第六章 利润
【例题1•单选题】某企业20×7年2月主营业务收入为100万元，主营业务成本为80万元，管理费用为5万元，资产减值损失为2万元，投资收益为10万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为( )万元。(2007年考题)
A. 13 B.15 C.18 D.23
【答案】D
【解析】营业利润=100-80-5-2 10=23(万元)。
【例题2•多选题】下列各项,影响企业营业利润的有( )。
A.管理费用 B.财务费用
C.所得税费用 D.资产减值损失
【答案】ABD
【解析】所得税费用影响净利润，不影响营业利润。
【例题3•多选题】下列各项，影响当期利润表中利润总额的有( )。(2007年考题)
A.固定资产盘盈 B. 确认所得税费用
C.对外捐赠固定资产 D.无形资产出售利得
【答案】ACD
【解析】所得税费用影响净利润。
【例题4•单选题】下列各项中，不应计入营业外收入的是( )。( 2010 年)
A. 债务重组利得
B. 处置固定资产净收益
C. 收发差错造成存货盘盈
D. 确实无法支付的应付账款
【答案】 C
【解析】存货盘盈冲减管理费用。
【例题5•单选题】某企业转让一台旧设备，取得价款56万元，发生清理费用2万元。该设备原值为60万元，已提折旧10万元。假定不考虑其他因素，出售该设备影响当期损益的金额为( )万元。(2009年考题)
A.4 B.6 C.54 D.56
【答案】A
【解析】出售该设备影响当期损益的金额=56-(60-10)-2=4(万元)。
【例题6•多选题】下列各项中，不应确认为营业外收入的有( )。(2009年考题)
A.存货盘盈 B.固定资产出租收入
C.固定资产盘盈 D.无法查明原因的现金溢余
【答案】ABC
【解析】存货盘盈最终是要冲减管理费用;固定资产的出租收入计入其他业务收入;固定资产盘盈要作为前期差错记入到“以前年度损益调整”科目;无法查明原因的现金溢余计入营业外收入。
【例题7•多选题】下列各项中，应计入营业外支出的有( )。(2008年考题)
A.无形资产处置损失 B.存货自然灾害损失
C.固定资产清理损失 D.长期股权投资处置损失
【答案】ABC
【解析】选项D应该计入投资收益。
【例题8•单选题】下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是( )。(2007年考题)
A. 公益性捐赠支出 B.无形资产出售损失
C.固定资产盘亏损失 D.固定资产减值损失
【答案】D
【解析】固定资产减值损失应记入“资产减值损失”科目。
【例题9• 判断题】企业发生毁损的固定资产净损失，应计入营业外支出。 ( ) (2007年考题)
【答案】√
【答案】C
【解析】营业外支出包括税款滞纳金等各项罚款支出。
【例题10•多选题】下列各项中，影响利润表“所得税费用”项目金额的有( )。(2009年考题)
A.当期应交所得税B.递延所得税收益
C.递延所得税费用D.代扣代交的个人所得税
【答案】ABC
【解析】所得税费用=递延所得税 当期应交所得税，递延所得税分为递延所得税收益和递延所得税费用，所以选项ABC都会影响所得税费用项目的金额;但是选项D是要减少应付职工薪酬，对所得税费用没有影响。
【例题11•单选题】某企业2008年度利润总额为1800万元，其中本年度国债利息收入200万元，已计入营业外支出的税收滞纳金6万元;企业所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2008年度所得税费用为( )万元。(2009年考题)
A.400 B.401.5C.450 D.498.5
【答案】B
【解析】该企业2008年度所得税费用=(1800-200 6)×25%=401.5(万元)。
【例题 12 • 计算题 】 甲企业 2011 年度利润总额为 1900 万元 ， 应纳税所得额为 2000 万元。
该企业适用的所得税税率为 25 %。
甲企业递延所得税资产年初数为 200 万元 ， 年末数为 300 万元 ; 递延所得税负债年为 100 万元，年末数为 300 万元。
要求：
(1)计算甲企业2011年度应交所得税额。
(2)甲企业2011年递延所得税费用=(300-100)-(300-200)=100(万)
(3)甲企业2011年度所得税费用=500 100=600(万元)
(4)借：所得税费用 600
递延所得税资产 100
贷：应交税费 —— 应交所得税 500
递延所得税负债 200
(5)甲企业 2011 年度实现的净利润=1900-600=1300(万元)
(6)借：本年利润 600
贷：所得税费用 600
【例题13•多选题】下列各项中，年度终了需要转入“利润分配——未分配利润”科目的有( )。(2009年考题)
A. 本年利润
B. 利润分配——应付现金股利
C. 利润分配——盈余公积补亏
D. 利润分配——提取法定盈余公积
【答案】ABCD
【解析】年度终了本年利润科目的余额应该转入利润分配——未分配利润科目;而当期的利润分配事项中利润分配的明细科目如应付现金股利、盈余公积补亏、提取法定盈余公积等都是要转入利润分配——未分配利润明细科目的。
【例题14•判断题】年度终了，除“未分配利润”明细科目外，“利润分配”科目下的其他明细科目应当无余额。( )(2008年考题)
【答案】√
【解析】年度终了，应将“利润分配”科目下的其他明细科目金额转入“利润分配—未分配利润”科目。
【例题15•判断题】企业采用“表结法”结转本年利润的，年度内每月月末损益类科目发生额合计数和月末累计余额无需转入“本年利润”科目，但要将其填入利润表，在年末时将损益类科目全年累计余额转入“本年利润”科目。( )(2008年考题)
【答案】√
【解析】“表结法”月份终了无需将“损益类”科目转入“本年利润”科目，年度终了时进行结转;“账结法”则于每月份终了就将“损益类”科目转入“本年利润”科目。
【例题16•多选题】下列各科目，年末应无余额的有( )。
A.管理费用 B.所得税费用
C.本年利润 D.长期待摊费用
【答案】ABC
【解析】损益类账户期末应无余额;本年利润属于所有者权益类科目，年末需要转入留存收益，年末无余额;长期待摊费用不是损益类账户。
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