【资料 1】( 2016年)

甲公司注册于某市东城区。 2014年有关收支情况如下：

( 1)取得产品销售收入 2000万元、国债利息收入 30万元、接受捐赠收入 10万元。

( 2)缴纳工商行政罚款 2万元、税收滞纳金 1万元。

( 3)缴纳增值税 200万元、城市维护建设税和教育费附加 20万元。

( 4)从直接投资的未上市居民企业取得股息收益 200万元。

已知： 2013年度甲公司会计利润为 -60万元，经纳税调整后应纳税所得额为 -50万元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1. 甲公司下列收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是()。

A. 接受捐赠收入 10万元

B. 产品销售收入 2000万元

C. 股息收益 200万元

D. 国债利息收入 30万元

【答案】 AB

【解析】( 1)选项 C：来自直接投资的非上市公司的股息、红利等权益性投资收益，属于免税收入，不计入应纳税所得额;( 2)选项 D：国债利息收入属于免税收入，不计入应纳税所得额。

2. 甲公司下列支出中，在计算 2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是()。

A. 税收滞纳金 1万元

B. 工商行政罚款 2万元

C. 城市维护建设税和教育费附加 20万元

D. 增值税 200万元

【答案】 C

【解析】选项 CD：准予在企业所得税税前扣除的税金不包括缴纳的增值税和预缴的企业所得税。

3. 关于甲公司弥补亏损的下列表述中，正确的是( )。

A.2014 至 2018年度的税前所得可以弥补的 2013年度亏损额为 50万元

B.2014 至 2018年度的税前所得可以弥补的 2013年度亏损额为 60万元

C. 如果 2014年度税前所得弥补 2013年度亏损后，应纳税所得额大于零，应缴纳企业所得税

D. 如果 2014年度税前所得不足以弥补 2013年度亏损，可以逐年延续弥补亏损，但最长不得超过 5年

【答案】 ACD

【解析】(1)企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过 5年;( 2)此处的“亏损”，是指企业财务报表中的亏损额经主管税务机关按税法规定核实调整后的金额(即税法口径的亏损额 50万元)。

4. 下列有关甲公司企业所得税征收管理的表述中，正确的是()。

A. 如果 2014年度税前所得不足以弥补 2013年度亏损，甲公司无需办理 2014年度企业所得税汇算清缴

B. 甲公司企业所得税的纳税地点为该市东城区

C. 甲公司应当于每月终了之日起 15日内，向税务机关预缴企业所得税

D. 甲公司 2014纳税年度自 2014年 1月 1日起至 2014年 12月 31日止

【答案】 BCD

【解析】选项A：企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照规定期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。

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【资料 2】( 2017年)

甲电子设备公司为居民企业，主要从事电子设备的制造业务。 2016年有关经营情况如下：

( 1)销售货物收入 2000万元，提供技术服务收入 500万元，转让股权收入 3000万元。经税务机关核准上年已作损失处理后又收回的其他应收款 15万元。

( 2)缴纳增值税 180万元，城市维护建设税和教育费附加 18万元，房产税 25万元，预缴企业所得税税款 43万元。

( 3)与生产经营有关的业务招待费支出 50万元。

( 4)支付残疾职工工资 14万元;新技术研究开发费用未形成无形资产计入当期损益 19万元;购进专门用于研发的设备一台，价值 35万元;购置《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护专用设备一台，投资额60万元，购置完毕当年即投入使用。

已知：业务招待费支出按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5‰。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1. 甲电子设备公司的下列收入中，应计入收入总额的是()。

A. 销售货物收入 2000万元

B. 上年已作坏账损失处理后又收回的其他应收款 15万元

C. 转让股权收入 3000万元

D. 提供技术服务收入 500万元

【答案】 ABCD

【解析】企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：(1)销售货物收入(选项 A);( 2)提供劳务收入(选项 D);( 3)转让财产收入(选项 C);( 4)股息、红利等权益性投资收益;( 5)利息收入;( 6)租金收入;( 7)特许权使用费收入;( 8)接受捐赠收入;( 9)其他收入(选项 B)。

