【例题1·多选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，需要缴纳契税的有()。(2013年)

A.甲接受捐赠房子

B.乙出典房子

C.丙购买房子

D.丁承租房子

【答案】AC

【解析】选项BD：房屋的典当、出租，不属于契税的征税范围。

【例题2·单选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税纳税人的是()。(2015年)

A.获得住房奖励的个人

B.转让土地使用权的企业

C.继承父母汽车的子女

D.出售房屋的个体工商户

【答案】A

【解析】(1)选项BD：契税的纳税人为承受方，转让方不缴纳契税;(2)选项C：汽车不属于契税的征税范围。

【例题3·多选题】根据契税法律制度的规定，下列行为中，属于契税征税范围的有()。(2016年)

A.房屋买卖

B.房屋交换

C.房屋租赁

D.房屋赠与

【答案】ABD

【解析】选项C：房屋租赁，房屋产权权属没有发生转移，不属于契税征税范围。

【例题4·多选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税征税范围的有()。(2016年)

A.国有土地使用权出让

B.房屋交换

C.农村集体土地承包经营权转移

D.土地使用权赠与

【答案】ABD

【解析】选项C：农村集体土地承包经营权转移，不属于契税的征税范围。

【例题5·单选题】根据契税法律制度的规定，下列行为中，应征收契税的是()。(2017年回忆版)

A.甲公司出租地下停车场

B.丁公司购买办公楼

C.乙公司将房屋抵押给银行

D.丙公司承租仓库

【答案】B

【解析】契税的纳税人是在我国境内“承受”(获得)“土地、房屋权属”(土地使用权、房屋所有权)转移的单位和个人。

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【例题6·单选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，不征收契税的是()(2017年回忆版)

A.张某受赠房屋

B.王某与李某互换房屋并向李某补偿差价款10万元

C.赵某抵押房屋

D.夏某购置商品房

【答案】C

【解析】(1)选项ABD：在我国境内“承受”(受让、购买、受赠、交换等)土地、房屋权属转移的单位和个人，应照章缴纳契税;(2)选项C：土地、房屋典当、继承、分拆(分割)、“抵押”以及出租等行为，不属于契税的征税范围。

【例题1·多选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，以成交价格作为契税计税依据的有()。(2011年)

A.房屋买卖

B.土地使用权交换

C.房屋赠与

D.土地使用权转让

【答案】AD

【例题2·多选题】关于契税计税依据的下列表述中，符合法律制度规定的有()。(2012年)

A.受让国有土地使用权的，以成交价格为计税依据

B.受赠房屋的，由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定计税依据

C.购入土地使用权的，以评估价格为计税依据

D.交换土地使用权的，以交换土地使用权的价格差额为计税依据

【答案】ABD

【解析】(1)选项AC：国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格作为计税依据;(2)选项B：土地使用权赠与、房屋赠与，计税依据由征税机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格确定;(3)选项D：土地使用权交换、房屋交换，计税依据为所交换土地使用权、房屋的“价格差额”。

【例题3·单选题】甲公司出售一处位于郊区的仓库，取得收入120万元，又以260万元购入一处位于市区繁华地区的门面房，已知当地政府规定的契税税率为4%。根据契税法律制度的规定，甲公司应缴纳契税税额的下列计算中，正确的是()。(上述金额均不含增值税)(2014年考题改编)

A.120×4%=4.8(万元)

B.260×4%=10.4(万元)

C.(260-120)×4%=5.6(万元)

D.(260 120)×4%=15.2(万元)

【答案】B

【解析】(1)甲公司出售仓库不缴纳契税;(2)甲公司购入门面房应缴纳契税=260×4%=10.4(万元)。

【例题4·单选题】2016年5月甲公司购买一幢办公楼，成交价格9991万元(不含增值税)，已知当地规定的契税税率为3%，甲公司购买办公楼应缴纳契税税额的下列计算中，正确的是()。(2015年考题改编)

A.9991×(1 3%)×3%=308.72(万元)

