【资料 1】( 2014年，经删减)

甲商店为增值税一般纳税人，主要从事副食品批发、零售业务。 2013年 11月有关经营情况如下：

( 1)向枣农收购一批红枣，农产品收购发票上注明买价 30000元。该批红枣一部分用于销售，一部分无偿赠送关联企业，一部分用于职工个人消费。

( 2)销售烟酒商品取得含增值税价款 4095000元，另收取食品袋价款 2340元。

( 3)将一批自制糕点作为职工福利，成本 7020元。

已知：增值税税率为 17%，成本利润率为 10%，农产品收购发票通过认证。

要求：

根据上述资料，分别回答下列问题。

1. 甲商店收购红枣增值税进项税额税务处理的下列表述中，正确的是( )。

A. 用于职工个人消费部分的允许抵扣

B. 用于销售部分的允许抵扣

C. 全部不允许抵扣

D. 用于无偿赠送关联企业部分的允许抵扣

【答案】 BD

【解析】( 1)选项 A：外购货物用于个人消费的不允许抵扣进项税额;( 2)选项 D：外购货物用于无偿赠送的，视同销售货物，需要计算确认销项税额，同时可以抵扣进项税额。

2. 甲商店销售烟酒商品增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

A.[4095000 2340 ÷( 1 17%) ]× 17%=696490(元)

B.4095000 ÷( 1 17%)× 17%=595000(元)

C.4095000 × 17%=696150(元)

D. ( 4095000 2340)÷( 1 17%)× 17%=595340 (元)

【答案】 D

【解析】甲商店销售烟酒商品同时收取的食品袋价款属于价外费用(视为含税收入)。

3. 甲商店自制糕点增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

A.7020 ×( 1 10%)÷( 1 17%)× 17%=1122(元)

B.7020 ÷( 1 17%)× 17%=1020(元)

C.7020 ×( 1 10%)× 17%=1312.74(元)

D.7020 × 17%=1193.4(元)

【答案】 C

【解析】将自制糕点用于职工福利，视同销售货物，没有同类货物销售价格的，按照组成计税价格确定计税依据，销项税额 =成本×( 1 成本利润率)× 17%=7020×( 1 10%)× 17%=1312.74(元)。

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【资料 2】( 2015年)

甲公司为增值税一般纳税人，主要从事货物运输服务， 2014年 8月有关经济业务如下：

( 1)购进办公用小轿车 1部，取得增值税专用发票上注明的税额为 25500元。

( 2)购进货车用柴油，取得增值税专用发票上注明的税额为 51000元。

( 3)提供货物运输服务，取得含增值税价款 1110000元，同时收取保价费 2220元。

( 4)提供货物装卸搬运服务，取得含增值税价款 31800元;因损坏所搬运货物，向客户支付赔偿款 5300元。

( 5)提供货物仓储服务，取得含增值税价款 116600元，另外收取货物逾期保管费 21200元。

已知：交通运输服务增值税税率为 11%，物流辅助服务增值税税率为 6%，当月取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。

要求：

根据上述资料，分别回答下列问题。

1. 关于增值税进项税额抵扣的下列表述中，正确的是( )。

A. 购进柴油的进项税额 51000元，准予抵扣

B. 购进柴油的进项税额 51000元，不得抵扣

C. 购进小轿车的进项税额 25500元，准予抵扣

D. 购进小轿车的进项税额 25500元，不得抵扣

【答案】 AC

【解析】自 2013年 8月 1日起，一般纳税人购进自用的应征消费税的汽车、摩托车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。

2. 甲公司当月提供货物运输服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

A. ( 1110000 2220)× 11%=122344.2(元)

B.1110000 × 11%=122100(元)

C. ( 1110000 2220)÷( 1 11%)× 11%=110220(元)

D.1110000 ×( 1 11%)× 11%=135531(元)

【答案】 C

【解析】甲公司提供货物运输服务同时收取的保价费，属于价外费用(视为含税收入)，增值税销项税额 =(1110000 2220)÷( 1 11%)× 11%=110220(元)。

3. 甲公司当月提供货物装卸搬运服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

A. ( 31800- 5300)× 6%=1590(元)

B.31800 × 6%=1908(元)

C.31800 ÷( 1 6%)× 6%=1800(元)

