【例题•单选题】2018年10月甲公司进口货物一批，海关审定货价为80万元，运抵我国海关前发生的运输费、保险费等共计20万元，缴纳关税税额10万元。已知增值税税率为16%。甲公司当月进口该批货物应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是( )。

A.80×16%=12.8(万元)

B.(80 10)×16%=14.4(万元)

C.(80 20)×16%=16(万元)

D.(80 20 10)×16%=17.6(万元)

【答案】D

【例题•单选题】2014年3月甲公司进口一批高档手表，海关审定的关税完税价格为100万元，缴纳关税30万元，已知高档手表消费税税率为20%，甲公司当月进口高档手表应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是( )。(2015年)

A.(100 30)×20%=26(万元)

B.(100 30)÷(1-20%)×20%=32.5(万元)

C.100×20%=20(万元)

D.100÷(1-20%)×20%=25(万元)

【答案】B

【例题•单选题】下列税种中，由海关系统负责征收和管理的是( )。(2018年)

A.房产税

B.个人所得税

C.契税

D.关税

【答案】D

【例题•单选题】下列各项中，由海关代征的税种是( )。(2018年)

A.船舶吨税

B.印花税

C.城建税

D.进口环节的消费税

【答案】D

【解析】(1)选项A：由海关负责征收(而非代征);(2)选项D：由海关代征。

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【例题•单选题】根据关税法律制度的规定，下列各项中，海关可以酌情减免关税的是( )。(2014年)

A.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品

B.无商业价值的广告品及货样

C.国际组织无偿赠送的物资

D.在境外运输途中受到损坏的进口货物

【答案】D

【解析】(1)选项ABC：属于“法定免税”的情形;(2)选项D：属于“酌情减免税”的情形。

【例题•单选题】2017年3月甲公司向税务机关应缴纳增值税10万元，实际缴纳增值税8万元，应缴纳消费税5万元，实际缴纳消费税4.5万元。已知适用的城市维护建设税税率为7%，计算甲公司当月应缴纳城市维护建设税的下列算式中，正确的是( )。(2018年)

A.4.5×7%=0.315(万元)

B.(8 4.5)×7%=0.875(万元)

C.10×7%=0.7(万元)

D.(10 5)×7%=1.05(万元)

【答案】B

【例题•单选题】甲企业位于A市，本月应缴纳的增值税为7000元，实际缴纳的增值税为6000元;本月应缴纳的消费税为5000元，实际缴纳的消费税为4000元。该企业本月应该缴纳的城市维护建设税是( )。(2018年)

A.(7000 5000)×7%=840(元)

B.(6000 4000)×7%=700(元)

C.(7000 5000)×5%=600(元)

D.(6000 4000)×5%=500(元)

【答案】B

【例题•单选题】根据城市维护建设税法律制度的规定，下列表述中，不正确的是( )。(2016年)

A.对出口货物退还增值税的，应同时退还已缴纳的城市维护建设税

B.海关对进口货物代征的增值税，不征收城市维护建设税

C.对增值税实行先征后退办法的，除另有规定外，不退还随增值税附征的城市维护建设税

D.对增值税实行即征即退办法的，除另有规定外，不退还随增值税附征的城市维护建设税

【答案】A

【例题•单选题】2016年10月，甲公司向税务机关实际缴纳增值税70000元、消费税50000元;向海关缴纳进口环节增值税40000元、消费税30000元。已知城市维护建设税适用税率为7%，计算甲公司当月应缴纳城市维护建设税税额的下列算式中，正确的是( )。(2017年)

A.(70000 50000 40000 30000)×7%=13300(元)

B.(70000 40000)×7%=7700(元)

C.(50000 30000)×7%=5600(元)

D.(70000 50000)×7%=8400(元)

【答案】D

【解析】海关对进口货物代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。

【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是( )。(2014年)

A.事业单位

B.合伙企业

C.社会团体

D.民办非企业单位

【答案】B

【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是( )。(2018年)

A.甲有限责任公司

B.乙事业单位

C.丙个人独资企业

D.丁股份有限公司

【答案】C

【例题•多选题】根据关税法律制度的规定，下列各项中，属于法定减免关税的有( )。(2015年)

A.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品

B.外国政府无偿赠送的物资

C.无商业价值的广告品

D.无商业价值的货样

【答案】ABCD

【例题•多选题】下列税种中，由税务机关负责征收和管理的有( )。(2018年)

A.个人所得税

B.企业所得税

C.环境保护税

D.车船税

【答案】ABCD

【例题•多选题】下列税种中，由税务机关负责征收和管理的有( )。(2018年)

A.房产税

B.印花税

C.关税

D.个人所得税

【答案】ABD

【解析】选项C：由海关负责征收。

【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，非居民企业来源于中国境内的下列所得，应以收入全额为应纳税所得额的有( )。(2015年)

