【例题•单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是( )。(2014年)

A.事业单位

B.合伙企业

C.社会团体

D.民办非企业单位

【答案】B

【例题•判断题】非居民企业未在中国境内设立机构、场所的，仅就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。( )(2015年)

【答案】√

【例题•判断题】非居民企业取得的来源于中国境外但与其在中国境内设立的机构、场所有实际联系的所得，应缴纳企业所得税。()(2016年)

【答案】√

【例题•单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于非居民企业的是( )。(2015年)

A.依照外国法律成立，实际管理机构在境内的甲公司

B.依照中国法律成立，实际管理机构在境内的乙公司

C.依照中国法律成立，在境外设立机构、场所的丙公司

D.依照外国法律成立且实际管理机构在境外，但在境内设立机构、场所的丁公司

【答案】D

【解析】(1)选项ABC：属于居民企业;(2)选项D：属于非居民企业。

【例题•单选题】根据企业所得税法律制度的规定，关于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的来源于中国境内的所得，其应纳税所得额确定的下列表述中，不正确的是( )。(2017年)

A.股息所得以收入全额为应纳税所得额

B.转让财产所得以收入全额为应纳税所得额

C.特许权使用费所得以收入全额为应纳税所得额

D.租金所得以收入全额为应纳税所得额

【答案】B

【解析】选项B：财产转让所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

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【例题•单选题】2016年6月甲公司向境外乙公司分配股息折合人民币1000万元。已知预提所得税税率(实际征收率)为10%。计算甲公司应代扣代缴企业所得税款的下列算式中，正确的是()。(2017年)

A.1000×10%×50%=50(万元)

B.1000×10%=100(万元)

C.1000×(1-25%)×10%=75(万元)

D.1000×(1-25%)×10%×50%=37.5(万元)

【答案】B

【解析】股息、红利等权益性投资收益，以收入全额(1000万元)为应纳税所得额，甲公司作为扣缴义务人应代扣代缴企业所得税=应纳税所得额×实际征收率=1000×10%=100(万元)。

【例题•单选题】甲公司2015年度企业所得税应纳税所得额1000万元，减免税额10万元，抵免税额20万元。已知企业所得税税率为25%，甲公司当年企业所得税应纳税额的下列计算列式中，正确的是()。(2016年)

A.1000×25%-10-20=220(万元)

B.1000×25%-10=240(万元)

C.1000×25%=250(万元)

D.1000×25%-20=230(万元)

【答案】A

【解析】应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额=1000×25%-10-20=220(万元)。

【例题•单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是( )。

A.采用商业折扣方式销售商品的，按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额

B.采用现金折扣方式销售商品的，按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额

C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额

D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额

【答案】B

【例题•单选题】2016年9月甲电子公司销售一批产品，含增值税价格46.8万元。由于购买数量多，甲电子公司给予购买方9折优惠。已知增值税税率为17%，甲电子公司在计算企业所得税应纳税所得额时，应确认的产品销售收入为()。(2017年)

A.40万元

B.42.8万元

C.46.8万元

D.36万元

【答案】D

【解析】(1)本题考查的是商业折扣的企业所得税处理，而非增值税处理;(2)商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定企业所得税销售商品收入金额，因此，应确认产品销售收入=46.8÷(1 17%)×90%=36(万元)。

【例题•多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，正确的有( )。(2017年)

A.销售商品采用预收款方式的，在收到预收款时确认收入

B.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入

C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入

D.销售商品需要安装和检验的，在收到款项时确认收入

【答案】BC

【解析】(1)选项A：销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入;(2)选项D：销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入;如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。

【例题•多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应视同销售货物的有( )。(2017年)

A.将货物用于广告

B.将货物用于捐赠

C.将货物用于偿债

D.将货物用于赞助

【答案】ABCD

【例题•多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于转让财产收入的有( )。(2015年)

A.转让股权收入

B.转让固定资产收入

C.转让土地使用权收入

D.转让债权收入

【答案】ABCD

【例题•多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的有( )。(2015年)

A.转让专利权收入

B.债务重组收入

C.接受捐赠收入

D.确实无法偿付的应付款项

【答案】ABCD

【例题•单选题】根据企业所得税法律制度的规定，关于确认收入实现时间的下列表述中，正确的是()。(2017年)

A.接受捐赠收入，按照合同约定的捐赠日期确认收入的实现

B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

C.租金收入，按照出租人实际收到租金的日期确认收入的实现

D.权益性投资收益，按照投资方实际收到利润的日期确认收入的实现

【答案】B

【解析】(1)选项A：接受捐赠收入，按照“实际收到捐赠资产的日期”确认收入的实现;(2)选项C：租金收入，按照“合同约定的承租人应付租金的日期”确认收入的实现;(3)选项D：股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。

