后 5个工作日到中国人民银行当地分支行备案的是( )。( 2015年)

A. 预算单位专用存款账户

B. 个人银行结算账户

C. 基本存款账户

D. 临时经营的临时存款账户

【答案】 B

【解析】选项ACD均属于核准类账户，应由收到存款人开户申请书的银行将存款人的开户申请书、相关的证明文件和银行审核意见等开户资料报送中国人民银行当地分支行，经其核准并核发开户许可证后办理开户手续。

8. 根据支付结算法律制度的规定，关于国内信用证的下列表述中，正确的是( )。( 2013年)

A. 可用于支取现金

B. 开证申请人可以是个人

C. 付款期限最长不超过 9个月

D. 国内信用证为以人民币计价、不可撤销的跟单信用证

【答案】 D

【解析】( 1)选项 A：信用证只限于转账结算，不得支取现金;( 2)选项 B：信用证结算适用于银行为 “国内企事业单位之间 ”货物和服务贸易提供的结算服务;( 3)选项 C：信用证付款期限最长不超过 1年。

【手写板】

1. 货物 OR服务

2. 可转让一次

3. 索偿有约定按约定——有追索权

4. 不足支付应当支付

9. 根据支付结算法律制度的规定，下列关于预付卡的表述中，正确的是( )。( 2017年)

A. 记名预付卡的有效期最长为 3年

B. 单张记名预付卡的资金限额不得超过 1000元

C. 购卡人可以使用信用卡购买预付卡

D. 预付卡以人民币计价，不具有透支功能

【答案】 D

【解析】( 1)选项 A：记名预付卡不得设置有效期，不记名预付卡有效期不得低于 3年;( 2)选项 B：单张记名预付卡资金限额不得超过 5000元，单张不记名预付卡资金限额不得超过 1000元;( 3)选项 C：购卡人不得使用信用卡购买预付卡、不得使用信用卡为预付卡充值。

10. 根据营业税改征增值税试点相关规定，下列各项中，应征收增值税的是( )。( 2017年)

A. 被保险人获得的保险赔付

B. 航空公司根据国家指令无偿提供用于公益事业的航空运输服务

C. 居民存款利息

D. 母公司向子公司出售不动产

【答案】 D

【解析】( 1)选项 A：被保险人获得的保险赔付，不征收增值税。( 2)选项 B：单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务应视同销售服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外;根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《营业税改征增值税试点实施办法》规定的用于公益事业的服务，不视同销售服务，不征收增值税。( 3)选项 C：存款利息，不征收增值税。

11. 甲手机专卖店为增值税一般纳税人， 2015年 10月采取以旧换新方式销售某型号手机 100部，该型号新手机的同期含税销售单价为 3276元，旧手机的收购单价为 234元，已知增值税税率为 17%，甲手机专卖店当月该业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是( )。( 2016年)

A. ( 3276-234) ×100×17%=51714(元)

B. ( 3276-234) ×100÷( 1 17%) ×17%=44200(元)

C.3276×100×17%=55692 (元)

D.3276×100÷ ( 1 17%) ×17%=47600(元)

【答案】 D

【解析】纳税人采取以旧换新方式销售货物(金银首饰除外)，应当按 “新货物 ”的同期销售价格确定销售额。新货物的同期销售价格含税时，应换算为不含税价计税。

12. 根据营业税改征增值税试点相关规定，下列各项中，不属于免税项目的是( )。( 2017年)

A. 养老机构提供的养老服务

B. 装修公司提供的装饰服务

C. 婚介所提供的婚姻介绍服务

D. 托儿所提供的保育服务

【答案】 B

【解析】( 1)选项 A：养老机构提供的养老服务，免征增值税;( 2)选项 B：装修公司提供的装饰服务，按 “建筑服务 ”计缴增值税;( 3)选项 C：婚姻介绍服务免征增值税;( 4)选项 D：托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务，免征增值税。

13. 根据增值税法律制度的规定，纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，但放弃免税后，一定期限内不得再申请免税。该期限为( )。( 2017年)

