【例题•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应征收消费税的是( )。(2017年)

A.超市零售白酒

B.汽车厂销售自产电动汽车

C.地板厂销售自产实木地板

D.百货公司零售高档化妆品

【答案】C

【解析】(1)选项AD：在零售环节征收消费税的仅限于“金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品”和“超豪华小汽车”;(2)选项B：电动汽车不属于消费税的征税范围。

【例题•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，在零售环节加征消费税的是( )。(2018年)

A.超豪华小汽车

B.游艇

C.电池

D.高档手表

【答案】A

【例题•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不缴纳消费税的是( )。(2018年)

A.零售超豪华小汽车

B.进口钻石饰品

C.生产销售白酒

D.委托加工烟丝

【答案】B

【解析】选项B：金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰仅在零售环节缴纳消费税，进口环节不缴纳消费税。

【例题•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是( )。(2018年)

A.将自产白酒赠送给合伙企业

B.将自产卷烟发放给员工当福利

C.零售金银首饰

D.零售高档化妆品

【答案】D

【解析】(1)选项AB：纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品以外的其他方面(用于赠送、职工福利)的，于移送使用时征收消费税;(2)选项CD：在零售环节征收消费税的仅限于“金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品”和“超豪华小汽车”。

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【例题•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的是( )。(2018年)

A.实木地板批发企业向某商场批发实木地板

B.高档化妆品批发企业向某商场批发高档化妆品

C.烟草批发企业向某商场批发销售卷烟

D.白酒批发企业将白酒批发销售给商场

【答案】C

【解析】在批发环节征收消费税的只有卷烟。

【例题•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列行为中，不缴纳消费税的是( )。(2018年)

A.外贸公司进口高档手表

B.首饰店零售金银首饰

C.小汽车生产企业将自产小汽车奖励给优秀员工

D.烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业

【答案】D

【解析】选项D：烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税。

【例题•单选题】甲地板厂为增值税一般纳税人，2018年10月销售自产实木地板取得含增值税销售额111.15万元。已知实木地板增值税税率为16%，消费税税率为5%，甲地板厂当月该业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是( )。

A.111.15÷(1 16%)×5%=4.79(万元)

B.111.15÷(1-5%)×5%=5.85(万元)

C.111.15×5%=5.56(万元)

D.111.15÷(1 16%)÷(1-5%)×5%=5.04(万元)

【答案】A

【例题•单选题】甲化妆品公司为增值税一般纳税人，2018年10月销售高档化妆品“元旦”套装400套，每套含增值税售价696元，将同款“元旦”套装30套用于对外赞助。已知增值税税率为16%，消费税税率为15%。根据消费税法律制度的规定，计算甲化妆品公司当月“元旦”套装应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是( )。(2018年)

A.400×696÷(1 16%)×15%=36000(元)

B.400×696×15%=41760(元)

C.(400 30)×696÷(1 16%)×15%=38700(元)

D.(400 30)×696×15%=44892(元)

【答案】C

【解析】(1)纳税人将自产的应税消费品用于对外赞助，视同销售货物，于移送使用时纳税;(2)实行从价定率征收的应税消费品，其计税依据为含消费税但不含增值税的销售额。

【例题•单选题】2018年10月甲啤酒厂生产150吨啤酒，销售100吨，取得不含增值税销售额30万元、增值税税额4.8万元。甲啤酒厂当月销售啤酒计征消费税的计税依据是( )。(2018年)

A.100吨

B.34.8万元

C.30万元

D.150吨

【答案】A

【解析】(1)啤酒、黄酒和成品油，从量定额计征消费税，排除选项BC;(2)纳税人销售应税消费品的，计税依据为应税消费品的“销售数量”(而非生产数量)。

【例题•单选题】甲酒厂为增值税一般纳税人，2018年10月销售白酒50吨，取得含增值税销售额3480000元。已知增值税税率为16%，白酒消费税比例税率为20%，从量税税额为0.5元/500克。根据消费税法律制度的规定，关于甲酒厂当月应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是( )。(2018年)

A.3480000×20% 50×2000×0.5=746000(元)

B.3480000÷(1 16%)×20% 50×2000×0.5=650000(元)

C.3480000×20%=696000(元)

D.3480000÷(1 16%)×20%=600000(元)

