【考点1】消费税税目(★★★)
【考题1•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税应税消费品的是( )。(2013年)
A.高档西服
B.汽油
C.电冰箱
D.电视机
【答案】B
【考题2•多选题】根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，属于消费税征税范围的有( )。(2013年)
A.柴油
B.摩托车
C.珠宝玉石
D.烟丝
【答案】ABCD
【考题3•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应征收消费税的是( )。(2014年)
A.电动汽车
B.实木地板
C.调味料酒
D.农用拖拉机
【答案】B
【考题4•多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的有( )。(2015年)
A.电动汽车
B.汽油
C.烟丝
D.啤酒
【答案】BCD
【解析】电动汽车不征收消费税。
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【考题5•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是( )。(2015年)
A.体育上用的发令纸
B.爆竹
C.礼花弹
D.组合烟花
【答案】A
【解析】(1)选项A：体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不征收消费税;(2)选项BCD：应按“鞭炮、焰火”税目征收消费税。
【考题6•判断题】购进中轻型商用客车整车改装生产的汽车，不征收消费税。( )(2015年)
【答案】×
【考题7•判断题】企业加工生产的宝石坯不属于消费税的征税范围。( )(2015年)
【答案】×
【解析】(1)宝石坯是经采掘、打磨、初级加工的珠宝玉石半成品，属于应税消费品;(2)宝石坯不属于在商业零售环节征收消费税的“金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰”，应按照规定在进口环节、生产销售环节以及委托加工环节征收消费税。
【考题8•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列不属于消费税征收范围的是( )。
(2018年)
A.啤酒
B.实木地板
C.电脑
D.电池
【答案】C
【解析】电脑不属于消费税的征税范围。
【考题9•单选题】根据消费税法律制度规定，下列各项中，不属于消费税征税范围的是( )。(2018年)
A.葡萄酒
B.果木酒
C.药酒
D.调味料酒
【答案】D
【解析】消费税“酒”税目的相关规定：(1)酒，包括白酒、黄酒、啤酒和其他酒;(2)调味料酒不征收消费税;(3)对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税。
【考点2】消费税征税环节(★★★)
【考题1•判断题】纳税人将自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，应缴纳消费税。( )(2013年)
【答案】×
【考题2•多选题】根据消费税法律制度的规定，下列业务中，应当征收消费税的有( )。(2013年)
A.甲卷烟厂将自产卷烟用于馈赠
B.乙日化厂将自产高档化妆品用于分配利润
C.丙汽车厂将自产小汽车用于赞助
D.丁酒厂将自产白酒用于对外投资
【答案】ABCD
【考题3•多选题】根据消费税法律制度的规定，下列情形中，应缴纳消费税的有( )。(2014年)
A.卷烟厂将自产的卷烟用于个人消费
B.化妆品厂将自产的高档化妆品赠送给客户
C.酒厂将自产的啤酒赞助啤酒节
D.地板厂将自产的实木地板用于办公室装修
【答案】ABCD
【考题1•多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，需要计算缴纳消费税的是( )。(2013年)
A.汽车专卖店销售超豪华小汽车
B.珠宝店进口钻石饰品
C.烟草专卖店零售卷烟
D.酒厂委托加工白酒
【答案】AD
【解析】(1)选项A：超豪华小汽车在生产环节(或者进口环节、委托加工环节)征收消费税，在零售环节加征消费税;(2)选项B：钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税，在进口环节不征收消费税;(3)选项C：卷烟在生产环节、委托加工环节、进口环节和批发环节均有可能被征收消费税，但在零售环节不征收消费税;(4)选项D：在委托加工环节征收消费税(由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税;委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税)。
【考题2•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的是( )。(2014年)
A.商场销售卷烟
B.商场销售白酒
C.商场销售金银首饰
D.商场销售高档护肤品
【答案】C
【考题3•多选题】根据消费税法律制度的规定，下列情形中，应缴纳消费税的有( )。(2014年)
A.将自产的小汽车用于广告
B.将自产的鞭炮赠送他人
C.将自产的啤酒用于赞助
D.将自产的钻石用于零售
【答案】ABCD
【解析】(1)选项ABC：纳税人将应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等，视同销售，在移送使用时缴纳消费税;(2)选项D：金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰在零售环节缴纳消费税。
【考题4•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列行为中，不缴纳消费税的是( )。(2016年)
A.首饰店零售金银首饰
B.烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业
C.外贸公司进口高档手表
D.小汽车生产企业将自产小汽车奖励给优秀员工
【答案】B
【解析】烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业，不缴纳消费税。
【考题5•多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应征收消费税的有( )。(2016年)
A.甲电池厂生产销售电池
B.丁百货公司零售钻石胸针
C.丙首饰厂生产销售玉手镯
D.乙超市零售啤酒
【答案】ABC
【解析】选项D：啤酒在零售环节不缴纳消费税。
【考题6•单选题】根据消费税法律制度的规定,下列各项中,不缴纳消费税的是( )。(2018年)
A.零售超豪华小汽车
B.进口钻石饰品
C.生产销售白酒
D.委托加工烟丝
【答案】B