A.42 个月

B.36 个月

C.60 个月

D.48 个月

【答案】 B

【解析】纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产适用免税规定的，可以放弃免税，依照有关规定缴纳增值税;纳税人放弃免税后， 36个月内不得再申请免税。

14. 根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列业务中，允许开具增值税专用发票的是( )。(2017年)

A. 房地产开发企业向消费者个人销售房屋

B. 百货公司向小规模纳税人零售食品

C. 超市向消费者个人销售红酒

D. 会计师事务所向一般纳税人提供咨询服务

【答案】 D

【解析】( 1)选项 AC：向消费者个人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产的，不得开具增值税专用发票;( 2)选项 B：商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品的，不得开具增值税专用发票。

15. 甲企业 2012年合理工资薪金支出 100万元，发生职工福利费 18万元，职工教育经费 1.5万元;已知，在计算企业所得税应纳税所得额时，职工福利费支出、职工教育经费支出的扣除比例分别为不超过 14%和 2.5%。甲企业计算 2012年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费和职工教育经费金额合计为( )万元。(2013年)

A.100×14% 1.5=15.5

B.100×14% 100×2.5%=16.5

C.18 1.5=19.5

D.18 100×2.5%=20.5

【答案】 A

【解析】( 1)职工福利费税前扣除限额 =100×14%=14(万元)，实际发生 18万元，超过扣除限额，税前准予按限额扣除 14万元;( 2)职工教育经费税前扣除限额 =100×2.5%=2.5(万元)，实际发生 1.5万元，未超过扣除限额，准予全额在税前扣除;(3)准予扣除的职工福利费和职工教育经费金额合计=14 1.5=15.5(万元)。

16.2013 年甲企业取得销售收入 3000万元，广告费支出 400万元;上一年度结转广告费 60万元。已知，甲企业发生广告费可以按照当年销售收入的 15%在企业所得税前扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业 2013年准予扣除的广告费是( )万元。( 2014年)

A.460

B.510

C.450

D.340

【答案】 C

【解析】( 1)税前扣除限额 =3000×15%=450(万元);( 2)待扣金额 =当年实际发生额 上年结转额=400 60=460(万元);( 3)待扣金额>税前扣除限额，甲企业 2013年计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的广告费为450万元。

17. 甲公司2017年实现会计利润总额 300万元，预缴企业所得税税额 60万元，在 “营业外支出 ”账户中列支了通过公益性社会团体向灾区的捐款 38万元。已知企业所得税税率为 25%，公益性捐赠支出不超过年度利润总额 12%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，超过部分准予结转以后 3年内扣除。计算甲公司当年应补缴企业所得税税额的下列算式中，正确的是( )。( 2017年)

A. ( 300 38) ×25%-60=24.5(万元)

B.300×25%-60=15 (万元)

C. ( 300 300×12%) ×25%-60=24(万元)

D.[300 ( 38-300×12%) ]×25%-60=15.5(万元)

【答案】 D

【解析】公益性捐赠税前扣除限额 =300×12%=36(万元)<实际发生额 38万元，故公益性捐赠支出税前可以扣除 36万元，或者，本年度纳税调增额 =38-300×12%=2(万元)。

18. 甲房地产开发企业开发一住宅项目，实际占地面积 12000平方米，建筑面积 24000平方米，容积率为 2.0，甲房地产开发企业缴纳的城镇土地使用税的计税依据为( )。( 2017年)

A.24000 平方米

B.12000 平方米

C.36000 平方米

D.18000 平方米

【答案】 B

【解析】城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积，与建筑面积、容积率无关。

19. 根据契税法律制度的规定，下列行为中，应征收契税的是( )。( 2017年)

A. 甲公司出租地下停车场

B. 丁公司购买办公楼

C. 乙公司将房屋抵押给银行

D. 丙公司承租仓库

【答案】 B

【解析】契税以在我国境内转移土地、房屋权属的行为作为征税对象;土地、房屋权属未发生转移的，不征收契税。在本题中：( 1)选项 AD均属租赁行为，不发生土地、房屋权属转移;( 2)选项 C：抵押时房屋权属不发生变动，如果乙公司无力清偿银行欠款，银行实现其抵押权(即将乙公司的房屋用于抵债)时，房屋权属发生变动，承受方应缴纳契税。