【答案】B

【解析】白酒实行从价定率和从量定额复合方法计征消费税，甲酒厂应缴纳消费税=销售额×消费税比例税率 销售数量×定额税率=3480000÷(1 16%)×20% 50吨×2000斤/吨×0.5元/斤。

【例题•单选题】2015年10月，甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟200标准条，取得不含增值税销售额20000元;向丙烟草批发企业销售卷烟300标准条，取得不含增值税销售额为30000元。已知卷烟批发环节消费税比例税率为11%，定额税率为0.005元/支;每标准条200支卷烟。甲烟草批发企业上述业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是( )。(2016年)

A.20000×11% 200×200×0.005=2400(元)

B.20000×11% 200×200×0.005 30000×11% 300×200×0.005=6000(元)

C.20000×11% 30000×11%=5500(元)

D.30000×11% 300×200×0.005=3600(元)

【答案】A

【解析】(1)甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟，应缴纳消费税;(2)甲烟草批发企业向丙烟草批发企业销售卷烟，属于批发企业之间的销售，不缴纳消费税。

【例题•多选题】甲酒厂主要从事白酒生产销售业务。该酒厂销售白酒收取的下列款项中，应并入销售额缴纳消费税的有( )。(2014年、2015年、2016年)

A.向Z公司收取的储备费

B.向Y公司收取的品牌使用费

C.向X公司收取的包装物租金

D.向W公司收取的产品优质费

【答案】ABCD

【例题•多选题】根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从量定额计征消费税的有( )。(2017年)

A.电池

B.涂料

C.柴油

D.黄酒

【答案】CD

【例题•多选题】根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从量计征消费税的有( )。(2017年)

A.柴油

B.涂料

C.黄酒

D.游艇

【答案】AC

【例题•多选题】根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，采用从量计征办法计缴消费税的有( )。(2018年)

A.黄酒

B.葡萄酒

C.啤酒

D.药酒

【答案】AC

【例题•多选题】根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从量定额与从价定率相结合的复合计征办法征收消费税的有( )。(2018年)

A.卷烟

B.黄酒

C.白酒

D.小汽车

【答案】AC

【例题•多选题】根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从量定额与从价定率相结合的复合计征办法征收消费税的有( )。(2018年)

A.雪茄烟

B.卷烟

C.黄酒

D.白酒

【答案】BD

【例题•多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，纳税人应当以同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据的有( )。(2018年)

A.自产应税消费品用于换取生产资料

B.自产应税消费品用于对外捐赠

C.自产应税消费品用于换取消费资料

D.自产应税消费品用于投资入股

【答案】ACD

【例题•多选题】根据关税法律制度的规定，我国关税进口税率的种类主要有( )。(2013年)

A.最惠国税率

B.协定税率

C.特惠税率

D.普通税率

【答案】ABCD

【例题•多选题】根据关税法律制度的规定，下列各项中，属于关税计税方法的有( )。(2015年)

A.从价税计算法

B.从量税计算法

C.复合税计算法

D.滑准税计算法

【答案】ABCD

【例题•多选题】根据关税法律制度的规定，下列进口货物中，实行从量计征进口关税的有( )。(2016年)

A.啤酒

B.汽车

C.高档手表

D.原油

【答案】AD

【解析】选项BC：实行从价计征进口关税。

【例题•多选题】根据关税法律制度的规定，下列进口货物中，实行从价加从量复合税率计征进口关税的有( )。(2017年)

A.摄像机

B.啤酒

C.放像机

D.广播用录像机

【答案】ACD

【解析】选项B：对啤酒、原油实行从量计征。

【例题•多选题】根据关税法律制度的规定，下列各项中，应计入关税完税价格的有( )。(2013年)

A.货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费

B.货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费

C.货物运抵我国关境内输入地点起卸前的保险费

D.为在国内使用而向境外支付的与该进口货物有关的专利权费用

【答案】ABCD

【例题•多选题】根据关税法律制度的规定，一般贸易项下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。下列关于成交价格的表述中，正确的是( )。

A.在货物成交过程中，向境外采购代理人支付的买方佣金，应计入成交价格

B.在货物成交过程中，进口人在成交价格外另支付给卖方的佣金，应计入成交价格

C.卖方付给进口人的正常回扣，应从成交价格中扣除

D.卖方违反合同规定延期交货的罚款，应从成交价格中扣除

【答案】BC

【资料1】(2014年)

