【考点】

　　第一章资产

　　第一节 货币资金

一、库存现金

(一)现金管理制度

1.单位应当按照《现金管理暂行条例》规定的范围使用现金，并遵守有关库存现金限额的规定。

2.单位应当按照《现金管理暂行条例》规定加强现金收支管理。

(二)现金的账务处理

企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算。

(三)现金的清查

企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清査的结果应当编制现金盘点报告单。如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过

“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别情况处理。

二、银行存款

(一)银行存款的账务处理

企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。

(二)银行存款的核对

企业银行存款日记账的账面余额应定期与开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节相符。

三、其他货币资金

(一)其他货币资金的内容

其他货币资金是企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。

(二)其他货币资金的账务处理

为了反映和监督其他货币资金的收支和结存情况，企业应当设置“其他货币资金”科目，按其他货币资金的种类设置明细科目进行核算。

涉及考题：

判断题

1.现金清查，是以实地盘点法核对库存现金实有数与账存数的。对

2盘点现金出现溢余，可以在“其他应付款”账户的贷方反映，待日后短缺时用于抵扣。错

3.无法查明原因的现金短缺，根据管理权限批准后记入“营业外支出”账户。错

4.银行存款余额调节表是调整企业银行存款账面余额的原始凭证。( )错

5.对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当根据“银行对账单”编制自制凭证予以入账。( )错

6.企业银行存款账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。( )错

7.库存现金的清查包括出纳人员每日的清点核对和清查小组定期和不定期的清查。( )对

8.“库存现金”帐户反映企业的库存现金，包括企业内部各部门周转使用、由各部门保管的定额备用金。( )错

9.采用定额制核算备用金的企业，备用金使用部门日常凭单据报销差旅费时，会计部门应按报销金额冲减“其他应收款”科目。( )错

计算分录题：

1.某企业3月份业务如下：

3月12日，企业开出现金支票一张，从银行提取现金3600元，企业用现金支付企业水电费400元，张明去北京采购材料，不方便携带现款，故委托当地银行汇款5850元到北京开立采购专户，并从财务预借差旅费2000元，财务以现金支付。

提取现金：

借：库存现金 3600

贷：银行存款 3600

支付水电费：

借 管理费用400

贷 库存现金

开设采购专户：

借 其他货币资金-外埠存款5850

贷 银行存款 5850

借差旅费：

借 库存现金2000

贷 银行存款2000

借 其他应收款-张明2000

贷 库存现金2000

3月18日，张明返回企业，交回采购有关的供应单位发票账单，共支付材料款项5850元，其中，材料价款5000元，增值税850元。张明报销差旅费2200元，财务以现金补付余款。

借 原材料5000

应交税费-应交增值税(进项税额)850

贷 其他货币资金-外埠存款5850

报销：

借 管理费用2200

贷 库存现金2000

其他应收款-张明2000

3月21日，企业收到上海公司上月所欠货款47000元的银行转账支票一张。企业将支票和填制的进账单送交开户银行。

借 银行存款47000

贷 应收账款-上海公司47000

3月25日，采购员持银行汇票一张前往深圳采购材料，汇票价款8000元，购买材料时，实际支付材料价款6000元，增值税1020元。

办理汇票：

借其他货币资金-银行汇票存款 8000

贷银行存款 8000

借 原材料6000

应交税费-应交增值税(进项税额)1020

贷 其他货币资金-银行汇票存款 7020

3月26日，张明返回企业时，银行已将多余款项退回企业开户银行。

借 银行存款980

贷 其他货币资金-银行汇票存款980

3月30日，企业对现金进行清查，发现现金短缺600元。原因正在调查。

借待处理财产损溢600

贷库存现金600

3月30日，发现短缺的现金是由于出纳员小华的工作失职造成的，应由其负责赔偿，金额为300元，另外300元没办法查清楚，经批准转做管理费用。

借其他应收款-小华300

管理费用300

贷待处理财产损溢600

月底，企业开始与银行进行对账，银行对账单上的存款余额为31170元，经核对，发现有以下未达账项：

(1)3月29日，企业委托银行代收款项2000元，银行已收入账，企业尚未收到入账通知。

(2)3月30日，银行代企业支付租金630元，尚未通知企业

(3)3月30日，企业收到深圳公司代收手续费1200元。

要求：编制相关分录，并编制“银行余额调节表”核对双方记账有无错误。

补充条件，银行存款期初余额2470

银行存款余额调节表

2008年1月31日

项目	金额	项目	金额
企业账面存款余额	31000	银行对账单余额	31170
加：银行已收，企业未收       减：银行已付，企业未付	2000         630	加：企业已收，银行未收       减：企业已付，银行未付	1200
调节后的存款余额	32370	调节后的存款余额	32370

2.某企业2008年1月31日在工商银行的银行存款余额为256 000元，银行对账单余额为265 000元，经查对有下列未达账项：

(1) 企业于月末存入银行的转帐支票2000元，银行尚未入账。

(2) 委托银行代收的销货款12 000元，银行已经收到入账，但企业尚未收到银行收款通知。

(3) 银行代付本月电话费4 000元，企业尚未收到银行付款通知。

(4) 企业于月末开出转帐支票3 000元，持票人尚未到银行办理转帐手续。

要求：

(1) 根据所给资料填制以下银行存款余额调节表。

(2) 如果调节后双方的银行存款余额仍不相符，则应如何处理?

(3) 该企业在2008年1月31日可动用的银行存款的数额是多少?

银行存款余额调节表

2008年1月31日

项目	金额	项目	金额
企业账面存款余额	256000	银行对账单余额	265000
加：银行已收，企业未收       减：银行已付，企业未付	12000         4000	加：企业已收，银行未收       减：企业已付，银行未付	2000         3000
调节后的存款余额	264000	调节后的存款余额	264000

如果调节后双方的银行存款余额仍不相符，则应如何处理?

答：企业或银行存在错账，应该立即与银行当面对账

答：该企业在2008年1月31日可动用的银行存款的数额是264000