20. 甲房地产公司 2016年 11月销售自行开发的商业房地产项目，取得不含增值税收入 20000万元，准予从房地产转让收入额减除的扣除项目金额 12000万元。已知土地增值税税率为 40%，速算扣除系数为 5%，甲房地产公司该笔业务应缴纳土地增值税税额的下列计算列式中，正确的是( )。( 2016年)

A. ( 20000-12000) ×40%-20000×5%=2200(万元)

B. ( 20000-12000) ×40%-12000×5%=2600(万元)

C.20000×40%-12000×5%=7400 (万元)

D.20000×40%- ( 20000-12000) ×5%=7600(万元)

【答案】 B

【解析】土地增值税应纳税额=增值额 ×适用税率-扣除项目金额 ×速算扣除系数=(房地产转让收入-扣除项目金额) ×适用税率-扣除项目金额 ×速算扣除系数。

21.2014 年 10月，甲企业进口一辆小汽车自用，支付买价 17万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费和保险费共计 3万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸后的运费和保险费共计 2万元，另支付买方佣金 1万元。已知关税税率为 20%，消费税税率为 25%，城建税税率为 7%，教育费附加征收率为 3%。假设无其他纳税事项，则下列关于甲企业相关税金的计算，正确的是( )。( 2015年)

A. 应纳进口关税 4.2万元

B. 应纳进口环节消费税 8万元

C. 应纳进口环节增值税 4.08万元

D. 应纳城建税和教育费附加 1.34万元

【答案】 B

【解析】货物运抵我国关境内输入地点起卸 “后 ”的运费和保险费不计入关税完税价格;向境外采购代理人支付的买方佣金不计入关税完税价格。在本题中：( 1)选项 A：甲企业应缴纳的关税 =( 17 3) ×20%=4(万元);( 2)选项 B：甲企业应纳进口环节消费税 =( 17 3 4) ÷( 1-25%) ×25%=8(万元);( 3)选项 C：甲企业应纳进口环节增值税 =( 17 3 4 8) ×17%=5.44(万元);( 4)选项 D：城建税和教育费附加 “进口不征、出口不退 ”。

22. 某酒店 2007年 12月份取得餐饮收入 5万元，客房出租收入 10万元，该酒店未在规定期限内进行纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报。根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对该酒店采取的税款征收措施是( )。( 2008年)

A. 采取税收保全措施

B. 责令提供纳税担保

C. 税务人员到酒店直接征收税款

D. 核定其应纳税额

【答案】 D

【解析】纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，税务机关有权核定其应纳税额。

23. 根据税收征收管理法律制度的规定，对欠缴税款、滞纳金的纳税人或其法定代表人需要出境的，税务机关可以采取的措施是( )。( 2015年)

A. 书面通知其开户银行从其存款中扣缴税款

B. 责令提供纳税担保

C. 核定、调整应纳税额

D. 依法拍卖其价值相当于应纳税款的商品

【答案】 B

【解析】欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的，税务机关可以要求纳税人提供纳税担保。

24. 李某于 2015年 9月 3日到甲公司工作，甲公司在同年 12月 3日才与其订立书面劳动合同。已知李某月工资为3000元，甲公司已按月足额发放。因未及时订立书面劳动合同，甲公司应向李某支付的工资补偿为()。( 2016年)

A.6000 元

B.9000 元

C.3000 元

D.0 元

【答案】 A

【解析】用人单位自用工之日起超过 1个月不满 1年未与劳动者订立书面劳动合同的(甲公司与李某补订合同时距用工之日已满 3个月)，应当自用工之日起满 1个月的次日起至补订书面劳动合同的前 1日( 10月 3日～ 12月 2日)，向劳动者每月支付 2倍的工资( 1倍正常工资 1倍工资补偿);在本题中，甲公司已按月足额发放正常工资，因此，还需向李某支付 10月 3日～ 12月 2日的工资补偿( 3000×2=6000元)。

二、多项选择题(本类题共 15小题，每小题 2分，共 30分，每小题备选答案中，有二个或二个以上符合题意的正确答案， 多选、少选、错选，不选均不得分，请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选项的按钮“□”作答。)

