【例题1•多选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，免征契税的有( )。(2015年)

A.军事单位承受土地用于军事设施

B.国家机关承受房屋用于办公

C.纳税人承受荒山土地使用权用于农业生产

D.城镇居民购买商品房用于居住

【答案】ABC

【例题2•判断题】某公立高校将一处原用于教学已免缴契税的教学楼出租给某企业，要征收契税，但不需要补缴已经免缴的契税。( )(2014年)

【答案】×

【解析】经批准减征、免征契税的纳税人，改变有关土地、房屋的用途的，就不再属于减征、免征契税范围，并且应当补缴已经减征、免征的税款。

【例题3•单选题】2016年10月王某购买一套住房，支付购房价款97万元、增值税税额10.67万元。已知契税适用税率为3%，计算王某应缴纳契税税额的下列算式中，正确的是( )。(2017年)

A.(97 10.67)×3%=3.2301(万元)

B.97÷(1-3%)×3%=3(万元)

C.(97-10.67)×3%=2.5899(万元)

D.97×3%=2.91(万元)

【答案】D

【解析】房屋买卖，以“不含增值税的成交价格”作为计税依据。

【例题4•单选题】2016年2月周某以150万元价格出售自有住房一套，购进价格200万元住房一套。已知契税适用税率为5%，计算周某上述行为应缴纳契税税额的下列算式中，正确的是( )。(2017年)

A.150×5%=7.5(万元)

B.200×5%=10(万元)

C.150×5% 200×5%=17.5(万元)

D.200×5%-150×5%=2.5(万元)

【答案】B

【解析】(1)周某出售房屋时，应由受让方缴纳契税，周某作为转让方不必缴纳契税;(2)周某购进房屋时应缴纳契税=200×5%=10(万元)。

【例题5•单选题】周某原有两套住房，2009年8月，出售其中一套，成交价格为70万元;将另一套以市场价格60万元与谢某的住房进行了等价置换;又以100万元价格购置了一套新住房，已知契税的税率为3%。根据契税法律制度的规定，周某计算应缴纳的契税的下列方法中，正确的是 ( )。(2010年)

A.100×3%=3(万元)

B.(100 60)×3%=4.8(万元)

C.(100 70)×3%=5.1(万元)

D.(100 70 60)×3%=6.9(万元)

【答案】A

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【解析】(1)契税由房屋权属承受人缴纳，周某将其70万元的房屋出售时，由对方缴纳契税;(2)房屋进行交换的，若交换价格相等，免征契税;(3)周某以100万元购置新住房时，应缴纳契税=100×3%=3(万元)。

【例题6•单选题】周某向谢某借款80万元，后因谢某急需资金，周某以一套价值90万元的房产抵偿所欠谢某债务，谢某取得该房产产权的同时支付周某差价款10万元。已知，契税税率为3%。根据契税法律制度的规定，下列表述中，正确的是( )。(2011年)

A.周某应缴纳契税3万元

B.周某应缴纳契税2.4万元

C.谢某应缴纳契税2.7万元

D.谢某应缴纳契税0.3万元

【答案】C

【解析】(1)以土地、房屋权属抵债，视同土地、房屋权属发生转移，应当缴纳契税，谢某是契税的纳税人;(2)谢某取得了90万元的房屋，应纳契税=90×3%=2.7(万元)。

【例题7•单选题】老李拥有一套价值72万元的住房，老张拥有一套52万元的住房，双方交换住房，由老张补差价20万元给老李。已知契税的税率为3%，下列各项中，正确的是( )。(2015年)

A.老李应缴纳契税2.16万元

B.老张应缴纳契税0.6万元

C.老李应缴纳契税0.6万元

D.老张应缴纳契税2.16万元

【答案】B

【解析】交换价格不相等的，由多交付货币的一方(老张)缴纳契税，应纳契税=20×3%=0.6(万元)。

【例题1•多选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列关于城镇土地使用税纳税人的表述中，正确的有( )。(2016年)