2. 甲电子设备公司缴纳的下列税款中，在计算 2016年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是()。

A. 增值税 180万元

B. 预缴企业所得税税款 43万元

C. 城市维护建设税和教育费附加 18万元

D. 房产税 25万元

【答案】 CD

【解析】准予在企业所得税税前扣除的税金不包括缴纳的增值税和预缴的企业所得税。

3. 甲电子设备公司在计算 2016年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出是()。

A.27.575 万元

B.30 万元

C.12.5 万元

D.25 万元

【答案】 C

【解析】(1)销售(营业)收入，不包括营业外收入(经税务机关核准上年已作损失处理后又收回的其他应收款)和投资收益(转让股权收入);( 2)业务招待费扣除限额 1=50× 60%=30(万元)，业务招待费扣除限额 2=( 2000 500)× 5‰ =12.5(万元)，税前准予扣除的业务招待费为 12.5万元。

4. 关于甲电子设备公司可以享受当年企业所得税税收优惠的下列表述中，正确的是()。

A. 支付残疾职工的工资，在据实扣除的基础上，按照 14万元的 200%在计算当年应纳税所得额时加计扣除

B. 购置环境保护专用设备 60万元投资额的 20%可以从当年的应纳税额中抵免

C. 新技术研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，按照 19万元的 100%在计算当年应纳税所得额时加计扣除

D. 购进专门用于研发的设备金额 35万元可以一次性在计算当年应纳税所得额时扣除

【答案】 D

【解析】( 1)选项 A：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的“ 100%”加计扣除;( 2)选项 B：企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的“ 10%”可以从企业当年的应纳税额中抵免;( 3)选项 C：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的“ 50%”加计扣除;( 4)选项 D：所有企业在 2014年 1月 1日后购进并专门用于研发活动的仪器、设备，单位价值不超过“ 100万元”的，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。

【资料 3】( 2014年、 2017年)

甲公司为居民企业，主要从事不锈钢用品的生产和销售业务， 2016年有关经营情况如下：

( 1)产品销售收入 800万元，销售边角料收入 40万元，国债利息收入 5万元。

( 2)以产品抵偿债务，该批产品不含增值税售价 60万元。

( 3)实发合理工资、薪金总额 100万元，发生职工福利费支出 15万元、职工教育经费支出 1.5万元，拨缴工会经费 2万元。

( 4)支付法院诉讼费 3万元，税收滞纳金 4万元，合同违约金 5万元，银行逾期利息 6万元。

( 5)因管理不善一批原材料被盗，原材料成本 10万元，增值税进项税额 1.7万元，取得保险公司赔款 6万元，原材料损失已经税务机关核准。

已知：职工福利费支出、职工教育经费支出、拨缴的工会经费分别不超过工资薪金总额的 14%、 2.5%和 2%的部分，准予扣除。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1. 甲公司的下列收益中，在计算 2016年度企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的是( )。

A. 销售边角料收入 40万元

B. 产品销售收入 800万元

C. 国债利息收入 5万元

D. 抵债产品售价 60万元

【答案】 ABCD

【解析】无论是应税收入(选项 ABD)，还是免税收入(选项 C)、不征税收入，均应计入“收入总额”。

2. 甲公司的下列支出中，在计算 2016年度企业所得税应纳税所得额时，准予全额扣除的是( )。

A. 工资、薪金 100万元

B. 工会经费 2万元

C. 职工福利费 15万元

D. 职工教育经费 1.5万元

【答案】 ABD

【解析】( 1)选项 A：企业发生的合理的工资薪金支出，准予据实扣除;( 2)选项 B：工会经费扣除限额=100× 2%=2(万元)，实际发生额( 2万元)未超过扣除限额，准予税前全额扣除;( 3)选项 C：职工福利费扣除限额 =100× 14%=14(万元)，实际发生额( 15万元)超过了扣除限额，税前只能扣除 14万元;( 4)选项 D：职工教育经费扣除限额 =100× 2.5%=2.5(万元)，实际发生额( 1.5万元)未超过扣除限额，准予税前全额扣除。

