【例题1·单选题】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，不征收印花税的是()。(2011年)

A.工商营业执照

B.房屋产权证

C.土地使用证

D.卫生许可证

【答案】D

【例题2·多选题】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，应征收印花税的有()。(2013年)

A.企业与政府签订的土地使用权出让合同

B.企业之间签订的法律咨询合同

C.企业之间签订的仓储保管合同

D.企业之间签订的货物运输合同

【答案】ACD

【解析】(1)选项A：属于“产权转移书据”;(2)选项B：一般的法律、会计、审计等方面的咨询合同不属于技术咨询合同，其所立合同不贴印花;(3)选项CD：属于“经济合同”。

【例题3·多选题】根据印花税法律制度的规定，下列合同中，属于印花税征税范围的有()。(2013年考题改编)

A.人身保险合同

B.财产保险合同

C.购销合同

D.委托代理合同

【答案】BC

【解析】(1)选项A：人身保险合同，不属于印花税的征税范围。(2)选项D：代理单位与委托单位之间签订的委托代理合同，不征收印花税。

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【例题4·多选题】根据印花税法律制度的规定，下列合同中，属于印花税征税范围的有()。(2013年)

A.会计师事务所与客户之间签订的审计咨询合同

B.电网与用户之间签订的供用电合同

C.软件公司与用户之间签订的技术培训合同

D.研究所与企业之间签订的技术转让合同

【答案】CD

【解析】(1)选项A：一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花;(2)选项B：电网与用户之间签订的供用电合同，不征收印花税。

【例题5·单选题】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳印花税的是()。(2014年)

A.会计咨询合同

B.法律咨询合同

C.审计咨询合同

D.技术咨询合同

【答案】D

【例题6·多选题】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有()。(2014年)

A.土地使用权出让合同

B.土地使用权转让合同

C.商品房销售合同

D.房屋产权证

【答案】ABCD

【解析】(1)选项ABC：按“产权转移书据”贴花;(2)选项D：按“权利、许可证照”贴花。

【例题7·多选题】根据印花税法律制度的规定，下列关于印花税征税范围的表述中，正确的有()。(2015年)

A.同一业务中既书立合同，又开立单据，只就合同征收印花税

B.未按期兑现的合同不征收印花税

C.具有合同性质的凭证应视同合同征收印花税

D.对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税

【答案】ACD

【解析】选项B：不论合同是否兑现或者能否按期兑现，都应当缴纳印花税。

【例题8·多选题】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，不征收印花税的有()。(2015年)

A.甲公司与乙公司签订的货物运输合同

B.会计咨询合同

C.企业与主管部门签订的租赁承包合同

D.电网与用户之间签订的供用电合同

【答案】BCD

【例题9·多选题】根据印花税法律制度的规定，下列合同中，属于印花税征税范围的有()。(2016年)

A.仓储保管合同

B.借款合同

C.购销合同

D.加工承揽合同

【答案】ABCD

【例题10·判断题】纳税人签订的商品房销售合同应按照“产权转移书据”税目计缴印花税。()(2016年)

【答案】√

【例题1·多选题】关于印花税纳税人的下列表述中，正确的有()。(2011年)

A.会计账簿以立账簿人为纳税人

B.产权转移书据以立据人为纳税人

C.建筑工程合同以合同当事人为纳税人

D.房屋产权证以领受人为纳税人

【答案】ABCD

【例题2·单选题】甲向乙购买一批货物，合同约定丙为鉴定人，丁为担保人，关于该合同印花税纳税人的下列表述中，正确的是()。(2012年)

A.甲和乙为纳税人

B.甲和丙为纳税人

C.乙和丁为纳税人

D.甲和丁为纳税人

【答案】A

【解析】签订合同的各方当事人(甲和乙)都是印花税的纳税人，但不包括合同的担保人(丁)、证人和鉴定人(丙)。

【例题3·多选题】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，不属于印花税纳税人的有()。(2014年)

A.合同的当事人

B.合同的担保人

C.合同的鉴定人

D.合同的证人

【答案】BCD

【例题4·多选题】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税纳税人的有()。(2017年回忆版)

A.立据人

B.各类电子应税凭证的签订人

C.立合同人

D.立账簿人

【答案】ABCD

【解析】印花税的纳税人，是指在中国境内书立、领受、使用税法所列举凭证的单位和个人，可分为：立合同人、立账簿人、立据人、各类电子应税凭证的签订人、领受人和使用人。

【例题1·多选题】关于印花税计税依据的下列表述中，符合法律规定的有()。(2012年)

A.财产租赁合同以租赁金额为计税依据

B.财产保险合同以保险费为计税依据

C.工商营业执照以注册资金为计税依据

D.商标注册证以件数为计税依据

【答案】ABD

【例题2·单选题】甲公司于2012年8月开业后，领受了工商营业执照、卫生许可证、土地使用证、房屋产权证各一件。已知“权利、许可证照”印花税单位税额为每件5元，甲公司应缴纳的印花税额为()元。(2013年考题改编)

A.5

B.10

C.15

D.20

【答案】C

【解析】对“卫生许可证”不征收印花税，甲公司应缴纳印花税=5元×3件=15(元)。

【例题3·单选题】甲企业委托乙企业加工一批货物，合同约定原材料由甲企业提供，价值50万元，甲企业另支付加工费10万元。已知，购销合同印花税税率为0.3‰，加工承揽合同印花税税率为0.5‰。根据印花税法律制度的规定，下列关于乙企业应缴纳印花税的计算中，正确的是()。(2013年)

