【例题·单选题】甲公司2015年度企业所得税应纳税所得额1000万元，减免税额10万元，抵免税额20万元。已知企业所得税税率为25%，甲公司当年企业所得税应纳税额的下列计算列式中，正确的是()。(2016年)
A.1000×25%-10-20=220(万元)
B.1000×25%-10=240(万元)
C.1000×25%=250(万元)
D.1000×25%-20=230(万元)
【答案】A
【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，关于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的来源于中国境内的所得，其应纳税所得额确定的下列表述中，不正确的是( )。(2017年)
A.股息所得以收入全额为应纳税所得额
B.转让财产所得以收入全额为应纳税所得额
C.特许权使用费所得以收入全额为应纳税所得额
D.租金所得以收入全额为应纳税所得额
【答案】B
【解析】选项B：财产转让所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。
【例题·单选题】2017年6月，甲公司向境外乙公司分配股息折合人民币1000万元。已知预提所得税税率为10%。根据企业所得税法律制度的规定，计算甲公司应代扣代缴企业所得税税款的下列算式中，正确的是( )。(2017年、2018年)
A.1000×10%×50%=50(万元)
B.1000×10%=100(万元)
C.1000×(1-25%)×10%=75(万元)
D.1000×(1-25%)×10%×50%=37.5(万元)
【答案】B
【解析】股息、红利等权益性投资收益，以收入全额(1000万元)为应纳税所得额。
【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于非居民企业的是( )。(2015年)
A.依照外国法律成立，实际管理机构在境内的甲公司
B.依照中国法律成立，实际管理机构在境内的乙公司
C.依照中国法律成立，在境外设立机构、场所的丙公司
D.依照外国法律成立且实际管理机构在境外，但在境内设立机构、场所的丁公司
【答案】D
【解析】(1)选项ABC：属于居民企业;(2)选项D：属于非居民企业。
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【例题·单选题】2017年9月1日，甲公司与乙公司签订一项销售合同，采用预收款方式销售一批商品，并于9月10日收到全部价款。甲公司9月20日发出商品，乙公司9月21日收到该批商品。根据企业所得税法律制度的规定，关于甲公司上述销售收入确认时间的表述中，正确的是( )。(2018年)
A.9月10日确认销售收入
B.9月20日确认销售收入
C.9月21日确认销售收入
D.9月1日确认销售收入
【答案】B
【解析】销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入。
【例题·单选题】甲电子公司2018年10月销售一批产品，含增值税价格为46.4万元，由于购买数量多，甲电子公司给予购买方9折优惠，销售额和折扣额在同一张发票“金额栏”内分别列示，已知增值税税率为16%。根据企业所得税法律制度的规定，甲电子公司在计算企业所得税应纳税所得额时，应确认的产品销售收入为( )万元。(2018年)
A.36
B.41.76
C.40
D.46.4
【答案】A
【解析】(1)商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额(不含增值税)确定销售商品收入金额;(2)应确认的产品销售收入=46.4÷(1 16%)×90%=36(万元)。
【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是( )。
A.采用商业折扣方式销售商品的，按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额
B.采用现金折扣方式销售商品的，按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额
C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额
D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额
【答案】B
【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，关于确认收入实现时间的下列表述中，正确的是()。(2017年)
A.接受捐赠收入，按照合同约定的捐赠日期确认收入的实现
B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
C.租金收入，按照出租人实际收到租金的日期确认收入的实现
D.权益性投资收益，按照投资方实际收到利润的日期确认收入的实现
【答案】B
【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是()。(2016年)
A.依法收取并纳入财政管理的政府性基金
B.国债利息收入
C.财产转让收入
D.特许权使用费收入
【答案】B
【解析】(1)选项A：属于不征税收入;(2)选项CD：属于应税收入。
【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是( )。(2018年)
A.国债利息收入
B.违约金收入
C.股息收入
D.财政拨款收入
【答案】D
【解析】(1)选项A：属于免税收入;(2)选项BC：属于应税收入。
【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是( )。(2018年)
A.财政拨款收入
B.转让企业债券取得的收入
C.企业购买国债取得的利息收入
D.县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业并指定专门用途并按规定进行管理
【答案】C
【解析】(1)选项AD：属于不征税收入;(2)选项B：属于应税收入;(3)选项C：属于免税收入。
【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的有( )。(2017年)
A.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费
B.财政拨款
C.国债利息收入
D.接受捐赠收入
【答案】AB
【解析】(1)选项C：属于免税收入;(2)选项D：属于应税收入。
【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的有( )。(2015年)
A.向客户支付的合同违约金
B.向税务机关支付的税收滞纳金
C.向银行支付的逾期借款利息
D.向公安部门缴纳的交通违章罚款
【答案】AC
【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有( )。
A.企业之间支付的管理费
B.企业内营业机构之间支付的租金
C.企业内营业机构之间支付的特许权使用费
D.非银行企业内营业机构之间支付的利息
【答案】ABCD
【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得，免征企业所得税的有( )。(2014年)
A.中药材的种植
B.林木种植
C.花卉种植
D.香料作物的种植