B.9991×3%=299.73(万元)

C.9991÷(1-3%)×3%=309(万元)

D.9991÷(1 3%)×3%=291(万元)

【答案】B

【例题5·单选题】老李拥有一套价值72万元的住房，老张拥有一套价值52万元的住房，双方交换住房，由老张补差价20万元(不含增值税)给老李。已知契税的税率为3%，下列各项中，正确的是()。(2015年考题改编)

A.老李应缴纳契税2.16万元

B.老张应缴纳契税0.6万元

C.老李应缴纳契税0.6万元

D.老张应缴纳契税2.16万元

【答案】B

【解析】土地使用权交换、房屋交换，其计税依据为所交换土地使用权、房屋的“价格差额”，交换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税，老张应缴纳契税=20×3%=0.6(万元)，老李不缴纳契税。

【例题6·单选题】2016年2月周某以150万元价格出售自有住房一套，购进价格200万元住房一套。已知契税适用税率为5%，计算周某上述行为应缴纳契税税额的下列算式中，正确的是()。(2017年回忆版)

A.150×5%=7.5万元

B.200×5%=10万元

C.150×5% 200×5%=17.5万元

D.200×5%-150×5%=2.5万元

【答案】B

【解析】(1)契税由房屋、土地权属的承受人缴纳;(2)在本题中，周某出售住房应由承受方缴纳契税，周某不必缴纳;(3)周某购进住房应照章缴纳契税=200×5%=10(万元)。

【例题1·判断题】契税的纳税人是在我国境内转让土地、房屋权属的单位和个人。()(2008年)

【答案】×

【例题2·单选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，不属于契税纳税人的是()。(2013年)

A.出售房屋的个人

B.受赠土地使用权的企业

C.购买房屋的个人

D.受让土地使用权的企业

【答案】A

【例题3·单选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税纳税人的是()。(2015年)

A.出租房屋的李某

B.出让土地使用权的某市政府

C.转让土地使用权的甲公司

D.购买房屋的王某

【答案】D

【解析】(1)选项A：房屋的出租并不转移房屋权属，不属于契税的征税范围;(2)选项BC：应由土地使用权的“承受方”(而非市政府、甲公司)缴纳契税。

【例题1·单选题】根据契税法律制度的规定，下列情形中，不予免征契税的是()。(2013年)

A.医院承受划拨土地用于修建门诊楼

B.农民承受荒沟土地用于林业生产

C.企业接受捐赠房屋用于办公

D.学校承受划拨土地用于建造教学楼

【答案】C

【例题2·判断题】某公立高校将一处原用于教学已免缴契税的教学楼出租给某企业，要征收契税，但不需要补缴已经免缴的契税。()(2014年)

【答案】×

【解析】经批准减征、免征契税的纳税人，改变有关土地、房屋的用途的，就不再属于减征、免征契税范围，并且应当补缴已经减征、免征的税款。

【例题3·多选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，免征契税的有()。(2015年)

A.军事单位承受土地用于军事设施

B.国家机关承受房屋用于办公

C.纳税人承受荒山土地使用权用于农业生产

D.城镇居民购买商品房用于居住

【答案】ABC

【例题·单选题】根据契税法律制度的规定，纳税人应当自契税纳税义务发生之日起()日内，向土地、房屋所在地的税收征收机关办理纳税申报。(2014年)

A.5

B.10

C.7

D.15

【答案】B

【例题·单选题】根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是()。(2017年回忆版)

A.出租住房的孙某

B.转让国有土地使用权的甲公司

C.出售商铺的潘某

D.出售写字楼的乙公司

【答案】A

【解析】(1)选项A：房地产出租，没有发生房屋产权、土地使用权的转让，不属于土地增值税的征税范围，故孙某不属于土地增值税纳税人。(2)选项BCD：土地增值税的纳税人为“转让”国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。

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【例题1·判断题】房产所有人将房屋赠与承担直接赡养义务的人，不征收土地增值税。()(2013年)