【解析】(1)选项A：超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税;(2)选项B：钻石饰品在零售环节缴纳消费税，进口环节不缴纳消费税;(3)选项CD：白酒和烟丝在生产销售、委托加工或进口环节缴纳消费税。
【考题7•单选题】下列各项中，不征收消费税的是( )。(2018年)
A.销售自产小汽车
B.金店零售黄金
C.烟酒公司购买葡萄酒
D.手表厂生产销售高档名表
【答案】C
【解析】(1)选项AD：生产销售小汽车、高档名表的单位需要缴纳消费税;(2)选项B：零售黄金的金店需要缴纳消费税;(3)选项C：烟酒公司是购买方，不需要缴纳消费税。
【考题8•单选题】下列各项中,不征收消费税的是( )。(2018年)
A.将自产白酒赠送给合伙企业
B.将自产的卷烟发放给员工当福利
C.零售金银首饰
D.零售高档化妆品
【答案】D
【解析】(1)纳税人将生产的应税消费品用于馈赠、职工福利的，属于消费税的视同销售，需要缴纳消费税;(2)高档化妆品在生产、委托加工以及进口的环节缴纳消费税，零售环节不需要缴纳消费税。
【考题9•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列行为中，不缴纳消费税的是( )。(2018年)
A.外贸公司进口高档手表
B.首饰店零售金银首饰
B.小汽车生产企业将自产小汽车奖励给优秀员工
D.烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业
【答案】D
【解析】烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税。
【考题10•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，在零售环节加征消费税的是( )。(2018年)
A.超豪华小汽车
B.游艇
C.电池
D.高档手表
【答案】A
【解析】超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税。
【考点3】消费税计税依据(★★★)
【考题1 • 单选题】甲酒厂为增值税一般纳税人，2018年12月销售果木酒，取得不含增值税销售额10万元，同时收取包装费0.58万元、优质费2.32万元。已知果木酒消费税税率为10%，增值税税率为16%，甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是( )。(2013年)
A.(10 0.58 2.32)×10%=1.29(万元)
B.(10 0.58)×10%=1.058(万元)
C. [10 (0.58 2.32)÷(1 16%)]×10%=1.25(万元)
D. [10 0.58÷(1 16%)]×10%=1.05(万元)
【答案】C
【解析】(1)销售果木酒的同时收取的包装费和优质费，均属于价外费用(视为含增值税收入);(2)甲酒厂应纳消费税税额=[10 (0.58 2.32)÷(1 16%)]×10%=1.25(万元)。
【考题2 • 单选题】甲地板厂为增值税一般纳税人，2018年11月销售自产实木地板取得含增值税销售额110.2万元。已知实木地板增值税税率为16%，消费税税率为5%，甲地板厂当月该业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是( )。(2016年)
A.110.2÷(1 16%)×5%=4.75(万元)
B.110.2÷(1-5%)×5%=5.8(万元)
C.110.2×5%=5.51(万元)
D.110.2÷(1 16%)÷(1-5%)×5%=5(万元)
【答案】A
【解析】实行从价定率征收的应税消费品，其计税依据为含消费税而不含增值税的销售额，如果销售额为含增值税的销售额时，必须换算成不含增值税的销售额。
【考题1 • 单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，采取从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税的是( )。(2015年)
A.黄酒
B.啤酒
C.果木酒
D.白酒
【答案】D
【考题2 • 多选题】根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税的有( )。(2015年;2018年)
A.白酒
B.卷烟
C.啤酒
D.烟丝
【答案】AB
【考题3 • 多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，实行从价计征消费税的有( )。(2015年)
A.高档手表
B.烟丝
C.高尔夫球
D.黄酒
【答案】ABC
【考题4 • 单选题】2015年10月，甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟200标准条，取得不含增值税销售额20000元;向丙烟草批发企业销售卷烟300标准条，取得不含增值税销售额为30000元。已知卷烟批发环节消费税比例税率为11%，定额税率为0.005元/支;每标准条200支卷烟。甲烟草批发企业上述业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是( )。(2016年)
A.20000×11% 200×200×0.005=2400(元)
B.20000×11% 200×200×0.005 30000×11% 300×200×0.005=6000(元)
C.20000×11% 30000×11%=5500(元)
D.30000×11% 300×200×0.005=3600(元)
【答案】A
【解析】烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税。
【考题5 • 单选题】甲酒厂为增值税一般纳税人，2019年3月销售白酒50吨，取得含增值税销售额3480000元，已知增值税税率为16%，白酒消费税比例税为20%，从量税税额为0.5元/500克，下列计算甲酒厂当月应缴纳消费税税额的下列算式中正确的是( )。(2018年)
A.3480000×20% 50×2000×0.5=746000元
B.3480000÷(1 16%)×20% 50×2000×0.5=650000元
C.3480000×20%=696000元
D.3480000÷(1 16%)×20%=600000元
【答案】B
【解析】白酒从价消费税是用不含增值税的价格计算，本题明确说明取得含增值税销售额3480000元，选项A和C没有价税分离，排除;白酒属于从价 从量复合计征的应税消费品，故C选项没有加从量消费税，排除;选择B选项。
【考题6 • 多选题】根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，采用从量计征办法计缴消费税的有( )。(2018年)
A.黄酒
B.葡萄酒
C.啤酒
D.药酒
【答案】AC
【解析】选项BD：属于其他酒，采用从价定率办法计征消费税。
