【例题•多选题】根据营业税改征增值税试点相关规定，一般纳税人购进的下列服务中，准予抵扣进项税额的有( )。(2017年)

A.贷款服务

B.住宿服务

C.餐饮服务

D.广告服务

【答案】BD

【例题•判断题】纳税人外购货物因管理不善丢失的，该外购货物的增值税进项税额不得从销项税额中抵扣。( )(2013年)

【答案】√

【例题1•单选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税专用发票记账联用途的表述中，正确的是( )。(2016年)

A.作为购买方核算采购成本的记账凭证

B.作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证

C.作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的扣税凭证

D.作为购买方核算增值税进项税额的记账凭证

【答案】B

【解析】(1)选项AD：属于发票联的用途;(2)选项C：属于抵扣联的用途。

【例题2•单选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列业务中，允许开具增值税专用发票的是( )。(2017年)

A.房地产开发企业向消费者个人销售房屋

B.百货公司向小规模纳税人零售食品

C.超市向消费者个人销售红酒

D.会计师事务所向一般纳税人提供咨询服务

【答案】D

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【解析】(1)选项AC：向消费者个人销售货物、应税劳务、服务、无形资产或者不动产的，不得开具增值税专用发票;(2)选项B：商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品的，不得开具增值税专用发票。

【例题1•判断题】卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税。( )(2015年)

【答案】√

【例题2•单选题】根据营业税改征增值税试点相关规定，下列各项中，应按照“销售服务-生活服务”税目计缴增值税的是( )。(2017年)

A.文化创意服务

B.车辆停放服务

C.广播影视服务

D.旅游娱乐服务

【答案】D

【解析】(1)选项A：按照“销售服务-文化创意服务”计缴增值税;(2)选项B：按照“销售服务-租赁服务”计缴增值税;(3)选项C：按照“销售服务-广播影视服务”计缴增值税。

【例题3•单选题】根据营业税改征增值税试点相关规定，下列行为中，应按照“销售不动产”税目计缴增值税的是( )。(2017年)

A.将建筑物广告位出租给其他单位用于发布广告

B.销售底商(建筑物底层商铺)

C.转让高速公路经营权

D.转让国有土地使用权

【答案】B

【解析】(1)选项A：按照“现代服务-租赁服务”计缴增值税;(2)选项CD：按照“销售无形资产”计缴增值税。

【例题4•单选题】根据营业税改征增值税试点相关规定，下列各项中，应按照“销售服务-建筑服务”税目计缴增值税的是( )。(2017年)

A.平整土地

B.出售住宅

C.出租办公楼

D.转让土地使用权

【答案】A

【解析】(1)选项B：按照“销售不动产”计缴增值税;(2)选项C：按照“销售服务-租赁服务”计缴增值税;(3)选项D：按照“销售无形资产”计缴增值税。

【例题1·单选题】根据营业税改征增值税试点相关规定，下列各项中，应征收增值税的是( )。(2017年)

A.被保险人获得的保险赔付

B.航空公司根据国家指令无偿提供用于公益事业的航空运输服务

C.居民存款利息

D.母公司向子公司出售不动产

【答案】D

【解析】(1)选项B：根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，不征收增值税;(2)选项D：按照“销售不动产”缴纳增值税。

【例题2·单选题】根据营业税改征增值税试点相关规定，下列各项中，应征收增值税的是( )。(2017年)

A.商业银行提供直接收费金融服务收取的手续费

B.物业管理单位代收的住宅专项维修资金

C.被保险人获得的保险赔付

D.存款人取得的存款利息

【答案】A

【解析】(1)选项A：按照“金融服务-直接收费金融服务”缴纳增值税;(2)选项B：房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金，不征收增值税;(3)选项C：被保险人获得的保险赔付，不征收增值税;(4)选项D：存款利息不征收增值税。

【例题1•单选题】甲餐饮企业为增值税一般纳税人。2016年8月，甲餐饮企业提供餐饮服务取得不含税销售额80万元。该企业当月的销项税额为( )万元。

A.4.8

B.8.8

C.10.4

D.13.6

【答案】A

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【解析】餐饮服务属于生活服务，适用增值税税率为6%，该企业当月的销项税额=80×6%=4.8(万元)。

【例题2•单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2016年5月，甲公司将一套机器设备出租给乙公司，收取了不含税租金10万元。甲公司该笔收入的销项税额为( )万元。