【答案】√

【例题2·单选题】根据土地增值税法律制度的规定，下列行为中，应缴纳土地增值税的是()。(2013年)

A.甲企业将自有厂房出租给乙企业

B.丙企业转让国有土地使用权给丁企业

C.某市政府出让国有土地使用权给戊房地产开发商

D.庚软件开发公司将闲置房屋通过民政局捐赠给养老院

【答案】B

【例题3·单选题】根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税纳税人的是()。(2015年)

A.承租商铺的张某

B.出让国有土地使用权的某市政府

C.接受房屋捐赠的某学校

D.转让厂房的某企业

【答案】D

【解析】(1)选项A：房地产的出租，不属于土地增值税的征税范围;(2)选项B：出让国有土地使用权，不征收土地增值税;(3)选项C：受赠人不是土地增值税的纳税人。

【例题1·单选题】根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税征税范围的是()。(2013年)

A.政府向企业出让国有土地使用权

B.企业将闲置房产出租

C.企业之间交换房产

D.对房地产进行重新评估而产生的评估增值

【答案】C

【例题2·单选题】根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税征税范围的是()。(2015年)

A.房地产的出租

B.企业间的房地产交换

C.房地产的代建

D.房地产的抵押

【答案】B

【例题3·单选题】根据土地增值税法律制度的规定，下列行为中，属于土地增值税征税范围的是()。(2015年)

A.出租房屋

B.代建房屋

C.企业之间交换房屋

D.房屋评估增值

【答案】C

【例题·单选题】甲公司开发一项房地产项目，取得土地使用权支付的金额为1000万元，发生开发成本6000万元，发生开发费用2000万元，其中利息支出900万元无法提供金融机构贷款利息证明。已知，当地房地产开发费用的计算扣除比例为10%。根据土地增值税法律制度的规定，甲公司计算缴纳土地增值税时，可以扣除的房地产开发费用为()。(2013年)

A.2000-900=1100(万元)

B.6000×10%=600(万元)

C.2000×10%=200(万元)

D.(1000 6000)×10%=700(万元)

【答案】D

【例题1·单选题】北京市某企业2016年7月转让一块未经开发的土地使用权，取得不含税收入2000万元，支付相关税费(除增值税外)110万元。2016年3月取得该土地使用权时支付地价款1000万元，取得土地使用权时发生相关税费60万元。根据土地增值税法律制度的规定，该企业计算缴纳土地增值税时的“土地增值额”为()万元。(2013年考题改编)

A.2000-1000=1000

B.2000-110-1000=890

C.2000-110-1000-60=830

D.2000-1000-60=940

【答案】C

【解析】(1)纳税人在取得土地使用权时按国家统一规定缴纳的有关登记、过户手续费和契税等相关税费(60万元)，应计入“取得土地使用权所支付的金额”(1000 60=1060)，准予扣除;(2)纳税人在转让房地产时缴纳的相关税费(110万元)，准予扣除;(3)土地增值额=2000-110-1000-60=830(万元)。

【例题2·单选题】甲房地产公司2016年9月销售自行开发的商业房地产项目，取得不含增值税收入20000万元，准予从房地产转让收入额减除的扣除项目金额12000万元。已知土地增值税税率为40%，速算扣除系数为5%，甲房地产公司该笔业务应缴纳土地增值税税额的下列计算列式中，正确的是()。(2016年考题改编)

A.(20000-12000)×40%-20000×5%=2200(万元)

B.(20000-12000)×40%-12000×5%=2600(万元)

C.20000×40%-12000×5%=7400(万元)

D.20000×40%-(20000-12000)×5%=7600(万元)

【答案】B

【解析】土地增值税应纳税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数。

【例题3·多选题】根据土地增值税法律制度的规定，纳税人转让旧房及建筑物，在计算土地增值税额时，准予扣除的项目有()。(2016年)

A.评估价格

B.转让环节缴纳的税金

C.取得土地使用权所支付的地价款

D.重置成本价

【答案】ABC

【解析】转让旧房应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用，以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。