1. 根据我国法律制度的规定，下列各项中，能够成为法律关系主体的有( )。( 2012年)

A. 自然人

B. 商品

C. 法人

D. 行为

【答案】 AC

【解析】选项 BD：属于法律关系的客体。

2. 根据《仲裁法》的规定，下列关于仲裁协议效力的表述中，正确的有( )。( 2017年)

A. 合同的变更、解除、终止或者无效，不影响仲裁协议的效力

B. 当事人口头达成的仲裁协议有效

C.仲裁协议对仲裁事项或者仲裁委员会没有约定或者约定不明确，当事人又达不成补充协议的，仲裁协议无效

D. 当事人对仲裁协议的效力有异议的，可以请求人民法院作出裁定

【答案】 ACD

【解析】( 1)选项 B：仲裁协议应当以书面形式订立，口头达成仲裁的意思表示无效;( 2)选项 D：当事人对仲裁协议的效力有异议的，可以请求仲裁委员会作出决定或者请求人民法院作出裁定;一方请求仲裁委员会作出决定，另一方请求人民法院作出裁定的，由人民法院裁定。

3. 根据会计法律制度的规定，下列会计档案中不得销毁的有( )。

A. 保管期未满的会计档案

B. 保管期已满的会计档案

C. 保管期满但未结清的债权债务原始凭证

D. 保管期满但仍有未了事项的原始凭证

【答案】 ACD

【解析】保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的会计凭证不得销毁。

4. 有关会计职业道德与会计法律制度的区别，下列表述正确的有( )。

A. 会计职业道德不仅要求调整会计人员的外在行为，还要调整会计人员内在的精神世界

B. 会计职业道德需要会计人员自觉地遵守

C. 会计法律制度既有成文的规定，也有不成文的规定

D. 会计职业道德侧重于调整会计人员的外在行为和结果的合法化

【答案】 AB

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【解析】( 1)选项 C：会计法律制度是通过一定的程序由国家立法部门或行政管理部门制定和颁布的，其表现形式是具体的、明确的、正式形成文字的成文规定;( 2)选项 D：会计法律制度侧重于调整会计人员的外在行为和结果的合法化，具有较强的客观性。

5. 下列人员所从事的工作岗位中，不属于会计工作岗位的有( )。

A. 商场收银员

B. 医院门诊收费员

C. 单位出纳

D. 药品库房记账员

【答案】 ABD

【解析】( 1)选项 AB：收银、收费工作只是出纳工作中的一部分;出纳人员主要办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作。( 2)选项 D：库房记账员并不负责核算，只负责保管，不属于会计工作岗位。

6. 根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，属于票据行为的有( )。( 2017年)

A. 背书

B. 付款

C. 承兑

D. 出票

【答案】 ACD

【解析】票据行为包括出票、背书、承兑和保证;付款请求权、追索权属于票据权利。

7. 根据支付结算法律制度的规定，关于支票的下列表述中，正确的有( )。( 2011年)

A. 支票基本当事人包括出票人、付款人、收款人

B. 支票金额和收款人名称可以由出票人授权补记

C. 出票人不得在支票上记载自己为收款人

D. 支票的付款人是出票人的开户银行

【答案】 ABD

【解析】选项 C：出票人可以记载自己为收款人签发支票。

8. 根据支付结算法律制度的规定，持票人丧失票据后，可以采取的补救形式有( )。( 2016年、 2008年)

A. 民事仲裁

B. 挂失止付

C. 公示催告

D. 普通诉讼

【答案】 BCD

【解析】选项 BCD：票据丧失后，可以采取挂失止付、公示催告和普通诉讼三种形式进行补救。

9. 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，正确的有( )。( 2017年)

A. 销售商品采用预收款方式的，在收到预收款时确认收入

B. 销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入

C. 销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入

D. 销售商品需要安装和检验的，在收到款项时确认收入

【答案】 BC

【解析】( 1)选项 A：销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。( 2)选项 D：销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入;如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。

10. 根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得计算折旧扣除的有( )。( 2016年)