【考点4】组成计税价格(★★)
【考题 • 单选题】甲化妆品公司为增值税一般纳税人，2018年12月销售高档化妆品元旦套装400套，每套含增值税售价696元，将同款元旦套装30套用于对外赞助，已知增值税税率为16%，消费税税率为15%，计算甲化妆品公司当月元旦套装应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是( )。(2018年)
A.400×696÷(1 16%)×15%=36000元
B.400×696×15%=41760元
C.(400 30)×696÷(1 16%)×15%=38700元
D.(400 30)×696×15%=44892元
【答案】C
【解析】将自产货物用于赞助属于消费税的视同销售，故用于赞助的30套高档化妆品也应缴纳消费税，由于题中明确696元为含税售价，所以应作价税分离处理，因此应缴纳的消费税=(400 30)×696÷(1 16%)×15%=38700(元)。
【考点5】已纳消费税的扣除(★★★)
【考题1 • 单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，委托加工收回的应税消费品的已纳税款可以扣除的是( )。(2013年)
A.以委托加工收回的已税小汽车为原料生产的小汽车
B.以委托加工收回的已税高档化妆品为原料生产的高档化妆品
C.以委托加工收回的已税珠宝、玉石为原料生产的金银首饰
D.以委托加工收回的已税白酒为原料生产的白酒
【答案】B
【解析】(1)选项AD：“酒”、“小汽车”、“高档手表”和“游艇”等税目不涉及抵扣的问题;(2)选项C：纳税人用委托加工收回的已税珠宝、玉石为原料生产的改在零售环节征收消费税的“金银首饰”，在计税时一律不得扣除委托加工收回的珠宝、玉石原料的已纳消费税税款。
【考题2 • 单选题】根据消费税法律制度的规定，企业发生的下列经营行为中，外购应税消费品已纳消费税税额不准从应纳消费税税额中扣除的是( )。(2015年)
A.以外购已税白酒生产白酒
B.以外购已税烟丝生产卷烟
C.以外购已税高档化妆品为原料生产高档化妆品
D.以外购已税实木地板为原料生产实木地板
【答案】A
2.准予抵扣的数量
当期准予扣除的外购或委托加工收回的应税消费品的已纳消费税税款，应按当期“生产领用数量”计算。
【考题 • 单选题】某公司为增值税一般纳税人，外购香水精生产香水，3月份生产销售香水取得不含税销售收入100万元。该公司3月初库存香水精10万元，3月购进香水精100万元，3月底库存香水精20万元。已知高档化妆品适用的消费税税率为15%。根据消费税法律制度的规定，该公司当月应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是( )。(2015年)
A.100×15%-100×15%=0(万元)
B.100×15%-(10 100-20)×15%=1.5(万元)
C.100×15%-(20-10)×15%=13.5(万元)
D.100×15%=15(万元)
【答案】B
【解析】3月为生产香水领用香水精=10 100-20=90(万元)，该公司当月应缴纳消费税=100×15%-90×15%=1.5(万元)。
【考点6】消费税征收管理(★★)
【考题1 • 多选题】根据消费税法律制度的规定，关于消费税纳税义务发生时间的下列表述中，正确的有( )。(2013年)
A.纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，为收到预收款的当天
B.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天
C.纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天
D.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天
【答案】BCD
【考题2 • 多选题】根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。(2015年)
A.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天
B.纳税人委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天
C.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天
D.纳税人销售应税消费品采取预收款方式的，为发出应税消费品的当天
【答案】ACD
【解析】选项B：纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。
【考题3 • 单选题】根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是( )。(2018年)
A.委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天
B.采取托收承付方式销售应税消费品的，为收到货款的当天
C.进口应税消费品的，为报关进口的当天。
D.自产自用应税消费品的，为移送使用的当天
【答案】B
【解析】选项B：纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，纳税义务发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。
【考题 • 单选题】根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的是( )。(2016年)
A.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应当向纳税人机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税
B.纳税人总机构与分支机构不在同一省的，由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税
C.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向机构所在地的主管税务机关申报纳税
D.委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由受托方向居住地的主管税务机关申报纳税
【答案】A
【解析】(1)选项B：纳税人总机构与分支机构不在同一省的，分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税;(2)选项C：进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税;(3)选项D：委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由委托方向机构所在地的主管税务机关申报纳税。
