【例题·单选题】2014年5月，甲公司向非关联企业乙公司借款100万元用于生产经营，期限为半年，双方约定年利率为10%，已知甲、乙公司都是非金融企业，金融企业同期同类贷款年利率为7.8%，甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息费用为( )万元。(2015年)

A.7.8

B.10

C.3.9

D.5

【答案】C

【解析】税前扣除限额=100×7.8%×6÷12=3.9(万元)，实际发生利息支出=100×10%×6÷12=5(万元)，超过了税前扣除限额，税前准予扣除3.9万元。

【例题·单选题】甲公司2016年实现会计利润总额300万元，预缴企业所得税税额60万元，在“营业外支出”账户中列支了通过公益性社会团体向灾区的捐款38万元。已知企业所得税税率为25%，公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算当年企业所得税应纳税所得额时扣除。计算甲公司当年应补缴企业所得税税额的下列算式中，正确的是( )。(2017年)

A.(300 38)×25%-60=24.5(万元)

B.300×25%-60=15(万元)

C.(300 300×12%)×25%-60=24(万元)

D.[300 (38-300×12%)]×25%-60=15.5(万元)

【答案】D

【解析】公益性捐赠税前扣除限额=300×12%=36(万元)，实际发生额(38万元)超过了扣除限额，当年税前可以扣除36万元，纳税调增额=38-300×12%=2(万元)。

【例题·单选题】2018年甲企业(计算机制造企业)取得销售收入3000万元，广告费支出400万元，上年结转广告费60万元。甲企业在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费是( )万元。

A.460

B.510

C.450

D.340

【答案】C

【解析】2018年广告费税前扣除限额=3000×15%=450(万元)，当年实际发生额(400万元) 上年结转广告费(60万元)=460(万元)，超过了税前扣除限额，2018年税前准予扣除的广告费为450万元。

【例题·单选题】2018年甲企业(计算机制造企业)取得销售收入3000万元，广告费支出300万元，上年结转广告费60万元。甲企业在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费是( )万元。

A.60

B.300

C.360

D.450

【答案】C

【解析】2018年广告费税前扣除限额=3000×15%=450(万元)，当年实际发生额(300万元) 上年结转广告费(60万元)=360(万元)，未超过税前扣除限额，2018年税前准予扣除的广告费为360万元。

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【例题·单选题】甲公司2015年度取得销售货物收入1000万元，发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出6万元，已知在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。甲公司在计算2015年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出为( )万元。(2016年)

A.6

B.5

C.4.97

D.3.6

【答案】D

【解析】税前扣除限额1=1000×5‰=5(万元)，税前扣除限额2=6×60%=3.6(万元)，在税前准予扣除的业务招待费为3.6万元。

【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列项目中，享受“税额抵免”优惠政策的是( )。

A.企业非广告性质的赞助支出

B.企业向残疾职工支付的工资

C.企业购置并实际使用国家相关目录规定的环境保护专用设备投资额10%的部分

D.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的投资额70%的部分

【答案】C

【解析】(1)选项A：不得在税前扣除;(2)选项B：享受“加计扣除”的优惠政策;(3)选项C：享受“税额抵免”的优惠政策;(4)选项D：享受“抵扣应纳税所得额”的优惠政策。

【例题•单选题】某企业2018年10月购置并投入使用环境保护专用设备(属于企业所得税优惠目录的范围)，取得增值税专用发票注明的金额300万元、税额48万元，2018年该企业应纳税所得额168万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业当年应缴纳企业所得税()万元。

A.42.0

B.26.0

C.12.0

D.6.9

【答案】C

【解析】应缴纳企业所得税=168×25%-300×10%=12(万元)。

【例题·单选题】甲企业为创业投资企业，2014年2月采取股权投资方式向乙公司(未上市的中小高新技术企业)投资300万元，至2016年12月31日仍持有该股权。甲企业2016年在未享受股权投资应纳税所得额抵扣的税收优惠政策前的企业所得税应纳税所得额为2000万元。已知企业所得税税率为25%，甲企业享受股权投资应纳税所得额抵扣的税收优惠政策。计算甲企业2016年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是()。(2017年)

A.(2000-300)×25%=425(万元)

B.(2000-300×70%)×25%=447.5(万元)

C.2000×70%×25%=350(万元)

D.(2000×70%-300)×25%=275(万元)

【答案】B

【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税税前扣除的表述中，不正确的是()。(2016年)

A.企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除

B.企业发生的职工福利费支出超过工资薪金总额14%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除

C.企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除

D.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除

【答案】B

【解析】三项经费中只有“职工教育经费”可以在以后纳税年度结转扣除。

【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是( )。(2018年)

A.企业发生的合理的劳动保护支出

B.企业发生的非广告性质赞助支出

C.企业参加财产保险按照规定缴纳的保险费

D.企业转让固定资产发生的费用

【答案】B

【解析】选项D：企业转让各类固定资产发生的费用，允许扣除。

【例题•单选题】2018年10月，甲生产企业因业务需要，经某具有合法经营资格的中介机构介绍与乙企业签订了一份买卖合同，合同金额为20万元。甲生产企业向该中介机构支付佣金2万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲生产企业在计算当年企业所得税应纳税所得额时，该笔佣金准予扣除的数额为( )万元。

A.0.5

B.1.5

C.1

D.2

【答案】C

【解析】税前扣除限额=20×5%=1(万元)，实际发生额(2万元)超过了税前扣除限额，税前只能扣除1万元。

【例题·判断题】企业从事花卉种植的所得，减半征收企业所得税。( )(2017年)