A. 未投入使用的厂房

B. 以经营租赁方式租入的运输工具

C. 以融资租赁方式租出的生产设备

D. 已足额提取折旧仍继续使用的电子设备

【答案】 BCD

【解析】选项 A：房屋、建筑物 “以外 ”未投入使用的固定资产不得提取折旧在企业所得税前扣除。

11. 关于印花税计税依据的下列表述中，符合法律规定的有( )。( 2012年)

A. 财产租赁合同以租赁金额为计税依据

B. 财产保险合同以保险费为计税依据

C. 工商营业执照以注册资金为计税依据

D. 商标注册证以件数为计税依据

【答案】 ABD

【解析】选项 CD：权利、许可证照(包括房屋产权证、土地使用证、工商营业执照、商标注册证和专利证)按照件数作为计税依据。

12. 根据车辆购置税法律制度的规定，下列单位和个人中，属于车辆购置税纳税人的有( )。( 2014年)

A. 购买应税货车并自用的某外商投资企业

B. 进口应税小轿车并自用的某外贸公司

C. 获得奖励应税轿车并自用的李某

D. 受赠应税小型客车并自用的某学校

【答案】 ABCD

【解析】在我国境内购置规定车辆的单位和个人为车辆购置税的纳税人。购置，包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。

13. 根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的有( )。( 2014年)

A. 要求纳税人以抵押的方式为其应当缴纳的税款及滞纳金提供担保

B. 书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

C. 扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产

D. 依法拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品，以拍卖所得抵缴税款

【答案】 BC

【解析】( 1)选项 A：属于责令纳税人提供纳税担保;( 2)选项 BC：属于采取税收保全措施;( 3)选项 D：属于采取强制执行措施。

14. 关于税务机关对发票的检查权有( )。( 2014年)

A. 向当事各方询问与发票有关的问题与情况

B. 调出发票查验

C. 检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况

D. 查阅、复制与发票有关的凭证、资料

【答案】 ABCD

【解析】税务机关在发票管理中有权检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况;调出发票查验;查阅、复制与发票有关的凭证、资料;向当事各方询问与发票有关的问题和情况;在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。

15.2008 年以来，甲公司与下列职工均已连续订立 2次固定期限劳动合同，再次续订劳动合同时，除职工提出订立固定期限劳动合同外，甲公司应与之订立无固定期限劳动合同的有( )。( 2016年)

A. 不能胜任工作，经过培训能够胜任的李某

B. 因交通违章承担行政责任的范某

C. 患病休假，痊愈后能继续从事原工作的王某

D. 同时与乙公司建立劳动关系，经甲公司提出立即改正的张某

【答案】 ABCD

【解析】本题针对 “劳动者法定情形 ”的细节出题。( 1)选项 A：劳动者不能胜任工作，经过培训或者调整工作岗位，仍不能胜任工作的(李某经培训能够胜任);( 2)选项 B：被依法追究刑事责任(而非行政责任)的;( 3)选项 C：劳动者患病或者非因工负伤，在规定的医疗期满后不能从事原工作，也不能从事由用人单位另行安排的工作的(王某可以从事原工作);( 4)选项 D：劳动者同时与其他用人单位建立劳动关系，对完成本单位的工作任务造成严重影响，或者经用人单位提出，拒不改正的(张某已经立即改正)。

三、判断题(本类题共 10小题，每小题 1分，共 10分。请判断每小题的表述是否正确，每小题答题正确的得 1分， 答题错误的扣 0.5分，不答题的不得分也不扣分，本类题最低得分为零分，请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选项的按钮“〇”作答。)

1. 行政赔偿、补偿以及行政机关行使法律、法规规定的自由裁量权的行政诉讼案件可以调解。( )( 2016年)

【答案】 √

2. 会计核算必须以实际发生的会计业务事项为依据。( )

【答案】 ×

【解析】会计核算必须以实际发生的 “经济业务事项 ”为依据。

3. 各单位发生的各项经济业务事项应当统一进行会计核算，不得违反规定私设会计账簿进行登记、核算。()

【答案】 √

4. 单位人民币银行卡可以支取现金。( )( 2016年)

【答案】 ×

【解析】单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得存取现金，不得将销货收入存入单位卡账户。

5. 烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，应缴纳消费税。( )( 2017年)

