一、单项选择题(本类题共24小题，每小题1.5分，共36分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分)
1.编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额大于银行对账单余额的是()。
A.企业开出支票，银行尚未支付
B.企业开出银行汇票，对方尚未到银行承兑
C.银行代收款项，企业尚未接到收款通知
D.企业车辆违章被罚款200元，银行已经扣款，但企业未接到扣款通知
2.某企业2012年发生的销售商品收入为1000万元，销售商品成本为600万元，销售过程中发生广告宣传费用为20万元，管理人员工资费用为50万元，不符合资本化条件的借款利息费用为10万元，股票投资收益为40万元，资产减值损失为70万元，公允价值变动损益为80万元(收益)，处置固定资产取得的收益为25万元，因违约支付罚款l5万元。该企业2012年的营业利润为()万元。
A.370
B.330
C.320
D.390
3.下列各项中，不会引起资产负债表中负债金额增加的是()。
A.计提坏账准备
B.计提带息应付票据利息
C.计提应付债券利息
D.计提长期借款利息
4.甲企业对一琢原值为l00万元、已提折旧50万元的固定资产进行改建，发生改建支出65万元，被替换部分的账面价值为l0万元，取得变价收入12万元。则改建后该项固定资产的入账价值是()万元。
A.20
B.115
C.105
D.93
5.A企业年初未分配利润贷方余额为1000万元，本年利润总额为7000万元，本年所得税费用为3000万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，提取任意盈余公积250万元，向投资者分配利润250万元，以500万元资本公积转增资本。该企业年末未分配利润贷方余额为()万元。
A.4600
B.4100
C.4350
D.3600
6.2011年9月1日，某公司与客户签订一项安装劳务合同，预计2012年12月31日完工：合同总金额为2400万元，预计总成本为2000万元。截止2011年12月31日，该公司实际发生成本600万元，预计还将发生成本1400万元。假定该合同的结果能够可靠地估计，采用已经发生的成本占估计总成本的比例确认合同的完工进度。2011年度对该项合同确认的收入为()万元。
A.720
B.640
C.350
D.600
7.对于企业已经发出商品但尚未确认销售收入的商品成本，应进行的会计处理是()。
A.借记“应收账款”，贷记“库存商品”
B.借记“应收账款”，贷记“主营业务收入”
C.借记“主营业务成本”，贷记“库存商品”
D.借记“发出商品”，贷记“库存商品”
8.2013年12月初某企业业“应收账款”科目借方余额为300万元，相应的“坏账准备”科目贷方余额为20万元，本月实际发生坏账损失6万元。2013年12月31日经减值测试，该企业应补提坏账准备11万元。假定不考虑其他因素，2013年12月31日该企业资产负债表“应收账款”项目的金额为()万元。
A.269
B.274
C.275
D.280
9.下列关于应付债券的表述中，正确的是()。
A.分期付息的债券，其应付未付的利息应确认为一项非流动负债
B.应付债券属于非流动负债
C.折价发行债券时，折价部分应确认为发行企业的财务费用
D.溢价发行债券时，溢价部分应确认为发行企业的收益
10.B公司于2012年3月20日，购买甲公司股票100万股，成交价格为每股9元，作为交易性金融资产核算;购买该股票另支付手续费等22.5万元。5月20日，收到甲公司按每10股派3.75元的现金股利。6月30日该股票公允价值为每股10元。2012年6月30日交易性金融资产期末账面余额为()万元。
A.1372.5
B.1000
C.546.25
D.1316.25
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11.A公司于2010年1月5日购入专利权支付价款225万元。该无形资产预计使用年限为7年，法律规定使用年限为5年。2011年12月31日，由于与该无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使其发生减值，A公司估计可收回金额为90万元。假定无形资产按照直线法进行摊销。则至2012年底，无形资产的累计摊销额为()万元。
A.30
B.45
C.135