【答案】√

【例题·判断题】企业从事海水养殖项目的所得，免征企业所得税。( )(2017年

【答案】×

【解析】企业从事海水养殖、内陆养殖取得的所得，减半征收企业所得税。

【例题·判断题】企业综合利用资源，生产符合国家和行业相关标准的产品所取得的收入，免征企业所得税。( )(2015年)

【答案】×

【解析】减按90%计入收入总额，而非免征企业所得税。

【资料1】(2017年)

甲电子设备公司为居民企业，主要从事电子设备的制造业务。2018年有关经营情况如下：

(1)销售货物收入2000万元，提供技术服务收入500万元，转让股权收入3000万元。经税务机关核准上年已作损失处理后又收回的其他应收款15万元。

(2)缴纳增值税180万元，城市维护建设税和教育费附加18万元，房产税25万元，预缴企业所得税税款43万元。

(3)与生产经营有关的业务招待费支出50万元。

(4)支付残疾职工工资14万元，新技术研究开发费用未形成无形资产计入当期损益19万元。

(5)购进专门用于研发的设备一台，价值35万元。

(6)购置《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护专用设备一台，投资额60万元，购置完毕当年即投入使用。

已知：业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.甲电子设备公司的下列收入中，应计入收入总额的是( )。

A.销售货物收入2000万元

B.上年已作坏账损失处理后又收回的其他应收款15万元

C.转让股权收入3000万元

D.提供技术服务收入500万元

【答案】ABCD

2.甲电子设备公司缴纳的下列税款中，在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是( )。

A.增值税180万元

B.预缴企业所得税税款43万元

C.城市维护建设税和教育费附加18万元

D.房产税25万元

【答案】CD

3.甲电子设备公司在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出是( )万元。

A.27.575

B.30

C.12.5

D.25

【答案】C

【解析】(1)经税务机关核准上年已作损失处理后又收回的其他应收款(15万元)和转让股权收入(3000万元)不计入当年销售(营业)收入;(2)业务招待费扣除限额1=50×60%=30(万元)，业务招待费扣除限额2=(2000 500)×5‰=12.5(万元)，税前准予扣除的业务招待费为12.5万元。

4.关于甲电子设备公司可以享受当年企业所得税税收优惠的下列表述中，正确的是( )。

A.支付残疾职工的工资，在据实扣除的基础上，按照14万元的200%在计算当年应纳税所得额时加计扣除

B.购置环境保护专用设备60万元投资额的20%可以从当年的应纳税额中抵免

C.新技术研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，按照19万元的100%在计算当年应纳税所得额时加计扣除

D.购进专门用于研发的设备金额35万元可以一次性在计算当年应纳税所得额时扣除

【答案】D

【解析】(1)选项A：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除;(2)选项B：企业购置并实际使用《优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;(3)选项C：研发费用未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研发费用的75%加计扣除;(4)选项D：企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进(包括自行建造)的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

【资料2】(2018年)

甲公司为居民企业，主要从事化工产品的生产和销售业务。2018年度有关经营情况如下：

(1)取得销售商品收入9000万元，提供修理劳务收入500万元，出租包装物收入60万元，从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益25万元。

(2)发生符合条件的广告费支出1380万元，按规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费18万元，合理的会议费8万元，直接向某敬老院捐赠6万元，上缴集团公司管理费10万元。

(3)由于管理不善被盗库存商品一批，经税务机关审核，该批存货的成本为40万元，增值税进项税额为6.4万元;取得保险公司赔款12万元，责任人赔偿2万元。

(4)上年度尚未扣除的、符合条件的广告费支出50万元。

已知：广告费和业务宣传费支出不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.甲公司的下列收入中，在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的是( )。

A.销售商品收入9000万元

B.从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益25万元

C.出租包装物收入60万元

D.提供修理劳务收入500万元

【答案】ABCD

【解析】(1)选项ABCD均应计入“收入总额”，其中选项ACD属于“应税收入”，选项B属于“免税收入”;(2)选项ACD应计入“销售(营业)收入”。

2.甲公司的下列费用中，在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是( )。

A.合理的会议费8万元

B.特殊工种职工人身安全保险费18万元

C.上缴集团公司管理费10万元

D.直接向某敬老院捐赠6万元

【答案】AB

【解析】(1)选项C：企业之间支付的管理费，税前不得扣除;(2)选项D：纳税人直接向受赠人的捐赠，税前不得扣除。

3.甲公司在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费支出是( )万元。

A.1430

B.1434

C.1380

D.1425

【答案】A

【解析】2018年度广告费税前扣除限额=(9000 500 60)×15%=1434(万元)，待扣除的广告费=本年度实际发生额1380万元 上年度结转额50万元=1430(万元)，未超过税前扣除限额，2018年度税前准予扣除的广告费支出为1430万元。

4.关于甲公司在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除被盗商品的损失金额，下列算式正确的是( )。

A.40 6.4-12-2=32.4(万元)

B.40 6.4-12=34.4(万元)

C.40-12-2=26(万元)

D.40 6.4=46.4(万元)

【答案】A

【解析】(1)存货因非正常损失而不能从增值税销项税额中抵扣的进项税额(6.4万元)，应视同企业财产损失，准予与存货损失(40万元)一并在税前扣除;(2)企业发生的损失，减除责任人赔偿(2万元)和保险赔款(12万元)后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。