【答案】 ×

【解析】卷烟在批发环节加征一道消费税，但批发环节指的是批发商向零售商的销售，而非批发商之间的销售;烟草 “批发企业之间 ”销售卷烟，不缴纳消费税。

6. 依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业属于企业所得税纳税义务人。( )( 2016年)

【答案】 ×

【解析】个人独资企业、合伙企业不属于我国企业所得税的纳税人。

7. 某农场占用苗圃修建水渠用于灌溉 ,不缴纳耕地占用税。( )( 2014年)

【答案】 √

【解析】建设直接为农业生产服务的生产设施占用耕地，不征收耕地占用税。

8. 烟叶税在烟叶收购环节征收。( )( 2015年)

【答案】 √

9. 甲企业按照国家规定享受 3年内免缴企业所得税的优惠待遇，甲企业在这 3年内不需办理企业所得税的纳税申报。( )( 2016年)

【答案】 ×

【解析】纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

10. 甲公司招用王某时，要求其缴纳 600元的工作服押金，甲公司的做法不符合法律规定。( )( 2013年)

【答案】 √

四、不定项选择题(本类题共 12小题，每小题 2分，共 24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选项前的按钮“□”作答。)

【资料 1】( 2015年)

甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售高档化妆品。 2016年 11月有关经济业务如下：

( 1)销售高档面膜，取得不含增值税价款 300万元，另收取品牌使用费 11.7万元。

( 2)受托加工高档粉饼，收取不含增值税加工费 5万元，委托方提供的原材料成本 80万元，甲公司无同类产品销售价格。

( 3)销售高档口红两批，第一批不含增值税单价为 0.2万元 /箱，共 100箱;第二批不含增值税单价为 0.16万元 /箱，共 200箱。

( 4)将高档口红 50箱赞助给国内某化妆品展销会。

已知：高档化妆品增值税税率为 17%，消费税税率为 15%。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1. 关于甲公司本月销售高档面膜应缴纳的消费税税额，下列计算正确的是( )。

A.300×15%=45 (万元)

B. ( 300 11.7) ×15%=46.76(万元)

C. ( 300 11.7) ÷( 1 17%) ×15%=39.96(万元)

D.[300 11.7÷ ( 1 17%) ]×15%=46.5(万元)

【答案】 D

【解析】甲公司销售高档面膜同时收取的品牌使用费应当作为价外费用，价税分离后并入销售额计征消费税。

2. 关于甲公司受托加工高档粉饼应代收代缴的消费税税额，下列计算正确的是( )。

A.80×15%=12 (万元)

B. ( 80 5) ×15%=12.75(万元)

C. ( 80 5) ÷( 1-15%) ×15%=15(万元)

D. ( 80 5) ÷( 1 15%) ×15%=11.09(万元)

【答案】 C

【解析】( 1)受托方甲公司无同类产品销售价格，应当按组成计税价格计算;( 2)甲公司应代收代缴的消费税 =(材料成本 加工费) ÷( 1-消费税税率) ×消费税税率 =( 80 5) ÷( 1-15%) ×15%=15(万元)。

3. 关于甲公司销售高档口红的增值税和消费税处理，下列计算正确的是( )。

A. 甲公司销售高档口红共应确认增值税销项税额 =( 0.2×100 0.16×200) ×17%=8.84(万元)

B. 甲公司销售高档口红共应确认增值税销项税额 =0.2×( 100 200) ×17%=10.2(万元)

C. 甲公司销售高档口红应缴纳的消费税 =( 0.2×100 0.16×200) ×15%=7.8(万元)

D. 甲公司销售高档口红应缴纳的消费税 =0.2×( 100 200) ×15%=9(万元)

【答案】 AC

【解析】本题是直接进行生产销售(并非 “换投抵 ”业务，或者核定销售额的情形)，以不含增值税的销售额为计税依据计征增值税销项税额和消费税税额即可。

4. 关于甲公司将高档口红赞助给国内某化妆品展销会应缴纳的消费税，下列计算正确的是( )。

A.0.16×50×15%=1.2 (万元)

B.0.2×50×15%=1.5 (万元)