【例题•多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业取得收入的货币形式的有( )。(2017年)

A.股权投资

B.应收票据

C.银行存款

D.应收账款

【答案】BCD

【解析】企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券以及债务的豁免等。

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【例题•单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是( )。(2014年)

A.企业购买国债取得的利息收入

B.纳入预算管理的事业单位取得的财政拨款

C.事业单位从事营利性活动取得的收入

D.企业转让股权取得的收入

【答案】A

【解析】(1)选项A：属于免税收入;(2)选项B：属于不征税收入;(3)选项CD：属于应税收入。

【例题•单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是( )。(2017年)

A.接受捐赠收入

B.国债利息收入

C.销售货物收入

D.财政拨款

【答案】D

【解析】(1)选项AC：属于应税收入;(2)选项B：属于免税收入;(3)选项D：属于不征税收入。

【例题•多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的有( )。(2017年)

A.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

B.财政拨款

C.国债利息收入

D.接受捐赠收入

【答案】AB

【解析】(1)选项C：属于免税收入;(2)选项D：属于应税收入。

【例题•单选题】甲企业2012年发生合理的工资薪金支出100万元，发生职工福利费18万元，职工教育经费1.5万元。已知，在计算企业所得税应纳税所得额时，职工福利费支出、职工教育经费支出的扣除比例分别为不超过工资、薪金总额的14%和2.5%。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业计算2012年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费和职工教育经费金额合计为( )。(2013年)

A.100×14% 1.5=15.5(万元)

B.14 100×2.5%=16.5(万元)

C.18 1.5=19.5(万元)

D.18 100×2.5%=20.5(万元)

【答案】A

【解析】(1)职工福利费税前扣除限额=100×14%=14(万元)，实际发生18万元，超过扣除限额，税前准予扣除14万元;(2)职工教育经费税前扣除限额=100×2.5%=2.5(万元)，实际发生1.5万元，未超过扣除限额，准予全额税前扣除;(3)准予扣除的职工福利费和职工教育经费金额合计=14 1.5=15.5(万元)。

【例题•单选题】甲公司2015年度取得销售货物收入1000万元，发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出6万元，已知在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。甲公司在计算2015年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出为(　 )。(2016年)

A.6万元

B.5万元

C.4.97万元

D.3.6万元

【答案】D

【解析】税前扣除限额1=1000×5‰=5(万元)，税前扣除限额2=6×60%=3.6(万元)，在税前准予扣除的业务招待费为3.6万元。

【例题•单选题】2013年甲企业(计算机制造企业)取得销售收入3000万元，广告费支出400万元，上年结转广告费60万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业2013年准予扣除的广告费是( )万元。(2014年)

A.460

B.510

C.450

D.340

【答案】C

【解析】2013年甲企业广告费税前扣除限额=3000×15%=450(万元)，当年实际发生额(400万元) 上年结转广告费(60万元)=460(万元)，甲企业2013年税前准予扣除的广告费为450万元。

【例题•单选题】2013年甲企业(计算机制造企业)取得销售收入200万元，广告费支出45万元，上年结转广告费15万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业2013年准予税前扣除的广告费是( )万元。(2014年)

A.15

B.30

C.45

D.60

【答案】B

【解析】2013年甲企业广告费税前扣除限额=200×15%=30(万元)，当年实际发生额(45万元) 上年结转广告费(15万元)=60(万元)，甲企业2013年税前准予扣除的广告费为30万元。

【例题•单选题】甲公司2015年度实现利润总额30万元，直接向受灾地区群众捐款6万元，通过公益性社会团体向贫困地区捐款4万元。已知公益性捐赠支出不超过年度利润总额的12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。甲公司在计算2015年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的捐赠额为()。(2016年)

A.6万元

B.10万元

C.3.6万元

D.4万元

【答案】C

【解析】(1)直接捐赠的6万元不得扣除;(2)通过公益性社会团体的捐赠，扣除限额=30×12%=3.6(万元)，实际发生额超过税前扣除限额，当年税前准予扣除的捐赠额为3.6万元。

【例题•单选题】甲公司2016年实现会计利润总额300万元，预缴企业所得税税额60万元，在“营业外支出”账户中列支了通过公益性社会团体向灾区的捐款38万元。已知企业所得税税率为25%，公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算当年企业所得税应纳税所得额时扣除。计算甲公司当年应补缴企业所得税税额的下列算式中，正确的是( )。(2017年)

A.(300 38)×25%-60=24.5(万元)

B.300×25%-60=15(万元)

C.(300 300×12%)×25%-60=24(万元)

D.[300 (38-300×12%)]×25%-60=15.5(万元)

