【例题1•判断题】征税对象的数额没有达到起征点的不征税;达到或超过起征点的，就其超过部分征税。( )

【答案】×

【解析】达到或超过起征点的，就其“全部数额”征税。

【例题2•单选题】下列各项中，由地方税务局系统负责征收和管理的是( )。

A.增值税

B.消费税

C.车船税

D.车辆购置税

【答案】C

【例题3•多选题】下列各项中，由国家税务局系统负责征收和管理的有( )。

A.股票交易印花税

B.个人所得税

C.契税

D.中央企业缴纳的所得税

【答案】AD

【解析】选项BC：由地方税务局系统负责征收和管理。

【例题1•单选题】甲市的A、B两店为实行统一核算的连锁店。根据增值税法律制度的规定，A店的下列经营活动中，不属于视同销售货物行为的是( )。

A.将货物交付给位于乙市的某商场代销

B.销售丙市某商场委托代销的货物

C.将货物移送到B店用于销售

D.为促销将本店货物无偿赠送给消费者

【答案】C

【解析】A店将货物移送到“本市”的B店用于销售，不属于视同销售行为。

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【例题2•多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应视同销售货物缴纳增值税的有( )。(2014年、2015年)

A.将购进货物分配给股东

B.将购进货物用于集体福利

C.将购进货物无偿赠送给其他单位

D.将购进货物投资于其他单位

【答案】ACD

【例题3•多选题】根据增值税法律制度的规定，下列情形中，外购货物的进项税额准予从销项税额中抵扣的有( )。(2015年)

A.将外购货物无偿赠送给客户

B.将外购货物作为投资提供给联营单位

C.将外购货物用于本单位职工福利

D.将外购货物分配给股东

【答案】ABD

【例题•多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税征税范围的有( )。(2015年)

A.银行销售金银的业务

B.货物期货

C.缝纫业务

D.饮食业纳税人销售非现场消费的食品

【答案】ABCD

【例题1•多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免予缴纳增值税的有( )。(2013年)

A.果农销售自产水果

B.药店销售避孕药品

C.王某销售自己使用过的空调

D.直接用于教学的进口设备

【答案】ABCD

【例题2•判断题】私营企业进口残疾人专用的物品免征增值税。( )(2014年)

【答案】×

【解析】由“残疾人的组织”直接进口供残疾人专用的物品免征增值税。

【例题3•单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的是( )。(2017年)

A.商店销售糖果

B.木材加工厂销售原木

C.粮店销售面粉

D.农民销售自产粮食

【答案】D

【解析】(1)选项A：属于常规的货物销售行为，应依法缴纳增值税;(2)选项BCD：农业生产者销售自产的农产品免征增值税，选项B是加工者销售，不符合免税规定;选项C是销售者销售，不符合免税规定。

【例题4•单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的是( )。(2017年)

A.单位销售自己使用过的小汽车

B.企业销售自产的仪器设备

C.外贸公司进口服装

D.农业生产者销售自产的蔬菜

【答案】D

【解析】(1)选项A：属于单位销售自己使用过的固定资产，应当依法缴纳增值税;(2)选项B：属于销售货物，应当依法缴纳增值税;(3)选项C：属于进口货物，应当向海关申报缴纳进口增值税;(4)选项D：农业生产者销售自产的农产品，免征增值税。

【例题5•单选题】根据增值税法律制度的规定，纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，但放弃免税后，一定期限内不得再申请免税。该期限为( )。(2017年)

A.42个月

B.36个月

C.60个月

D.48个月

【答案】B

【例题1•单选题】甲商店为增值税小规模纳税人，2015年8月销售商品取得含税销售额61800元，购入商品取得普通发票注明金额10000元。已知增值税税率为17%，征收率为3%，当月应缴纳增值税税额的下列计算列式中，正确的是( )。(2016年)

A.61800÷(1 3%)×3%-10000×3%=1500(元)

B.61800×3%=1854(元)

C.61800×3%-10000×3%=1554(元)

D.61800÷(1 3%)×3%=1800(元)

【答案】D

【解析】(1)小规模纳税人销售货物，应按照3%的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，排除选项AC;(2)既然题目明确指出61800元是含税销售额，应价税分离，排除选项B。

【例题2•单选题】甲便利店为增值税小规模纳税人，2016年第四季度零售商品取得收入103000元;将一批外购商品无偿赠送给物业公司用于社区活动，该批商品的含税价格721元。已知增值税征收率为3%。计算甲便利店第四季度应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是( )。(2017年)

A.[103000 721÷(1 3%)]×3%=3111(元)

B.(103000 721)×3%=3111.63(元)

C.[103000÷(1 3%) 721]×3%=3021.63(元)

D.(103000 721)÷(1 3%)×3%=3021(元)

【答案】D

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【解析】(1)零售收入103000元肯定属于含税收入，应价税分离;(2)将外购的货物用于赠送，视同销售货物，既然题目明确指出721元是含税价格，应价税分离;(3)甲便利店是小规模纳税人，应缴纳增值税=(103000 721)÷(1 3%)×3%=3021(元)。

【例题3•单选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于小规模纳税人征税规定的表述中，不正确的是( )。(2017年)

A.实行简易征税办法

B.一律不使用增值税专用发票

C.不允许抵扣增值税进项税额

D.可以请税务机关代开增值税专用发票

【答案】B

【解析】(1)选项AC：小规模纳税人实行简易计税方法，不得抵扣进项税额;(2)选项BD：除另有规定外，小规模纳税人不得自行对外开具增值税专用发票，但可以申请主管税务机关代开。