C. ( 0.2 0.16) ÷2×50×15%=1.35(万元)

D. ( 0.2×100 0.16×200) ÷( 100 200) ×50×15%=1.3(万元)

【答案】 D

【解析】甲公司是将高档口红用于 “赞助 ”，而非用于 “换投抵 ”(换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务)，核定销售额时，应按纳税人最近时期同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据计算消费税。

【资料 2】( 2016年)

作家吴某任职于国内某公司， 2015年 12月有关收入情况如下：

( 1)基本工资 7200元，全年一次性奖金 24000元;

( 2)小说再版稿酬 30000元(该小说于当年 2月首次出版，已获稿酬 50000元);

( 3)国内公开拍卖自己的小说手稿所得 120000元;

( 4)一次性讲学收入 4500元;

( 5)符合国家规定标准的城镇房屋拆迁补偿款 350000元;

( 6)境内 A上市公司非限售股股票转让所得 13000元;

( 7)体育彩票一次中奖收入 10000元。

已知：工资、薪金所得，每月减除费用 3500元;稿酬所得个人所得税税率为 20%，每次收入 4000元以上的减除 20%的费用;个人所得税税率表(工资、薪金所得适用)：

	适用税目	解题关键	具体处理规则
取得上市 公司股息 红利	利息、股息、红 利所得	关键看持有期限	1 个月以内（含 1个月）	全额计入应纳税所得额
取得上市 公司股息 红利	利息、股息、红 利所得	关键看持有期限	1 个月以上至 1年（含 1 年）	暂减按 50%计入应纳税 所得额
取得上市 公司股息 红利	利息、股息、红 利所得	关键看持有期限	超过 1年	暂免征收
转让上市 公司股票	财产转让所得	关键看是否为限售 股	非限售股	暂不（免）征收
转让上市 公司股票	财产转让所得	关键看是否为限售 股	限售股	正常征税
级数	全月应纳税所得额	税率（ %）	速算扣除数
级数	含税级距	税率（ %）	速算扣除数
1	不超过 1500元的部分	3	0
2	超过 1500元至 4500元的部分	10	105
3	超过 4500元至 9000元的部分	20	555
4	超过 9000元至 35000元的部分	25	1005
…	……	……	……

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1. 吴某当月基本工资及全年一次性奖金应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是( )。

A. ( 7200-3500) ×10%-105 24000×10%-105=2560(元)

B. ( 7200-3500) ×10%-105 ( 24000-3500) ×10%-105=2210(元)

C. ( 7200 24000-3500) ×25%-1005=5920(元)

D. ( 7200-3500) ×10%-105 ( 24000÷12×10%-105) ×12=1405(元)

【答案】 A

【解析 1】( 1)吴某当月基本工资应纳个人所得税 =( 7200-3500) ×10%-105=265(元)。( 2)全年一次性奖金： ①24000÷12=2000，适用税率和速算扣除数为 10%、 105; ②全年一次性奖金应缴纳的个人所得税=24000×10%-105=2295(元)。( 3)吴某当月共计应纳个人所得税 =265 2295=2560(元)。

【解析 2】( 1)吴某当月基本工资已经超过 3500元，全年一次性奖金不能再扣减 3500元，选项 B错误;(2)全年一次性奖金应当单独作为一个月的工资、薪金所得处理，选项 C将其与当月基本工资合并考虑，选项 C错误;( 3)全年一次性奖金应当单独作为一个月的工资处理，而非分解为 12个月的工资处理，选项 D错误。

2. 吴某当月再版小说稿酬所得应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是( )。

A. ( 30000 50000) ×( 1-20%) ×20%×( 1-30%) =8960(元)

B. ( 30000 50000) ×( 1-20%) ×20%=12800(元)

C.30000× ( 1-20%) ×20%×( 1-30%) =3360(元)

D.30000× ( 1-20%) ×20%=4800(元)

【答案】 C

【解析】( 1)稿酬所得有 30%的减征，排除选项 BD;( 2)同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税。因此，吴某当月稿酬所得应缴纳个人所得税 =30000×( 1-20%) ×20%×( 1-30%) =3360(元)。