D. ( 31800- 5300)÷( 1 6%)× 6%=1500(元)

【答案】 C

【解析】向客户“支付”(而非“收取”)的赔偿款，不属于甲公司的价外收入，增值税销项税额=31800÷( 1 6%)× 6%=1800(元)。

4. 甲公司当月提供货物仓储服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

A.116600 ×( 1 6%)× 6%=7415.76(元)

B.116600 × 6%=6996(元)

C. ( 116600 21200)× 6%=8268(元)

D. ( 116600 21200)÷( 1 6%)× 6%=7800(元)

【答案】 D

【解析】甲公司提供货物仓储服务同时收取的货物逾期保管费，属于价外费用(视为含税收入)，增值税销项税额 =( 116600 21200)÷( 1 6%)× 6%=7800(元)。

【资料 3】( 2015年)

甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售洗衣机。 2014年 3月有关经济业务如下：

( 1)购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的税额为 272000元;支付运输费，取得增值税专用发票上注明税额 2750元。

( 2)购进低值易耗品，取得增值税普通发票上注明的税额为 8500元。

( 3)销售 A型洗衣机 1000台，含增值税销售单价 3510元 /台;另收取优质费 526500元、包装物租金175500元。

( 4)采取以旧换新方式销售 A型洗衣机 50台，旧洗衣机含增值税作价 117元 /台。

( 5)向优秀职工发放 A型洗衣机 10台，生产成本 2106元 /台。

已知：增值税税率为 17%，上期留抵增值税额 59000元，取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。

要求：

根据上述资料，分别回答下列问题。

1. 甲公司下列增值税进项税额中，准予抵扣的是( )。

A. 购进低值易耗品的进项税额 8500元

B. 上期留抵的增值税额 59000元

C. 购进原材料的进项税额 272000元

D. 支付运输费的进项税额 2750元

【答案】 BCD

【解析】选项A：购进低值易耗品取得的是“增值税普通发票”(而非增值税专用发票)，不得抵扣进项税额。

2. 甲公司当月销售 A型洗衣机增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

A.[1000 × 3510 526500÷( 1 17%) ]× 17%=673200(元)

B. ( 1000× 3510 526500 175500)× 17%=716040(元)

C. ( 1000× 3510 526500 175500)÷( 1 17%)× 17%=612000(元)

D.1000 × 3510× 17%=596700(元)

【答案】 C

【解析】销售洗衣机同时收取的优质费、包装物租金均属于价外费用(视为含税收入)，应价税分离后并入销售额。

3. 甲公司当月以旧换新方式销售 A型洗衣机增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

A.50 × 3510× 17%=29835(元)

B.50 ×( 3510- 117)÷( 1 17%)× 17%=24650(元)

C.50 × 3510÷( 1 17%)× 17%=25500(元)

D.50 ×( 3510- 117)× 17%=28840.5(元)

【答案】 C

【解析】(1)除金银首饰外，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格;( 2)甲公司当月以旧换新方式销售 A型洗衣机增值税销项税额 =50× 3510÷( 1 17%)× 17%=25500(元)。

4. 甲公司当月向优秀职工发放 A型洗衣机增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

A.10 × 2106÷( 1 17%)× 17%=3060(元)

B.10 × 3510× 17%=5967(元)

C.10 × 2106× 17%=3580.2(元)

D.10 × 3510÷( 1 17%)× 17%=5100(元)

【答案】 D

【解析】( 1)纳税人将自产的货物用于集体福利或者个人消费的，视同销售货物征收增值税;( 2)由于甲公司最近时期一直在销售 A型洗衣机，无需计算组成计税价格，甲公司当月向优秀职工发放 A型洗衣机增值税销项税额 =10× 3510÷( 1 17%)× 17%=5100(元)。

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【资料 4】( 2016年)

甲公司为增值税一般纳税人，主要从事建筑、装修材料的生产和销售业务， 2015年 10月有关经济业务如下：

( 1)购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额 17万元，另支付运费取得增值税专用发票注明税额0.33万元。

( 2)购进办公设备取得增值税专用发票注明税额 3.4万元。

( 3)仓库因保管不善丢失一批上月购进的零配件，该批零配件账面成本 10.53万元，其中含运费成本 0.23万元，购进零配件和支付运输费的进项税额均已于上月抵扣。

( 4)销售装修板材取得含税价款 234万元，另收取包装费 2.34万元。

( 5)销售一台自己使用过的机器设备取得含税销售额 20.6万元，该设备于 2008年 2月购入。甲公司属于2008年 12月 31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人。

