第七章 财务报告
【例题 综合题】甲企业2010年12月31日的有关资料如下：
(1)科目余额表(单位：元)：
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科目名称 |
借方余额 |
贷方余额 |
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库存现金 |
10000 |
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银行存款 |
57000 |
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应收票据 |
60000 |
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应收账款 |
80000 |
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预付账款 |
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30000 |
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坏账准备——应收账款 |
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5000 |
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原材料 |
70000 |
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低值易耗品 |
10000 |
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发出商品 |
90000 |
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材料成本差异 |
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55000 |
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库存商品 |
100000 |
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交易性金融资产 |
2000 |
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固定资产 |
800000 |
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累计折旧 |
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300000 |
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在建工程 |
40000 |
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无形资产 |
150000 |
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短期借款 |
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10000 |
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应付账款 |
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70000 |
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预收账款 |
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10000 |
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应付职工薪酬 |
4000 |
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应交税费 |
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13000 |
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长期借款 |
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80000 |
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实收资本 |
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500000 |
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盈余公积 |
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200000 |
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未分配利润 |
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200000 |
(2)债权债务明细科目余额：
应收账款明细资料如下：
应收账款——A公司借方余额100000元
应收账款——B公司贷方余额20000元
预付账款明细资料如下：
预付账款——C公司借方余额20000元
预付账款——D公司贷方余额50000元
应付账款明细资料如下：
应付账款——E公司贷方余额100000元
应付账款——F公司借方余额30000元
预收账款明细资料如下：
预收账款——G公司贷方余额40000元
预收账款——H公司借方余额30000元
(3)长期借款共2笔，均为到期一次性还本付息。金额及期限如下：
①从工商银行借入30000元(本利和)，期限从2009年6月1日至2011年6月1日。
②从建设银行借入50000元(本利和)，期限从2010年8月1日至2012年8月1日。
要求：编制甲企业2010年12月31日的资产负债表。
【答案】
资产负债表
编制单位: 2010 年12 月31 日 单位:元
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资 产 |
期末余额 |
负债和所有者权益 |
期末余额 |
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流动资产： |
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流动负债： |
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货币资金 |
67000 |
短期借款 |
10000 |
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交易性金融资产 |
2000 |
应付账款 |
150000 |
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应收票据 |
60000 |
预收款项 |
60000 |
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应收账款 |
125000 |
应付职工薪酬 |
-4000 |
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预付款项 |
50000 |
应交税费 |
13000 |
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存货 |
215000 |
一年内到期的非流动负债 |
30000 |
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流动资产合计 |
519000 |
流动负债合计 |
259000 |
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固定资产 |
500000 |
非流动负债： |
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在建工程 |
40000 |
长期借款 |
50000 |
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无形资产 |
150000 |
非流动负债合计 |
50000 |
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非流动资产合计 |
690000 |
负债合计 |
309000 |
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所有者权益（或股东权益）： |
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实收资本（或股本） |
500000 |
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盈余公积 |
200000 |
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未分配利润 |
200000 |
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所有者权益（或股东权益）合计 |
900000 |
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资产总计 |
1209000 |
负债和所有者权益（或股东权益）总计 |
1209000 |
需要特别计算的项目，计算过程如下：
货币资金=10000 57000=67000(元)
应收账款=100000 30000-5000=125000(元)(应收账款项目由“应收账款”明细科目借方和“预收账款”明细科目借方余额，扣除“坏账准备——应收账款”科目余额后填列)
预付款项=20000 30000=50000(元)(预付款项项目由“预付账款”明细科目借方余额和“应付账款”明细科目借方余额合并填列)
存货=70000 10000 90000-55000 100000=215000(元)
应付账款=100000 50000=150000(元)(应付账款项目由“应付账款”明细科目贷方余额和“预付账款”明细科目贷方余额合并填列)
预收款项=40000 20000=60000(元)(预收款项项目由“预收账款”明细科目贷方余额和“应收账款”明细科目贷方余额合并填列)
一年内到期的长期负债=30000(元)(从资料(3)分析，①属于一年内到期的长期负债)
长期借款=80000-30000=50000(元)(扣除一年内到期的负债)。
【例题6·综合题】W 股份有限公司2008 年有关资料如下：
(1)1 月1 日部分总账及其所属明细账余额如表所示：
单位：万元
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总 账 |
明细账 |
借或贷 |
余额 |
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应收账款 |
——A公司 |
借 |
600 |
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坏账准备 |
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贷 |
30 |
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长期股权投资 |
——B公司 |
借 |
2500 |
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固定资产 |
——厂房 |
借 |
3000 |
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累计折旧 |
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贷 |
900 |
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固定资产减值准备 |
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贷 |
200 |
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应付账款 |
——C公司 |
借 |
150 |
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——D公司 |
贷 |
1050 |
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长期借款 |
——甲银行 |
贷 |
300 |
注：
①该公司未单独设置“预付账款”会计科目。
②表中长期借款为2007 年10 月1 日从银行借入，借款期限2 年，年利率5%，每年付息一次。
(2)2008 年W 股份有限公司发生如下业务：
①3 月10 日，收回上年已作为坏账转销的应收A 公司账款70 万元并存入银行。
②4 月15 日，收到C 公司发来的材料一批并验收入库，增值税专用发票注明货款100万元，增值税17 万元，其款项上年已预付。
③4 月20 日，对厂房进行更新改造，发生后续支出总计500 万元，所替换的旧设施账面价值为300 万元(该设施原价500 万元，已提折旧167 万元，已提减值准备33 万元)。该厂房于12 月30 日达到预定可使用状态，其后续支出符合资本化条件。
④1 至4 月该厂房已计提折旧100 万元。
⑤6 月30 日从乙银行借款200 万元，期限3 年，年利率6%，每半年付息一次。
⑥10 月份以票据结算的经济业务有(不考虑增值税)：持银行汇票购进材料500 万元;持银行本票购进库存商品300 万元; 签发6 个月的商业汇票购进物资800 万元。
⑦12 月31 日，经计算本月应付职工工资200 万元，应计提社会保险费50 万元。同日，以银行存款预付下月住房租金2 万元，该住房供公司高级管理人员免费居住。
⑧12 月31 日，经减值测试，应收A 公司账款预计未来现金流量现值为400 万元。
⑨W 股份有限公司对B 公司的长期股权投资采用权益法核算，其投资占B 公司的表决权股份的30%.2008 年B 公司实现净利润9000 万元。长期股权投资在资产负债表日不存在减值迹象。
除上述资料外，不考虑其他因素。
要求：
计算W 股份有限公司2008 年12 月31 日资产负债表下列项目的年末余额。
(1)应收账款(2)预付款项
(3)长期股权投资(4)固定资产
(5)应付票据(6)应付账款
(7)应付职工薪酬(8)长期借款
(答案中的金额单位用万元表示)(2009 年)
【答案】
(1)应收账款账面余额为600 万元，预计未来现金流量现值为400 万元，资产负债表
应收账款项目余额为400 万元。
(2)预付下个月即下年度的月份的租金，要确认预付账款，预付款项=150-117 2=35(万元)
(3)长期股权投资=2500 9000×30%=5200(万元)
(4)固定资产=3000-900-200-100-300 500=2000(万元)
(5)应付票据=800(万元)
(6)应付账款=1050(万元)
(7)应付职工薪酬=200 50=250(万元)
(8)长期借款=200(万元)(期初长期借款300 万元，应列入到一年内到期的非流动
负债项目)。