【答案】AB
【解析】(1)选项AB：免征企业所得税;(2)选项CD：减半征收企业所得税。
【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时加计扣除的有()。(2018年)
A.安置残疾人员所支付的工资
B.广告费和业务宣传费
C.研究开发费用
D.购置环保专用设备所支付的价款
【答案】AC
【解析】(1)选项B：超过税前扣除限额的部分，准予在以后纳税年度结转扣除;(2)选项D：该设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。
【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应视同销售货物的有( )。(2017年)
A.将货物用于广告
B.将货物用于捐赠
C.将货物用于偿债
D.将货物用于赞助
【答案】ABCD
【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的有( )。(2015年)
A.转让专利权收入
B.债务重组收入
C.接受捐赠收入
D.确实无法偿付的应付款项
【答案】ABCD
【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，正确的有( )。(2017年)
A.销售商品采用预收款方式的，在收到预收款时确认收入
B.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入
C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入
D.销售商品需要安装和检验的，在收到款项时确认收入
【答案】BC
【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，准予在以后纳税年度结转扣除的有( )。(2014年)
A.职工教育经费
B.广告费
C.业务宣传费
D.业务招待费
【答案】ABC
【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的有()。(2018年)
A.印花税
B.消费税
C.土地增值税
D.资源税
【答案】ABCD
【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列税金中，准予在企业所得税税前扣除的有( )。(2018年)
A.允许抵扣的增值税
B.消费税
C.土地增值税
D.印花税
【答案】BCD
【资料1】(2016年)
甲公司为居民企业，2014年度有关财务收支情况如下：
(1)销售商品收入5000万元，出售一台设备收入20万元，转让一宗土地使用权收入300万元，从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益80万元。
(2)税收滞纳金5万元，赞助支出30万元，被没收财物的损失10万元，环保罚款50万元。
(3)其他可在企业所得税前扣除的成本、费用、税金合计3500万元。
已知：甲公司2012年在境内A市登记注册成立，企业所得税实行按月预缴。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.甲公司取得的下列收入中，属于免税收入的是()。
A.出售设备收入20万元
B.销售商品收入5000万元
C.转让土地使用权收入300万元
D.从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益80万元
【答案】D
【解析】选项ABCD均应计入“收入总额”，其中选项ABC属于“应税收入”，选项D属于“免税收入”。
2.甲公司在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的项目是()。
A.环保罚款50万元
B.赞助支出30万元
C.税收滞纳金5万元
D.被没收财物的损失10万元
【答案】ABCD
3.甲公司2014年度企业所得税应纳税所得额是()万元。
A.1720
B.1585
C.1805
D.1820
【答案】D
【解析】(1)甲公司从其直接投资的未上市居民企业分回的股息收益80万元属于免税收入;(2)税收滞纳金5万元、赞助支出30万元、被没收财物的损失10万元和环保罚款50万元均不得在税前扣除;(3)应纳税所得额=应税收入-税前准予扣除的金额-允许弥补的以前年度亏损=5000(商品销售收入) 20(出售设备收入) 300(转让土地使用权收入)-3500(准予在税前扣除的成本、费用和税金)=1820(万元)。
4.下列关于甲公司企业所得税征收管理的表述中，正确的是()。
A.甲公司2014纳税年度自2014年1月1日起至2014年12月31日止
B.甲公司应当于每月终了之日起15日内，向税务机关预缴企业所得税
C.甲公司应当自2014年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴
D.甲公司企业所得税的纳税地点为A市
【答案】ABCD
【资料2】(2016年)
甲公司注册于某市东城区，2014年有关收支情况如下：
(1)取得产品销售收入2000万元、国债利息收入30万元、接受捐赠收入10万元。
(2)缴纳工商行政罚款2万元、税收滞纳金1万元。
(3)缴纳增值税200万元、城市维护建设税和教育费附加20万元。
(4)从直接投资的未上市居民企业取得股息收益200万元。
已知：2013年度甲公司会计利润为-60万元，经纳税调整后应纳税所得额为-50万元;企业所得税实行按月预缴。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.甲公司下列收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是()。
A.接受捐赠收入10万元
B.产品销售收入2000万元
C.股息收益200万元
D.国债利息收入30万元
【答案】AB
【解析】选项CD：属于免税收入，不计入应纳税所得额。
2.甲公司下列支出中，在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是()。
A.税收滞纳金1万元
B.工商行政罚款2万元
C.城市维护建设税和教育费附加20万元
D.增值税200万元
【答案】C
3.关于甲公司弥补亏损的下列表述中，正确的是()。
A.2014至2018年度的税前所得可以弥补的2013年度亏损额为50万元
B.2014至2018年度的税前所得可以弥补的2013年度亏损额为60万元
C.如果2014年度税前所得弥补2013年度亏损后，应纳税所得额大于零，应缴纳企业所得税
D.如果2014年度税前所得不足以弥补2013年度亏损，可以逐年延续弥补亏损，但最长不得超过5年
【答案】ACD
【解析】选项AB：此处的亏损是指税法口径的亏损额50万元。
4.下列有关甲公司企业所得税征收管理的表述中，正确的是()。
A.如果2014年度税前所得不足以弥补2013年度亏损，甲公司无需办理2014年度企业所得税汇算清缴
B.甲公司企业所得税的纳税地点为该市东城区
C.甲公司应当于每月终了之日起15日内，向税务机关预缴企业所得税
D.甲公司2014纳税年度自2014年1月1日起至2014年12月31日止
【答案】BCD
【解析】选项A：企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照规定期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。