已知：货物增值税税率为 17%;提供交通运输服务增值税税率为 11%;销售自己使用过的机器设备按简易办法依照 3%征收率减按 2%征收增值税;上期留抵增值税税额为 5.6万元;取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1. 甲公司的下列进项税额，准予从销项税额中抵扣的是( )。

A. 上期留抵增值税税额 5.6万元

B. 购进办公设备的进项税额 3.4万元

C. 购进生产用原材料的进项税额 17万元

D. 支付运输费的进项税额 0.33万元

【答案】 ABCD

【解析】( 1)选项 A：上期留抵增值税税额，可以与本期进项税额一并从本期销项税额中抵扣;( 2)选项BC：购进办公设备、生产用原材料，均属于用于能够产生销项税额的项目，对应的进项税额准予抵扣;(3)选项 D：为购进生产用原材料而接受交通运输服务，对应的进项税额准予抵扣。

2. 甲公司当月丢失零配件增值税进项税额转出的下列计算列式中，正确的是( )。

A.10.53 ÷( 1 17%)× 17%=1.53(万元)

B.10.53 ÷( 1 17%)× 17% 0.23× 11%=1.5553(万元)

C. ( 10.53- 0.23)× 17% 0.23× 11%=1.7763(万元)

D. ( 10.53- 0.23)× 17%=1.751(万元)

【答案】 C

【解析】( 1)增值税属于价外税，计入成本的价格为不含税价格，排除选项 AB;( 2)为购进零配件支付的运费，对应的进项税额可以依法抵扣;发生非正常损失时，丢失的零配件所含运费成本对应的进项税额亦应转出处理，排除选项 D。

3. 甲公司当月销售装修板材增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是( )。

A. [ 234 2.34÷( 1 17%)]× 17%=40.12(万元)

B.234 ÷( 1 17%)× 17%=34(万元)

C.234 × 17%=39.78(万元)

D. ( 234 2.34)÷( 1 17%)× 17%=34.34(万元)

【答案】 D

【解析】销售装修板材时另收取的包装费 2.34万元，属于价外费用(视为含税收入)，应价税分离后并入销售额。

4. 甲公司当月销售机器设备应缴纳增值税税额的下列计算列式中，正确的是( )。

A.20.6 ÷( 1 3%)× 2%=0.4(万元)

B.20.6 × 2%=0.412(万元)

C.20.6 × 3%=0.618(万元)

D.20.6 ÷( 1 3%)× 3%=0.6(万元)

【答案】 A

【解析】应缴纳增值税 =含税售价÷( 1 3%)× 2%=20.6÷( 1 3%)× 2%=0.4(万元)。

【资料 5】( 2016年)

甲制药厂为增值税一般纳税人，主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。 2015年 3月有关经济业务如下：

( 1)购进降压药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为 85万元;支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为 1.32万元。

( 2)购进免税药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为 51万元;支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为 0.88万元。

( 3)销售降压药 600箱，取得含增值税价款 702万元，没收逾期未退还包装箱押金 23.4万元。

( 4)将 10箱自产的新型降压药赠送给某医院临床使用，成本 4.68万元 /箱，无同类药品销售价格。

( 5)销售降糖药 500箱，其中 450箱不含增值税单价为 1.5万元 /箱， 50箱不含增值税单价为 1.6万元 /箱。

已知：降压药、降糖药增值税税率为 17%，成本利润率为 10%。取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1. 甲制药厂下列增值税进项税额中，准予抵扣的是( )。

A. 购进免税药原料运输费的进项税额 0.88万元

B. 购进降压药原料运输费的进项税额 1.32万元

C. 购进降压药原料的进项税额 85万元

D. 购进免税药原料的进项税额 51万元

【答案】 BC

【解析】( 1)选项 AD：购进的货物用于免税项目(免税药)的，货物本身的进项税额不得抵扣，购进该货物时对应的运费，也不得抵扣进项税额;( 2)选项 BC：购进的货物用于应税项目(降压药)的，货物本身的进项税额可以抵扣，购进该货物时对应的运费，也可以抵扣进项税额。

2. 甲制药厂当月销售降压药增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

A. ( 702 23.4)× 17%=123.318(万元)

B. ( 702 23.4)÷( 1 17%)× 17%=105.4(万元)

C.702 × 17%=119.34(万元)

