第五章 费用
一、单项选择题
1、下列各项税费中，应该计入营业税金及附加的是()。
A、出售固定资产应交的营业税
B、增值税一般纳税人销售产品应交的增值税
C、出租无形资产应交的营业税
D、委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品被代扣代缴的消费税
【正确答案】 C
【答案解析】 选项A出售固定资产应交的营业税应该计入固定资产清理科目;选项B增值税一般纳税人销售产品应交的增值税借方计入银行存款或应收账款等科目，贷方计入应交税费——应交增值税(销项税额)科目;选项D委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品被代扣代缴的消费税应该计入应交税费——应交消费税借方。
【该题针对“营业税金及附加的内容辨析及核算”知识点进行考核】
【答疑编号10495702】
2、某公司2011年支付广告费300000元，固定资产处置费用20000元，应贷记银行存款320000元，借记()。
A、制造费用20000元
B、销售费用300000元
C、管理费用320000元
D、销售费用320000元
【正确答案】 B
【答案解析】 本题考核销售费用的核算。应借记“销售费用300000，固定资产清理20000”，只有选项B销售费用300000元符合题意。
【该题针对“销售费用的内容辨析及核算”知识点进行考核】
【答疑编号10373496】
3、下列各项中，不计入期间费用的是()。
A、诉讼费
B、聘请中介机构费
C、生产车间管理人员工资
D、企业发生的现金折扣
【正确答案】 C
【答案解析】 选项A，诉讼费计入管理费用中;选项B，聘请中介机构费计入管理费用中;选项C，生产车间管理人员工资计入制造费用中;选项D，企业发生的现金折扣计入财务费用中。制造费用属于成本类账户，构成企业产品成本，不属于企业的期间费用，而不直接影响当期损益。因此正确答案为C。
【该题针对“期间费用的内容辨析及核算”知识点进行考核】
【答疑编号10495736】
4、甲企业2011年10月份发生制造费用50万元，管理费用4万元，销售费用10万元，那么甲企业2011年10月份的费用总额合计为()万元。
A、14
B、54
C、60
D、64
【正确答案】 A
【答案解析】 制造费用属于成本类会计科目，所以费用合计为管理费用4万元 销售费用10万元=14(万元)。
【该题针对“费用的内容辨析及核算”知识点进行考核】
【答疑编号10495856】
5、企业对随同商品出售且单独计价的包装物进行会计处理时，该包装物的实际成本应结转到的会计科目是( )。
A、制造费用
B、管理费用
C、销售费用
D、其他业务成本
【正确答案】 D
【答案解析】 随同商品出售但不单独计价的包装物，应于包装物发出时，按其实际成本计入销售费用中，借记“销售费用”科目，贷记“周转材料——包装物”科目;随同商品出售且单独计价的包装物，一方面反映其销售收入，计入其他业务收入;结转销售成本，计入其他业务成本。
【该题针对“其他业务成本的内容辨析及核算”知识点进行考核】
【答疑编号10336096】
6、下列各项费用，不应记入“管理费用”的是()。
A、离退休人员的工资
B、业务招待费
C、发出商品途中保险费
D、管理部门固定资产折旧
【正确答案】 C
【答案解析】 本题考核管理费用核算的内容。发出商品途中保险费用应记入“销售费用”科目。
【该题针对“管理费用的内容辨析及核算”知识点进行考核】
【答疑编号10495783】
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7、企业发生的下列各项支出，记入“财务费用”的是()。
A、财务人员的工资
B、销售商品发生的销售折让
C、商业汇票贴现发生的贴现息
D、满足资本化条件的长期借款利息
【正确答案】 C
【答案解析】 本题考核财务费用核算的内容。选项A，财务人员的工资，应计入管理费用;选项B，发生的销售折让冲减销售收入及相关税金;选项D，满足资本化条件的长期借款利息应该计入相关资产成本。
【该题针对“财务费用的内容辨析及核算”知识点进行考核】
【答疑编号10495877】
8、企业发生的下列费用中，不应计入管理费用的是()。
A、印花税
B、业务招待费
C、矿产资源补偿费
D、资源税
【正确答案】 D
【答案解析】 本题考核管理费用核算的内容。资源税应该记入“营业税金及附加”科目。
【该题针对“管理费用的内容辨析及核算”知识点进行考核】
【答疑编号10373502】
9、2012年1月1日建华公司的经营租出管理用设备一台，每月设备折旧金额100万元，租期为两年，租金在每季末收取。则2012年1月末针对计提的折旧金额应编制的会计分录为( )。(分录中的金额单位为万元)
A、借记其他业务成本100，贷记预付账款100
B、借记其他业务成本100，贷记银行存款100