A.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税

B.土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，由共有各方分别纳税

C.拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或者实际使用人纳税

D.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或者个人缴纳

【答案】ABCD

【例题2•多选题】甲、乙两家企业共有一项土地使用权，土地面积为1500平方米，甲、乙企业的实际占用比例为3:2。已知该土地适用的城镇土地使用税税额为每平方米5元。关于甲、乙企业共用该土地应缴纳的城镇土地使用税，下列各项中，正确的有( )。(2015年)

A.甲企业应纳城镇土地使用税=1500×3/5×5=4500(元)

B.甲企业应纳城镇土地使用税=1500×5=7500(元)

C.乙企业应纳城镇土地使用税=1500×2/5×5=3000(元)

D.乙企业应纳城镇土地使用税=1500×5=7500(元)

【答案】AC

【解析】土地使用权共有的，以共有各方实际使用土地的面积占总面积的比例，分别计算缴纳城镇土地使用税。

【例题1•多选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，属于城镇土地使用税征税对象的有( )。 (2015年)

A.镇政府所在地所辖行政村的集体土地

B.县政府所在地的国有土地

C.位于市区由私营企业占用的国有土地

D.位于工矿区内的国有土地

【答案】BCD

【解析】凡在“城市、县城、建制镇和工矿区”(不包括农村)范围内的土地，不论是国家所有的土地，还是集体所有的土地，都是城镇土地使用税的征税范围。

【例题2•多选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，属于城镇土地使用税征税范围的有( )。(2017年)

A.集体所有的位于农村的土地

B.集体所有的位于建制镇的土地

C.国家所有的位于工矿区的土地

D.集体所有的位于城市的土地

【答案】BCD

【例题3•单选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列土地中，不征收城镇土地使用税的是( )。(2017年)

A.位于农村的集体所有土地

B.位于工矿区的集体所有土地

C.位于县城的国家所有土地

D.位于城市的公园内索道公司经营用地

【答案】A

【解析】凡在“城市、县城、建制镇和工矿区”(不包括农村)范围内的土地，不论是国家所有的土地，还是集体所有的土地，都是城镇土地使用税的征税范围。

【例题1•判断题】对公安部门无偿使用铁路、民航等单位的土地，免征城镇土地使用税。( )(2014年)

【答案】√

【例题2•单选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列城市土地中，应缴纳城镇土地使用税的是( )。(2015年)

A.企业生活区用地

B.国家机关自用的土地

C.名胜古迹自用的土地

D.市政街道公共用地

【答案】A

【解析】选项BCD：免征城镇土地使用税。

【例题3•单选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的是( )。(2013年)

A.人民法院办公楼用地

B.公园绿化广场用地

C.农业生产用地

D.盐场生产厂房用地

【答案】D

【解析】对盐场、盐矿的生产厂房、办公、生活区用地，应照章征收城镇土地使用税;盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征收城镇土地使用税。

【例题4•单选题】某火电厂2009年占地80万平方米，其中厂区围墙内占地40万平方米，厂区围墙外灰场占地3万平方米，生活区及其他商业配套设施占地37万平方米。已知，该火电厂所在地适用的城镇土地使用税每万平方米年税额为1.5万元。根据城镇土地使用税法律制度的规定，该火电厂2009年应缴纳的城镇土地使用税税额为( )万元。(2010年)

A.55.5

B.60

C.115.5

D.120

【答案】C

【解析】(1)火电厂厂区围墙内用地均应征收城镇土地使用税;(2)对厂区围墙外的灰场、输灰管、输油(气)管道、铁路专用线用地，免征城镇土地使用税;(3)厂区围墙外的其他用地，应照章征税;(4)该火电厂应缴纳城镇土地使用税=(80-3)×1.5=115.5(万元)。

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【例题5•单选题】2014年甲盐场占地面积为300000平方米，其中办公用地35000平方米，生活区用地15000平方米，盐滩用地250000平方米，已知当地规定的城镇土地使用税每平方米年税额为0.8元，甲盐场当年应缴纳城镇土地使用税税额的下列计算中，正确的是( )。(2015年)

A.(35000 250000)×0.8=228000(元)

B.300000×0.8=240000(元)

C.(15000 250000)×0.8=212000(元)

D.(35000 15000)×0.8=40000(元)