D. [ 702 23.4÷( 1 17%)]× 17%=122.74(万元)

【答案】 B

【解析】没收逾期未退还包装箱的押金，视为含税收入，应价税分离后并入销售额计税。

3. 甲制药厂当月赠送新型降压药增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

A.10 × 4.68÷( 1 17%)× 17%=6.8(万元)

B.10 × 4.68×( 1 10%)÷( 1 17%)× 17%=7.48(万元)

C.10 × 4.68×( 1 10%)× 17%=8.7516(万元)

D.10 × 4.68× 17%=7.956(万元)

【答案】 C

【解析】将自产的货物用于赠送，视同销售货物。既然是“新型”降压药，肯定无同类货物的销售价格，只能按组成计税价格确定销售额，由于降压药并非应税消费品，其组成计税价格 =成本×( 1 成本利润率) =10×4.68×( 1 10%)。

4. 甲制药厂当月销售降糖药增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

A. ( 1.5× 450 50× 1.6)× 17%=128.35(万元)

B. ( 1.5× 450 50× 1.6)÷( 1 17%)× 17%=109.7(万元)

C.1.5 × 500× 17%=127.5(万元)

D.1.6 × 500× 17%=136(万元)

【答案】 A

【解析】本题属于直接销售，直接以不含增值税的销售额( 1.5× 450 1.6× 50)为依据计算销项税额即可，与最低价格、最高价格、平均价格统统无关。

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【资料 6】( 2016年)

甲食品厂为增值税一般纳税人，主要从事食品的生产和销售业务， 2015年 2月有关经济业务如下：

( 1)购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额 26000元;购进办公设备取得增值税专用发票注明税额8500元;支付包装设计费取得增值税专用发票注明税额1200元;购进用于集体福利的食用油取得增值税专用发票注明税额 2600元。

( 2)销售袋装食品取得含税价款 702000元，另收取合同违约金 58500元。

(3)采取分期收款方式销售饮料，含税总价款117000元，合同约定分三个月收取货款，本月应收取含税价款 46800元。

( 4)赠送给儿童福利院自产瓶装乳制品，该批乳制品生产成本 2340元，同类乳制品含税销售价款 3510元。

已知：本题涉及的所有货物适用的增值税税率均为 17%，成本利润率为 10%;取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1. 下列甲食品厂当月发生的进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是( )。

A. 购进办公设备的进项税额 8500元

B. 购进用于集体福利的食用油的进项税额 2600元

C. 购进生产用原材料的进项税额 26000元

D. 支付包装设计费的进项税额 1200元

【答案】 ACD

【解析】选项 B：购进货物用于集体福利、个人消费的，对应的进项税额不得抵扣。

2. 甲食品厂当月销售袋装食品增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是( )。

A. 702000 ÷( 1 17%)× 17%=102000(元)

B. ( 702000 58500)× 17%=129285(元)

C. ( 702000 58500)÷( 1 17%)× 17%=110500(元)

D. [ 702000 58500÷( 1 17%)]× 17%=127840(元)

【答案】 C

【解析】销售货物收取的合同违约金58500元属于价外费用(视为含税收入)，应价税分离后并入销售额一并计税。

3. 甲食品厂当月销售饮料增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是( )。

A.46800 × 17%=7956(元)

B.46800 ÷( 1 17%)× 17%=6800(元)

C.117000 ÷( 1 17%)× 17%=17000(元)

D.117000 × 17%=19890(元)

【答案】 B

【解析】采取分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天。在本题中，合同约定本月应收款项为 46800元，本月应当按照 46800元计算销项税额，而且题目明确交待“ 46800元”为含税价款，应当作价税分离处理。

4. 甲食品厂当月赠送自产瓶装乳制品增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是( )。

A.2340 ÷( 1 17%)× 17%=340(元)

B.3510 ÷( 1 17%)× 17%=510(元)

C.2340 ×( 1 10%)× 17%=437.58(元)

D.3510 × 17%=596.7(元)

【答案】 B

【解析】将自产的货物用于赠送，视同销售货物，应按下列顺序确定销售额：(1)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;(2)按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;(3)按组成计税价格确定。在本题中，该批乳制品有同类乳制品价格，应按同类乳制品的平均销售价格确定销售额，不能按照组成计税价格确定销售额。此外，题目明确交待“ 3510元”为含税价款，应当作价税分离处理。