3. 甲公司的下列支出中，在计算 2016年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是( )。

A. 法院诉讼费 3万元

B. 银行逾期利息 6万元

C. 税收滞纳金 4万元

D. 合同违约金 5万元

【答案】 C

【解析】纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费用，准予在税前扣除。

4.甲公司在计算2016年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除原材料损失金额的下列算式中，正确的是( )。

A.10-6=4 (万元)

B.10 1.7=11.7 (万元)

C.10-1.7-6=2.3 (万元)

D.10 1.7-6=5.7 (万元)

【答案】 D

【解析】(1)企业存货因管理不善发生非正常损失而不能从增值税销项税额中抵扣的进项税额(1.7万元)，应视同企业财产损失，准予与存货损失( 10万元)一并在税前扣除;( 2)企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款( 6万元)后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。

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【资料 4】( 2011年，经修改)

中国公民郝某就职于国内某会计师事务所， 2017年除薪金收入外，其他收入情况如下：

( 1) 1月将新购 1套公寓住房出租，租期半年，一次性收取租金 3000元(不含增值税)。 7月将该套公寓以市场价出售，扣除购房成本及相关交易税费后所得 50000元。

( 2)为某报社财经专栏撰稿，该稿件以连载形式刊登。 8月刊登 3次， 9月刊登 2次，每次收入 600元。

( 3) 11月为一家培训机构授课 2次，每次收入 1000元。

( 4)担任甲公司独立董事，取得董事津贴 20000元。

已知：财产转让所得、劳务报酬所得适用的个人所得税税率均为 20%;个人出租住房所得适用的个人所得税税率为 10%。

要求：

根据上述资料，分别回答下列问题。

1. 关于计算缴纳郝某个人所得税的下列表述中，正确的是( )。

A. 出售公寓收入按照“财产转让所得”计缴

B. 董事津贴按照“劳务报酬所得”计缴

C. 撰稿收入按照“稿酬所得”计缴

D. 授课收入按照“劳务报酬所得”计缴

【答案】 ABCD

【解析】选项B：个人担任公司董事，且不在公司任职、受雇的，其担任董事职务取得的董事费收入，应按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。

2. 郝某出租公寓的租金收入应缴纳的税是( )。

A. 房产税

B. 个人所得税

C. 契税

D. 土地增值税

【答案】 AB

【解析】房地产的出租，不属于契税和土地增值税的征税范围。

3. 报社代扣代缴郝某个人所得税的下列方法中，正确的是( )。

A. 按每次支付金额 600元分别计算缴纳

B. 以每月支付金额为一次计算缴纳

C. 以达到扣除标准的累计支付金额为一次计算缴纳

D. 以连载完成后支付的总金额为一次计算缴纳

【答案】 D

【解析】同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。

4. 郝某缴纳个人所得税的下列计算中，正确的是( )。

A. 出租公寓收入应缴纳的个人所得税税额 =3000×( 1-20%)× 10%=240(元)

B. 出售公寓收入应缴纳的个人所得税税额 =50000× 20%=10000(元)

C. 董事津贴应缴纳的个人所得税税额 =20000×( 1-20%)× 20%=3200(元)

D. 授课收入应缴纳的个人所得税税额 =( 2000-800)× 20%=240(元)

【答案】 BCD

【解析】(1)选项A：财产租赁所得，以1个月内取得的收入为一次，每月租金收入=3000÷6=500(元)，低于扣除标准，无需纳税;( 2)选项 D：劳务报酬，属于同一事项连续取得收入的，以 1个月内取得的收入为一次。