【例题1•判断题】采取委托银行收款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间是银行收到货款的当天。( )(2014年、2015年)

【答案】×

【例题2•单选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是( )。(2015年)

A.纳税人采取直接收款方式销售货物，为货物发出的当天

B.纳税人提供应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天

C.纳税人采取委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天

D.纳税人进口货物，为报关进口的当天

【答案】A

【例题3•单选题】2017年5月8日，甲公司与乙公司签订了买卖电脑的合同，双方约定总价款为80万元。6月3日，甲公司就80万元货款全额开具了增值税专用发票，6月10日，甲公司收到乙公司第一笔货款45万元，6月25日，甲公司收到乙公司第二笔货款35万元。根据增值税法律制度的规定，甲公司增值税纳税义务发生时间为( )。

A.5月8日

B.6月3日

C.6月10日

D.6月25日

【答案】B

【解析】纳税人销售货物或者提供应税劳务的，其增值税纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。

【例题•单选题】甲厂为增值税一般纳税人，2013年3月销售化学制品取得含增值税价款234万元，当月发生的可抵扣的进项税额5.1万元，上月月末留抵的进项税额3.6万元。已知增值税税率为17%，甲厂当月应缴纳增值税税额为( )。(2014年)

A.234÷(1 17%)×17%-3.6=30.4(万元)

B.234÷(1 17%)×17%-5.1=28.9(万元)

C.234×17%-5.1=34.68(万元)

D.234÷(1 17%)×17%-5.1-3.6=25.3(万元)

【答案】D

【解析】(1)当期应纳税额=当期销项税额-当期发生的可以抵扣的进项税额-上期留抵的税额;(2)当期销项税额=含税销售额÷(1 增值税税率)×增值税税率。

【例题1•多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人收取的下列款项中，应并入销售额计算销项税额的有( )。(2015年)

A.包装物租金

B.手续费

C.违约金

D.受托加工应税消费品代收代缴的消费税

【答案】ABC

【解析】选项D：受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税，不属于价外费用。

【例题2•多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，一般纳税人在计算增值税销项税额时，应并入销售额的有( )。(2016年)

A.销售货物价外向购买方收取的手续费

B.销售货物价外向购买方收取的违约金

C.销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费

D.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

【答案】AB

【例题3•多选题】根据增值税法律制度的规定，纳税人销售货物向购买方收取的下列款项中，属于价外费用的有( )。(2017年)

A.延期付款利息

B.赔偿金

C.手续费

D.包装物租金

【答案】ABCD

【解析】销售货物时价外向购买方收取的手续费、违约金、延期付款利息、赔偿金、包装费、优质费、包装物租金等均属于价外费用，无论会计上如何核算，均应计入销售额。

【例题•单选题】甲厂为增值税一般纳税人，2013年5月销售食品取得不含增值税价款117万元，另收取3个月的包装物押金2.34万元，已知增值税税率为17%。根据增值税法律制度的规定，甲厂当月销售食品应缴纳增值税的下列计算中，正确的是( )。(2014年)

A.(117 2.34)/(1 17%)×17%=17.34(万元)

B.117/(1 17%)×17%=17(万元)

C.117×17%=19.89(万元)

D.[117 2.34/(1 17%)]×17%=20.23(万元)

【答案】C

【解析】收取的1年以内的押金并且未超过合同规定期限(未逾期)，单独核算的，不并入销售额。

【例题•单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2015年10月采取折扣方式销售货物一批，该批货物不含税销售额90000元，折扣额9000元，销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明。已知增值税税率为17%。甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是( )。(2016年)

A.(90000-9000)×(1 17%)×17%=16110.9(元)

B.90000×17%=15300(元)

C.90000×(1 17%)×17%=17901(元)

D.(90000-9000)×17%=13770(元)

【答案】D

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【解析】销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。甲公司当月该笔业务增值税销项税额=(90000-9000)×17%=13770(元)。

【例题1•单选题】甲首饰店为增值税一般纳税人，2014年11月采取“以旧换新”方式销售一批金项链。该批金项链含增值税价款为140400元，换回的旧项链作价128700元，甲首饰店实际收取差价款11700元。已知增值税税率为17%。甲首饰店当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。(2015年)

A.140400÷(1 17%)×17%=20400(元)

B.128700÷(1 17%)×17%=18700(元)

C.140400×17%=23868(元)

D.11700÷(1 17%)×17%=1700(元)

【答案】D

【解析】(1)金银首饰以旧换新的，应按照销售方“实际收取的不含增值税的价款”征收增值税;(2)既然题目明确指出11700元为含税价格，应价税分离。

【例题2•单选题】甲手机专卖店为增值税一般纳税人，2015年10月采取以旧换新方式销售某型号手机100部，该型号新手机的同期含税销售单价为3276元，旧手机的收购单价为234元，已知增值税税率为17%，甲手机专卖店当月该业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是( )。(2016年)

A.(3276-234)×100×17%=51714(元)

B.(3276-234)×100÷(1 17%)×17%=44200(元)

C.3276×100×17%=55692(元)

D.3276×100÷(1 17%)×17%=47600(元)

【答案】D

【解析】(1)纳税人采取以旧换新方式销售货物(金银首饰除外)，应当按“新货物”的同期销售价格(3276元)确定销售额;(2)既然题目明确指出3276元为含税价格，应价税分离。