A.10×0.3‰

B.(10 50)×0.3‰

C.10×0.5‰

D.(10 50)×0.5‰

【答案】C

【解析】加工承揽合同应按照“加工费”作为计税依据，税率为0.5‰。

【例题4·单选题】2013年6月，甲公司与乙公司签订一份加工承揽合同，合同载明由甲公司提供原材料200万元，支付乙公司加工费30万元;又与丙公司签订了一份财产保险合同，保险金额1000万元，支付保险费1万元。已知加工承揽合同印花税税率为0.5‰，财产保险合同印花税税率为1‰，则甲公司签订的上述两份合同应缴纳印花税税额的下列计算中，正确的是()。(2014年)

A.200×0.5‰ 1000×1‰=1.1(万元)

B.200×0.5‰ 1×1‰=0.101(万元)

C.30×0.5‰ 1×1‰=0.016(万元)

D.30×0.5‰ 1000×1‰=1.015(万元)

【答案】C

【解析】(1)加工承揽合同，按“加工、承揽收入”的0.5‰贴花;(2)财产保险合同，按“保险费收入”的1‰贴花。

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【例题5·判断题】权利、许可证照实行按件贴花缴纳印花税。()(2015年)

【答案】√

【例题6·单选题】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，按件贴花的是()。(2015年)

A.权利、许可证照

B.加工承揽合同

C.产权转移书据

D.记载资金的账簿

【答案】A

【例题7·单选题】根据印花税法律制度的规定，下列凭证中，按件贴花的是()。(2016年)

A.财产保险合同

B.产权转移书据

C.借款合同

D.权利、许可证照

【答案】D

【解析】权利、许可证照按照每件5元贴花。

【例题1·单选题】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，免征印花税的是()。(2015年)

A.土地使用证

B.专利权转移书据

C.未按期兑现的加工承揽合同

D.发行单位与订阅单位之间书立的凭证

【答案】D

【解析】选项C：不论合同是否兑现或者能否按期兑现，均应缴纳印花税。

【例题2·单选题】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳印花税的是()。(2015年)

A.报刊发行单位和订阅单位之间书立的凭证

B.建筑安装工程承包合同

C.门市部零星修理业务开具的修理单

D.农林作物保险合同

【答案】B

【解析】(1)选项AD：免征印花税;(2)选项C：不贴印花。

【例题3·多选题】根据印花税法律制度的规定，下列合同和凭证中，免征印花税的有()。(2017年回忆版)

A.农林作物保险合同

B.仓储保管合同

C.军事物资运输结算凭证

D.财产租赁合同

【答案】AC

【解析】选项BD：属于经济合同，正常征税，没有免税规定。

【例题1·单选题】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，不属于印花税缴纳方法的是()。(2013年、2014年)

A.汇算清缴，多退少补

B.汇贴汇缴

C.自行贴花

D.委托代征

【答案】A

【例题2·判断题】印花税应自凭证生效日贴花。()(2015年)

【答案】×

【解析】印花税应税凭证应在书立、领受时即贴花完税，不得延至凭证生效日期贴花。

【例题·单选题】根据资源税法律制度的规定，下列各项中，属于资源税纳税人的是()。(2015年)

A.进口金属矿石的冶炼企业

B.销售精盐的商场

C.开采原煤的公司

D.销售石油制品的加油站

【答案】C

【解析】(1)选项A：“进口”矿产品不征收资源税;(2)选项BD：对“生产盐或者开采应税矿产品”的单位或者个人征收资源税，对“零售商”不征收资源税。另外，精盐不属于资源税的征税范围。

【例题1·多选题】根据资源税法律制度的规定，下列各项中，属于资源税应税产品的有()。(2013年考题改编)

A.海盐原盐

B.石灰石原矿

C.与原油同时开采的天然气

D.人造石油

【答案】ABC

【例题2·多选题】根据资源税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳资源税的有()。(2014年考题改编)

A.湖盐原盐

B.铝土矿原矿

C.金锭

D.原木

【答案】ABC

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【例题3·单选题】根据资源税法律制度的规定，下列各项中，不属于资源税征税范围的是()。(2015年考题改编)

A.井矿盐

B.稀土

C.钨

D.柴油

【答案】D

【例题4·多选题】根据资源税法律制度的规定，下列各项中，属于资源税征税范围的有()。(2015年)

A.经济林木

B.人造石油

C.海盐原盐

D.稀土矿原矿

【答案】CD

【解析】(1)选项A：不属于资源税的征税范围;(2)选项B：人造石油不征收资源税。

【例题5·判断题】对地面抽采煤层气暂不征收资源税。()(2016年考题改编)

【答案】×

【例题6·多选题】根据资源税法律制度的规定，下列资源产品中，应征收资源税的有()。(2016年)

A.与原油同时开采的天然气

B.人造石油

C.石墨

D.粘土

【答案】ACD

【解析】选项B：不征收资源税。

【例题1·判断题】纳税人开采或者生产资源税应税产品，自用于连续生产应税产品的，视同销售，应缴纳资源税。()(2013年)

【答案】×

【例题2·多选题】根据资源税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳资源税的有()。(2014年)

A.开采销售的原矿

B.进口的原矿

C.职工食堂领用的自产原矿

D.职工宿舍领用的自产原矿

【答案】ACD

【解析】选项B：进口原矿不属于资源税的征税范围，不缴纳资源税。

【例题3·多选题】下列各项中，应同时征收增值税和资源税的有()。(2015年考题改编)

A.生产销售人造石油

B.销售与原油同时开采的天然气

C.自产的钼原矿连续生产钼精矿

D.开采的天然气用于职工食堂

【答案】BD

【解析】(1)选项A：人造石油不征收资源税;(2)选项C：既不缴纳增值税，也不缴纳资源税。

【例题4·判断题】纳税人将开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节缴纳资源税。()(2017年回忆版)

【答案】×

【解析】纳税人将开采的原煤自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税;将开采的原煤加工为洗选煤销售的，应当计算缴纳资源税。