【答案】D

【解析】(1)对盐场、盐矿的生产厂房、办公、生活区用地，应照章征收城镇土地使用税;(2)盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征收城镇土地使用税;(3)甲盐场应缴纳城镇土地使用税=(35000 15000)×0.8=40000(元)。

【例题6•单选题】2014年甲服装公司(位于某县城)实际占地面积30000平方米，其中办公楼占地面积500平方米，厂房仓库占地面积22000平方米，厂区内铁路专用线、公路等用地7500平方米，已知当地规定的城镇土地使用税每平方米年税额为5元。甲服装公司当年应缴纳城镇土地使用税税额的下列计算中，正确的是( )。(2015年)

A.30000×5=150000(元)

B.(30000-7500)×5=112500(元)

C.(30000-500)×5=147500(元)

D.(30000-22000)×5=40000(元)

【答案】A

【解析】(1)对企业的铁路专用线、公路等用地，除另有规定者外，在企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的，应照章征收城镇土地使用税;(2)甲公司当年城镇土地使用税应纳税额=30000×5=150000(元)。

【例题7•单选题】某林场面积100万平方米，其中森林公园占地58万平方米，防火设施占地17万平方米，办公用地10万平方米，生活区用地15万平方米。根据城镇土地使用税法律制度的规定，该林场需要缴纳城镇土地使用税的面积是( )万平方米。(2015年)

A.58

B.100

C.42

D.25

【答案】D

【解析】(1)林业系统的森林公园比照公园用地免征城镇土地使用税;(2)林业系统的育林地、运材道、防火道、防火设施用地，免征城镇土地使用税;(3)对林业系统的办公、生活区用地，均应征收城镇土地使用税。

【例题8•多选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列城市用地中，应缴纳城镇土地使用税的有( )。(2017年)

A.民航机场场内道路用地

B.商业企业经营用地

C.火电厂厂区围墙内的用地

D.市政街道公共用地

【答案】ABC

【解析】(1)选项A：在民航机场道路中，场外道路用地免征城镇土地使用税，场内道路用地依法征收城镇土地使用税;(2)选项C：火电厂厂区围墙内的用地均应征收城镇土地使用税;对厂区围墙外的灰场、输灰管、输油(气)管道、铁路专用线用地，免征城镇土地使用税;(3)选项D：市政街道、广场、绿化地带等公共用地，免征城镇土地使用税。

【例题1•单选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，属于城镇土地使用税计税依据的是( )。 (2007年)

A.建筑面积

B.使用面积

C.居住面积

D.实际占用的土地面积

【答案】D

【例题2•单选题】甲房地产开发企业开发一住宅项目，实际占地面积12000平方米，建筑面积24000平方米，容积率为2.0，甲房地产开发企业缴纳的城镇土地使用税的计税依据为( )。(2017年)

A.24000平方米

B.12000平方米

C.36000平方米

D.18000平方米

【答案】B

【解析】城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的“土地面积”(与建筑面积无关)。

【例题3•单选题】下列税种中，实行从量计征的是( )。(2008年)

A.契税

B.车辆购置税

C.房产税

D.城镇土地使用税

【答案】D

【解析】选项ABC：适用比例税率。

【例题•单选题】甲企业2015年2月经批准新占用一块耕地建造办公楼，另占用一块非耕地建造企业仓库。下列关于甲企业城镇土地使用税和耕地占用税的有关处理，正确的是( )。(2015年)

A.甲企业建造办公楼占地，应征收耕地占用税，并自批准征用之次月起征收城镇土地使用税

B.甲企业建造办公楼占地，应征收耕地占用税，并自批准征用之日起满1年时征收城镇土地使用税

C.甲企业建造仓库用地，不征收耕地占用税，应自批准征用之月起征收城镇土地使用税

D.甲企业建造仓库用地，不征收耕地占用税，应自批准征用之日起满1年时征收城镇土地使用税

【答案】B

【解析】(1)选项AB：纳税人新征用的耕地(应征收耕地占用税)，自批准征用之日起“满1年”时开始缴纳城镇土地使用税;(2)选项CD：纳税人新征用的非耕地(不征收耕地占用税)，自批准征用“次月”起缴纳城镇土地使用税。