A.1.7

B.1.3

C.1.1

D.0.6

【答案】A

【解析】将机器设备出租属于提供有形动产租赁服务，适用增值税税率为17%，甲公司该笔收入的销项税额=10×17%=1.7(万元)。

【例题3•单选题】甲公司为增值税一般纳税人，主要提供电信服务。2016年7月，甲公司提供基础电信服务取得不含税销售额100万元，提供增值电信服务取得不含税销售额80万元。甲公司对不同种类服务的销售额分别核算。甲公司当月的销项税额为( )万元。

A.14.8

B.15.8

C.19.8

D.30.6

【答案】B

【解析】基础电信服务适用增值税税率为11%，增值电信服务适用增值税税率为6%，甲公司当月的销项税额=100×11% 80×6%=15.8(万元)。

【例题1•单选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，在一定期限内不得变更，该期限为()。(2016年)

A.12个月

B.36个月

C.24个月

D.18个月

【答案】B

【例题2•多选题】根据营业税改征增值税试点相关规定，一般纳税人发生的下列应税行为中，可以选择适用简易计税方法计缴增值税的有( )。(2017年)

A.电影放映服务

B.文化体育服务

C.收派服务

D.公交客运服务

【答案】ABCD

【例题3•判断题】一般纳税人提供的公共交通运输服务，可以选择适用简易计税方法计缴增值税。( )(2017年)

【答案】√

【例题4•单选题】甲设计公司为增值税小规模纳税人，2014年6月提供设计服务取得含增值税价款206000元;因服务中止，退还给客户含增值税价款10300元，并由税务机关代开红字专用发票。已知小规模纳税人增值税征收率为3%，甲设计公司当月应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是( )。(2015年)

A.206000÷(1 3%)×3%=6000(元)

B.206000×3%=6180(元)

C.(206000-10300)÷(1 3%)×3%=5700(元)

D.(206000-10300)×3%=5871(元)

【答案】C

【解析】因服务中止而退还给接受方的销售额，既然由税务机关代开了红字专用发票，可以从当期销售额中扣减。甲设计公司应缴纳增值税=(206000-10300)÷(1 3%)×3%=5700(元)。

【例题1•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税应税消费品的是( )。(2013年)

A.高档西服

B.汽油

C.电冰箱

D.电视机

【答案】B

【例题2•多选题】根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，属于消费税征税范围的有( )。(2013年)

A.柴油

B.摩托车

C.珠宝玉石

D.烟丝

【答案】ABCD

【例题3•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应征收消费税的是( )。(2014年)

A.电动汽车

B.实木地板

C.调味料酒

D.农用拖拉机

【答案】B

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【例题4•多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的有( )。(2015年)

A.电动汽车

B.汽油

C.烟丝

D.啤酒

【答案】BCD

【例题5•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是( )。(2015年)

A.体育上用的发令纸

B.爆竹

C.礼花弹

D.组合烟花

【答案】A

【解析】(1)选项A：体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不征收消费税;(2)选项BCD：应按“鞭炮、焰火”税目征收消费税。

【例题6•判断题】购进中轻型商用客车整车改装生产的汽车，不征收消费税。( )(2015年)

【答案】×

【例题7•多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应按照“高档化妆品”税目计缴消费税的有( )。(2017年)

A.高档护肤类化妆品

B.成套化妆品

C.高档修饰类化妆品

D.高档美容类化妆品

【答案】ABCD

【解析】高档化妆品包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。

【例题•单选题】根据营业税改征增值税试点相关规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是( )。(2017年)

A.纳税人发生应税行为先开具发票的，为开具发票的当天

B.纳税人发生视同销售不动产的，为不动产权属变更的当天

C.纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，为实际出租的当天

D.纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天

【答案】C

【解析】选项C：纳税人提供租赁服务采取预收款方式，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

【例题1•判断题】个人转让著作权免征增值税。( )(2016年)

【答案】√

【例题2•单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于免税项目的是( )。(2017年)

A.养老机构提供的养老服务

B.装修公司提供的装饰服务

C.婚介所提供的婚姻介绍服务

D.托儿所提供的保育服务

【答案】B

【解析】选项B：应按照“建筑服务”计算缴纳增值税。

【例题•判断题】增值税纳税人的销售额未达到起征点的，免征增值税。( )(2016年)

【答案】√