C、借记其他业务成本100，贷记累计折旧100
D、借记管理费用100，贷记累计折旧100
【正确答案】 C
【答案解析】
【该题针对“其他业务成本的内容辨析及核算”知识点进行考核】
【答疑编号10336093】
10、下列各项中，不属于期间费用的是()。
A、管理部门固定资产维修费
B、预计产品质量保证损失
C、因违约支付的赔偿款
D、汇兑损益
【正确答案】 C
【答案解析】 期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。选项C因违约支付的赔偿款应该计入营业外支出中，不属于期间费用;选项A管理部门固定资产维修费应该计入管理费用中，属于期间费用;选项B预计产品质量保证损失应该计入销售费用中，属于期间费用;选项D汇兑损益应该计入财务费用中，属于期间费用。
【该题针对“期间费用的内容辨析及核算”知识点进行考核】
【答疑编号10495727】 本文导航 第1页单选题及答案 第2页多选题及答案 第3页判断题及答案
二、多项选择题
1、下列各项中，应计入营业税金及附加的有( )。
A、处置无形资产应交的营业税
B、销售商品应交的增值税
C、销售应税产品的资源税
D、销售应税消费品应交的消费税
【正确答案】 CD
【答案解析】 选项A计入营业外收入或营业外支出，选项B增值税不通过营业税金及附加核算。
【该题针对“营业税金及附加的内容辨析及核算”知识点进行考核】
【答疑编号10495717】
2、下列各项费用，应计入销售费用的有()。
A、费用化的利息支出
B、业务招待费
C、广告费
D、展览费
【正确答案】 CD
【答案解析】 选项A，费用化的利息支出应计入管理费用或财务费用;选项B，业务招待费应计入管理费用。
【该题针对“销售费用的内容辨析及核算”知识点进行考核】
【答疑编号10495752】
3、下列各项中，属于期间费用的有()。
A、董事会会费
B、管理部门的劳动保险费
C、销售人员工资
D、季节性停工损失
【正确答案】 ABC
【答案解析】 董事会会费、劳动保险费应计入管理费用，销售人员的工资应计入销售费用，季节性停工损失应计入制造费用，因此本题中属于期间费用的有选项A、B、C三项。
【该题针对“期间费用的内容辨析及核算”知识点进行考核】
【答疑编号10495728】
4、下列各项中，属于费用的有( )。
A、销售商品等日常活动中发生的成本
B、预计产品质量保修费用
C、企业发生的现金折扣
D、因违约支付的赔偿款
【正确答案】 ABC
【答案解析】 本题考核费用的内容。因违约支付的赔偿款计入营业外支出，营业外支出不是日常活动中发生的，所以不属于费用。选项A计入主营业务成本或其他业务成本;选项B计入销售费用;选项C项计入财务费用。因此正确答案为ABC。
【该题针对“费用的内容辨析及核算”知识点进行考核】
【答疑编号10373813】
5、下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有( )。
A、处置固定资产的净损失
B、销售材料成本
C、销售商品成本
D、经营租出固定资产折旧额
【正确答案】 BCD
【答案解析】 营业成本包括主营业务成本与其他业务成本等，处置固定资产的净损失应计入营业外支出，销售材料成本与经营租出固定资产折旧额都应计入其他业务成本，销售商品成本应计入主营业务成本。
【该题针对“营业成本的内容辨析及核算”知识点进行考核】
【答疑编号10373795】
6、下列费用和支出中，不属于其他业务成本核算范围的有( )。
A、出租无形资产的摊销
B、处置投资性房地产结转的成本
C、出租无形资产缴纳的营业税
D、生产用固定资产修理支出
【正确答案】 CD
【答案解析】 本题考核其他业务成本核算的内容。出租无形资产缴纳的营业税记入“营业税金及附加”科目;生产用固定资产修理支出记入“管理费用”科目。
【该题针对“其他业务成本的内容辨析及核算”知识点进行考核】
【答疑编号10373814】
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7、下列各项费用，最终计入管理费用科目的有()。
A、诉讼费
B、无形资产研发过程发生的研究费用
C、业务招待费
D、日常经营活动聘请中介机构费
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 无形资产的研究费用发生时先通过研发支出——费用化支出科目归集，期末结转到管理费用中。
【该题针对“管理费用的内容辨析及核算”知识点进行考核】
【答疑编号10495779】
8、下列各项中，应计入财务费用的有( )。
A、企业发行股票支付的手续费
B、企业支付的银行承兑汇票手续费
C、企业购买商品时取得的现金折扣
D、企业销售商品时发生的现金折扣
【正确答案】 BCD