3. 吴某拍卖小说手稿所得 120000元，在计缴个人所得税时适用的税目是( )。

A. 劳务报酬所得

B. 特许权使用费所得

C. 财产转让所得

D. 偶然所得

【答案】 B

【解析】作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，属于提供著作权的使用权所得，按 “特许权使用费所得 ”税目征收个人所得税。

4. 吴某的下列收入中，免于或暂免征收个人所得税的是( )。

A. 讲学收入 4500元

B. 拆迁补偿款 350000元

C. 股票转让所得 13000元

D. 体育彩票一次中奖收入 10000元

【答案】 BCD

【解析】( 1)选项 B：个人取得的拆迁补偿款，免征个人所得税。( 2)选项 C：对境内上市公司股票(非限售股)转让所得，暂不征收个人所得税。( 3)选项 D：对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在 1万元以下的(含 1万元)暂免征收个人所得税;超过 1万元的， “全额 ”征收个人所得税。

【资料 3】( 2017年)

甲公司职工张某在工作中因先天性心脏病突发住院治疗 3个月，住院期间甲公司按月向其支付病假工资。出院后，张某回公司上班。因该疾病导致活动受限，张某已不能从事原工作。公司又为其另行安排了其他工作岗位，但

张某仍不能从事该工作。甲公司拟单方面解除与张某之间尚未到期的劳动合同。

已知：张某月工资为 3000元，实际工作年限 8年，在甲公司工作 3年;甲公司所在地月最低工资标准为 2000元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分别回答下列小题。

1. 关于张某在工作中突发先天性心脏病法律后果的下列表述中，正确的是( )。

A. 张某在工作中突发先天性心脏病应认定为工伤

B. 张某可享受的医疗期应按 6个月内累计病休时间计算

C. 张某可享受 3个月的医疗期待遇

D. 张某可享受 12个月的停工留薪期待遇

【答案】 BC

【解析】( 1)选项 A：在工作时间和工作岗位，突发疾病死亡或者在 48小时内经抢救无效死亡的，视同工伤;( 2)选项 BC：实际工作年限 10年以下的，在本单位工作年限为 5年以下的，医疗期为 3个月，按 6个月内累计病休时间计算;( 3)选项 D：停工留薪期属于工伤保险待遇，本题张某不构成工伤。

2. 张某住院期间，甲公司每月向其支付的病假工资不得低于( )。

A.3000 元

B.2000 元

C.1600 元

D.2400 元

【答案】 C

【解析】病假工资或疾病救济费可以低于当地最低工资标准支付，但最低不得低于最低工资标准的80%，即2000×80%=1600(元)。

3. 甲公司单方面解除与张某的劳动合同可采用的下列方式中，符合法律规定的是( )。

A. 甲公司无须通知张某即可解除劳动合同

B. 甲公司可随时通知张某解除劳动合同且不向其额外支付工资

C. 甲公司可提前 30日书面通知张某解除劳动合同

D. 甲公司可额外支付张某 1个月工资后解除劳动合同

【答案】 CD

【解析】劳动者患病或者非因工负伤，在规定的医疗期满后不能从事原工作，也不能从事由用人单位另行安排的工作的，用人单位提前30日以书面形式通知劳动者本人或者额外支付劳动者1个月工资后，可以解除劳动合同。

4. 关于甲公司单方面解除与张某劳动合同法律后果的下列表述中，正确的是( )。

A. 应向张某支付违约金

B. 应向张某支付一次性伤残就业补助金

C. 应向张某支付合同解除赔偿金

D. 应向张某支付经济补偿

【答案】 D

【解析】( 1)选项 AC：甲公司依法享有法定解除权，不存在违约或过错的情形;另外，在劳动合同法律制度中，违约金特指劳动者违反了 “服务期和竞业限制 ”的约定而向用人单位支付的违约补偿。( 2)选项 B：一次性伤残就业补助金属于工伤保险待遇，张某不构成工伤。( 3)选项 D：用人单位符合提前 30日以书面形式通知劳动者本人或者额外支付劳动者 1个月工资后，可以解除劳动合同规定情形而解除劳动合同的，应当向劳动者支付经济补偿。

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