【答案】D

【解析】公益性捐赠税前扣除限额=300×12%=36(万元)，实际发生额超过了扣除限额，当年税前可以扣除36万元，纳税调增额=38-300×12%=2(万元)。

【例题•多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，准予在以后纳税年度结转扣除的有( )。(2014年)

A.职工教育经费

B.广告费

C.业务宣传费

D.业务招待费

【答案】ABC

【解析】准予结转扣除的项目包括：(1)职工教育经费;(2)广告费和业务宣传费;(3)公益性捐赠(3年内)。

【例题•单选题】2014年5月，甲公司向非关联企业乙公司借款100万元用于生产经营，期限为半年，双方约定年利率为10%，已知甲、乙公司都是非金融企业，金融企业同期同类贷款年利率为7.8%，甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息费用为( )。(2015年)

A.7.8万元

B.10万元

C.3.9万元

D.5万元

【答案】C

【解析】税前扣除限额=100×7.8%×6÷12=3.9(万元)，实际发生利息费用支出=100×10%×6÷12=5(万元)，超过了扣除限额，税前准予扣除3.9万元。

【例题•多选题】甲企业2012年利润总额为2000万元，工资薪金支出为1500万元，已知在计算企业所得税应纳税所得额时，公益性捐赠支出、职工福利费支出、职工教育经费支出的扣除比例分别为不超过12%、14%和2.5%。下列支出中，允许在计算2012年企业所得税应纳税所得额时全额扣除的有( )。(2013年)

A.公益性捐赠支出200万元

B.职工福利费支出160万元

C.职工教育经费支出40万元

D.2012年7月至2013年6月期间的厂房租金支出50万元

【答案】AB

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【解析】(1)选项A：公益性捐赠支出税前扣除限额=2000×12%=240(万元)，实际发生额200万元，未超过扣除限额，准予在税前全额扣除;(2)选项B：职工福利费税前扣除限额=1500×14%=210(万元)，实际发生额160万元，没有超过扣除限额，准予在税前全额扣除;(3)选项C：职工教育经费税前扣除限额=1500×2.5%=37.5(万元)，实际发生额40万元，超过扣除限额，税前允许扣除的职工教育经费为37.5万元;(4)选项D：2012年7月至2013年6月期间的厂房租金支出50万元，应按租金所属年度分别在2012年度和2013年度扣除，而非全部在2012年度扣除。

【例题•单选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列税金中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是()。(2017年)

A.印花税

B.车船税

C.城镇土地使用税

D.允许抵扣的增值税

【答案】D

【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以扣除的项目是()。(2013年)

A.向投资者支付的股息

B.税务机关的罚款

C.人民法院的罚金

D.合同违约金

【答案】D

【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的有()。(2015年)

A.向客户支付的合同违约金

B.向税务机关支付的税收滞纳金

C.向银行支付的逾期借款利息

D.向公安部门缴纳的交通违章罚款

【答案】AC

【例题·单选题】甲企业为创业投资企业，2014年2月采取股权投资方式向乙公司(未上市的中小高新技术企业)投资300万元，至2016年12月31日仍持有该股权。甲企业2016年在未享受股权投资应纳税所得额抵扣的税收优惠政策前的企业所得税应纳税所得额为2000万元。已知企业所得税税率为25%，甲企业享受股权投资应纳税所得额抵扣的税收优惠政策。计算甲企业2016年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是( )。(2017年)

A.(2000-300)×25%=425(万元)

B.(2000-300×70%)×25%=447.5(万元)

C.2000×70%×25%=350(万元)

D.(2000×70%-300)×25%=275(万元)

【答案】B

【解析】创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%(300×70%)在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额(2000万元);当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

【例题·判断题】企业从事海水养殖项目的所得，免征企业所得税。()(2017年)

【答案】×

【解析】企业从事海水养殖、内陆养殖取得的所得，减半征收企业所得税。

【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得，免征企业所得税的有()。(2014年)

A.中药材的种植

B.林木种植

C.花卉种植

D.香料作物的种植

【答案】AB

【解析】(1)选项AB：免征企业所得税;(2)选项CD：减半征收企业所得税。

【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列项目中，享受“税额抵免”优惠政策的是()。

A.企业非广告性质的赞助支出

B.企业向残疾职工支付的工资

C.企业购置并实际使用国家相关目录规定的环境保护专用设备投资额10%的部分

D.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的投资额70%的部分

【答案】C

【解析】(1)选项A：不得在税前扣除;(2)选项B：享受“加计扣除”的优惠政策;(3)选项C：享受“税额抵免”的优惠政策;(4)选项D：享受“抵扣应纳税所得额”(而非税额抵免)的优惠政策。