【答案解析】 选项A，企业发行股票支付的手续费，如果是溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积(股本溢价)，无溢价或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润;选项C，企业购买商品时取得的现金折扣冲减财务费用;选项D，企业销售商品时发生的现金折扣记入财务费用。
【该题针对“财务费用的内容辨析及核算”知识点进行考核】
【答疑编号10336655】
9、下列各项中，应计入财务费用的有( )。
A、诉讼费
B、业务招待费
C、汇兑损失
D、购货单位享受的现金折扣
【正确答案】 CD
【答案解析】 诉讼费和业务招待费应在管理费用科目中核算。
【该题针对“财务费用的内容辨析及核算”知识点进行考核】
【答疑编号10336652】
10、下列各项中，属于“其他业务成本”科目核算的内容有( )。
A、经营租出固定资产计提的折旧
B、经营租出无形资产的服务费
C、销售材料结转的材料成本
D、出售无形资产结转的无形资产的摊余价值
【正确答案】 ABC
【答案解析】 经营租出固定资产的折旧额、经营租出无形资产的服务费和销售材料结转的材料成本均在“其他业务成本”科目中核算;出售无形资产结转的摊余价值应该在营业外收支中核算。
【该题针对“其他业务成本的内容辨析及核算”知识点进行考核】
【答疑编号10336631】 本文导航 第1页单选题及答案 第2页多选题及答案 第3页判断题及答案
三、判断题
1、随同产品出售单独计价的包装物，应于包装物发出时，作为包装费用计入其他业务成本。()
对
错
【正确答案】 对
【答案解析】 本题考核销售费用的核算内容。随同产品出售单独计价的包装物，包装物的成本应计入其他业务成本。随产品出售不单独计价的包装物，包装物成本应计入销售费用。
【该题针对“其他业务成本的内容辨析及核算”知识点进行考核】
【答疑编号10374035】
2、企业生产经营期间的长期借款利息支出应该全部计入财务费用中。()
对
错
【正确答案】 错
【答案解析】 企业生产经营期间的长期借款利息支出，如果满足资本化条件的，应该计入相关资产成本中，如果不满足资本化条件的，应该计入财务费用中。
【该题针对“财务费用的内容辨析及核算”知识点进行考核】
【答疑编号10495862】
3、企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息均应计入“财务费用”。( )
对
错
【正确答案】 错
【答案解析】 对于用于固定资产等建造的专门借款，在符合资本化条件下应计入“在建工程”中。
【该题针对“财务费用的内容辨析及核算”知识点进行考核】
【答疑编号10337109】
4、工业企业为拓展销售市场所发生的业务招待费，应计入管理费用。()
对
错
【正确答案】 对
【答案解析】
【该题针对“管理费用的内容辨析及核算”知识点进行考核】
【答疑编号10495765】
5、工业企业出售产品应交的增值税销项税额，应计入到营业成本。( )
对
错
【正确答案】 错
【答案解析】 增值税是价外税，不计入到营业成本中，会计处理是：
借：银行存款等
贷：应交税费——应交增值税(销项税额)
【该题针对“营业成本的内容辨析及核算”知识点进行考核】
【答疑编号10337104】
6、现金折扣和销售折让，均应在实际发生时计入当期财务费用。()
对
错
【正确答案】 错
【答案解析】 对于企业在销售收入确认之后发生的销售折让，且不属于资产负债表日后事项，应在实际发生时冲减发生当期的收入。
【答疑编号10495881】
7、期末销售费用、管理费用和制造费用均应无余额。()
对
错
【正确答案】 错
【答案解析】 制造费用属于成本类科目，期末可能有余额，而销售费用、管理费用属于期间费用，期末应该将余额结转到本年利润，结转后无余额。
【该题针对“期间费用的内容辨析及核算”知识点进行考核】
【答疑编号10495729】
8、企业专设销售机构固定资产的折旧费应计入管理费用账户。()
对
错
【正确答案】 错
【答案解析】 企业专设销售机构固定资产的折旧费应计入销售费用。
【该题针对“销售费用的内容辨析及核算”知识点进行考核】
【答疑编号10495745】
9、企业自己耗用的低值易耗品的摊销应通过营业税金及附加科目核算。()
对
错
【正确答案】 错
【答案解析】 企业自己耗用的低值易耗品的摊销应根据用途计入到制造费用、管理费用等科目，不通过营业税金及附加科目核算。
【该题针对“营业税金及附加的内容辨析及核算”知识点进行考核】
【答疑编号10495699】
10、企业取得交易性金融资产时支付的相关税费计入财务费用。( )
对
错
【正确答案】 错
【答案解析】 企业取得交易性金融资产时支付的相关税费计入当期的投资收益。
【该题针对“费用的内容辨析及核算”知识点进行考核】
【答疑编号10337107】