甲公司为居民企业，2018年度有关经济业务如下：

(1)取得产品销售收入2000万元、国债利息收入15万元、银行存款利息收入5万元，没收逾期未退包装物押金取得不含增值税收入0.5万元。

(2)支付职工困难补助3万元、职工交通补贴2.5万元、职工食堂人员工资15万元;缴纳生产工人基本养老保险费40万元。

(3)新技术研究开发费用30万元，已计入管理费用。

(4)支付税收滞纳金2万元，直接向贫困山区捐款5万元，向街道办赞助支出6万元。

(5)当年向投资者分配利润100万元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.甲公司下列收入中，在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的是( )。

A.国债利息收入15万元

B.银行存款利息收入5万元

C.没收逾期未退包装物押金收入0.5万元

D.产品销售收入2000万元

【答案】ABCD

2.甲公司下列支出中，在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，不准扣除的是( )。

A.街道办赞助支出6万元

B.税收滞纳金2万元

C.贫困山区捐款5万元

D.向投资者分配利润100万元

【答案】ABCD

【解析】选项A：与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出，不允许在税前扣除。

3.甲公司在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的新技术研究开发费用总额的下列计算中，正确的是( )。

A.30×75%=22.5(万元)

B.30×(1 50%)=45(万元)

C.30×(1 75%)=52.5(万元)

D.30×(1 100%)=60(万元)

【答案】C

【解析】研发费用未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研发费用的75%加计扣除。因此，准予扣除的研发费用=30 30×75%=52.5(万元)。

4.下列选项中，属于职工福利费范畴的是( )。

A.职工困难补助3万元

B.职工交通补贴2.5万元

C.职工食堂人员工资15万元

D.生产工人基本养老保险费40万元

【答案】ABC

【解析】选项D：属于社会保险费，不属于职工福利费。

【资料2】(2014年)

甲企业为居民企业，2018年发生部分经济事项如下：

(1)销售产品收入2000万元，出租办公楼租金收入120万元，信息技术服务费收入40万元;

(2)用产品换取原材料，该批产品不含增值税售价35万元;

(3)实发合理工资薪金总额1000万元，发生职工福利费150万元，职工教育经费30万元，工会经费12万元;

(4)支付诉讼费2万元，工商行政部门罚款3万元，向母公司支付管理费68万元，直接捐赠给贫困地区小学7万元;

(5)缴纳增值税90万元，消费税19万元，资源税6万元，城市维护建设税和教育费附加10.9万元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.下列业务中，在计算企业所得税应纳税所得额时，应当计入收入总额的是( )。

A.销售产品收入2000万元

B.出租办公楼租金收入120万元

C.信息技术服务费收入40万元

D.用产品换取原材料35万元

【答案】ABCD

【解析】选项D：视同销售产品，应计入收入总额。

2.下列税费中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是( )。

A.增值税90万元

B.消费税19万元

C.资源税6万元

D.城市维护建设税和教育费附加10.9万元

【答案】BCD

3.下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予全额扣除的是( )。

A.职工教育经费30万元

B.工会经费12万元

C.职工福利费150万元

D.工资薪金总额1000万元

【答案】ABD

【解析】(1)选项A：职工教育经费税前扣除限额=1000×8%=80(万元)，实际发生额(30万元)未超过税前扣除限额，准予税前全额扣除;(2)选项B：工会经费税前扣除限额=1000×2%=20(万元)，实际发生额(12万元)未超过扣除限额，准予税前全额扣除;(3)选项C：职工福利费税前扣除限额=1000×14%=140(万元)，实际发生额(150万元)超过了扣除限额，税前只能扣除140万元;(4)选项D：企业发生的合理的工资薪金支出，准予税前全额扣除。

4.下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是( )。

A.工商行政部门罚款3万元

B.向母公司支付管理费68万元

C.诉讼费2万元

D.直接捐赠给贫困地区小学7万元

【答案】ABD

【解析】(1)选项A：罚金、罚款和被没收财物的损失，税前不得扣除;(2)选项B：企业之间支付的管理费，税前不得扣除;(3)选项C：纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费用，税前准予扣除;(4)选项D：纳税人直接向受赠人的捐赠，不允许税前扣除。