A.股息所得

B.转让财产所得

C.特许权使用费所得

D.租金所得

【答案】ACD

【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业取得收入的货币形式的有( )。(2017年)

A.股权投资

B.应收票据

C.银行存款

D.应收账款

【答案】BCD

【例题·判断题】居民企业无需就其来源于中国境外的所得缴纳企业所得税。( )(2018年)

【答案】×

【解析】居民企业应当就其来源于“境内、境外”的全部所得缴纳企业所得税。

【例题·判断题】非居民企业未在中国境内设立机构、场所的，仅就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。( )(2015年)

【答案】√

【例题·判断题】非居民企业取得的来源于中国境外但与其在中国境内设立的机构、场所有实际联系的所得，应缴纳企业所得税。( )(2016年)

【答案】√

【例题·判断题】在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，无需缴纳企业所得税。( )(2018年)

【答案】×

【资料1】(2015年)

甲企业为居民纳税人，主要从事服装生产和销售业务。2014年有关收支情况如下：

(1)取得销售货物收入9000万元、技术服务收入700万元、出租设备收入60万元、出售房产收入400万元、国债利息收入40万元。

(2)缴纳增值税900万元、消费税20万元、城市维护建设税和教育费附加92万元、房产税25万元。

(3)发生广告费和业务宣传费1500万元。

(4)其他可在企业所得税税前扣除的成本和费用为4100万元。

已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，广告费和业务宣传费支出不得超过当年销售(营业)收入的15%。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.甲企业的下列收入中，属于企业所得税免税收入的是( )。

A.出租设备收入60万元

B.国债利息收入40万元

C.技术服务收入700万元

D.出售房产收入400万元

【答案】B

【解析】(1)选项ACD：属于应税收入;(2)选项B：属于免税收入。

2.甲企业缴纳的下列税费中，在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是( )。

A.增值税900万元

B.房产税25万元

C.消费税20万元

D.城市维护建设税和教育费附加92万元

【答案】BCD

3.甲企业在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费和业务宣传费是( )万元。

A.1356

B.1530

C.1500

D.1464

【答案】D

【解析】(1)销售(营业)收入包括主营业务收入(销售货物收入9000万元)和其他业务收入(技术服务收入700万元、出租设备收入60万元);(2)广告费和业务宣传费税前扣除限额=(9000 700 60)×15%=1464(万元)，实际发生额(1500万元)超过了税前扣除限额，2014年度税前准予扣除的广告费和业务宣传费为1464万元。

4.甲企业2014年度企业所得税应纳税所得额的下列计算中，正确的是( )。

A.9000 400 60-25-4100-1530=3805(万元)

B.9000 400 40-900-92-25-4100-1356=2967(万元)

C.9000 700 400 60-20-92-25-4100-1464=4459(万元)

D.9000 700 40-900-20-92-4100-1500=3128(万元)

【答案】C

【解析】(1)国债利息收入40万元属于免税收入;(2)增值税900万元税前不得扣除;(3)应纳税所得额=应税收入-税前准予扣除的金额-允许弥补的以前年度亏损=9000(销售货物收入) 700(技术服务收入) 60(出租设备收入) 400(出售房产收入)-20(消费税)-92(城建税和教育费附加)-25(房产税)-4100(其他成本和费用)-1464(准予扣除的广告费和业务宣传费)=4459(万元)。

【资料2】(2015年)

甲公司为居民企业，主要从事服装生产和销售业务。2014年有关收支情况如下：

(1)产品销售收入2500万元，营业外收入70万元。

(2)发生合理的工资薪金150万元、职工供暖费补贴23万元、防暑降温费20万元。

(3)发生广告费300万元、税收滞纳金6万元、环保部门罚款5万元、非广告性质赞助支出16万元，直接向某希望小学捐赠10万元。

(4)缴纳增值税125万元、消费税75万元、城市维护建设税14万元和教育费附加6万元。要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.甲公司在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费是( )万元。

A.375

B.385.5

C.300

D.10.5

【答案】C

【解析】广告费税前扣除限额=2500×15%=375(万元)，实际发生额(300万元)未超过税前扣除限额，2014年度税前准予扣除的广告费为300万元。

2.甲公司下列支出中，在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是( )。

A.环保部门罚款5万元

B.税收滞纳金6万元

C.直接向某希望小学捐赠10万元

D.非广告性质赞助支出16万元

【答案】ABCD

3.甲公司在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费是( )万元。

A.22.5

B.23

C.43

D.21

【答案】D

【解析】(1)职工供暖费补贴和防暑降温费属于职工福利费，职工福利费实际发生额=23 20=43(万元);(2)职工福利费税前扣除限额=150×14%=21(万元)，实际发生额超过了税前扣除限额，税前准予扣除的职工福利费为21万元。

4.甲公司发生的下列税费中，在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是( )。

A.消费税75万元

B.城市维护建设税14万元

C.教育费附加6万元

D.增值税125万元

【答案】ABC