D.120
12.对于企业到期无力支付的商业承兑汇票，应转入的科目是()。
A.贷记“应付账款”科目
B.贷记“长期借款”科目
C.贷记“短期借款”科目
D.贷记“其他应付款”科目
13.某企业销售商品6000件，每件售价60元(不含增值税)，增值税税率为17%;企业为购货方提供的商业折扣为10%，提供的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，并代垫运杂费500元。该企业在这项交易中应确认的收入金额为()元。
A.320000
B.308200
C.324000
D.320200
14.企业对随同商品出售而不单独计价的包装物进行会计处理时，该包装物的实际成本应记入的会计科目是()。
A.制造费用
B.管理费用
C.销售费用
D.其他业务成本
15.如果企业月末在产品数量较大，各月末在产品数量变化也较大，产品成本中原材料费用和工资等其他费用所占比重相差不大，月末可采用的在在产品和完工产品之间分配生产成本的方法是()。
A.交互分配法
B.约当产量比例法
C.在产品按年初固定成本计算
D.定额比例法
16.事业单位如不设“预收账款”科目，则可以把预收款项增加额记入()。
A.应收账款借方
B.应收账款贷方
C.应付账款借方
D.应付账款贷方
17.采用支付手续费方式委托代销商品，委托方应在()确认销售商品收入。
A.收到代销货款时
B.签订代销协议时
C.发出商品时
D.收到代销清单时
18.某企业“应付账款”科目月末贷方余额80000元，其中：“应付A公司账款”明细科目贷方余额70000元，“应付B公司账款”明细科目贷方余额10000元，“预付账款”科目月末贷方余额60000元，其中：“预付甲工厂账款”明细科目贷方余额100000元，“预付乙工厂账款”明细科目借方余额40000元。该企业资产负债表中“应付账款”项目的金额为()元。
A.60000
B.80000
C.140000
D.180000
19.在已确认减值损失的资产价值恢复时，下列资产的减值损失不得通过损益转回的是()。
A.持有至到期投资的减值损失
B.可供出售债务工具的减值损失
C.可供出售权益工具的减值损失
D.应收款项的减值损失
20.甲公司2012年1月1日购入一幢建筑物出租给乙公司，取得发票上注明的价款为2200万元，甲公司将其作为投资性房地产核算，并采用公允价值模式计量，租期为5年，每年末收取租金100万元。2012年12月31日，该幢厂房的公允价值为2250万元。甲公司2012年因该投资性房地产对营业利润的影响为()万元。
A.-50
B.150
C.200
D.-200
21.下列营业税改征增值税试点范围中，适用11%税率的是()。
A.租赁有形动产
B.管道运输业
C.销售不动产
D.文化创意业
22.某企业为增值税一般纳税人，2012年实际应交纳税金情况如下：增值税850万元，消费税650万元，耕地占用税80万元，车船税0.5万元，印花税l.5万元，所得税120万元。上述各项税金应记入“应交税费”科目借方的金额是()万元。
A.1690.5
B.1620.5
C.1621.5
D.1622
23.某企业直接以银行存款支付职工生活困难补助，应借记的科目为()。
A.管理费用
B.其他应收款
C.应付职工薪酬
D.生产成本
24.下列不属于事业单位资产项目的是()。
A.短期投资
B.零余额账户用款额度
C.应收票据
D.应缴财政专户款 本文导航 第1页单选题 第2页多选题 第3页判断题 第4页不定向选择题 第5页参考答案
二、多项选择题(本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分)
1.下列各项中，属于现金流量表中现金及现金等价物的有()。
A.库存现金
B.其他货币资金
C.3个月内到期的债券投资
D.随时用于支付的银行存款
2.下列各项收入中，属于工业企业的其他业务收入的有()。
A.销售材料产生的收入
B.提供运输劳务所取得的收入
C.出售无形资产所有权所取得的收入
D.出租固定资产的租金收入
3.下列各项中，不应记入“营业税金及附加”科目的有()。
A.城市维护建设税
B.销售商品应交的增值税
C.处置固定资产应交的营业税
D.委托加工应税消费品应交的消费税
4.下列关于无形资产的会计处理的表述，正确的有()。
A.使用寿命确定，但无法可靠确定经济利益预期实现方式的无形资产不摊销
B.无形资产处置时应同时结转已计提的减值准备
C.自行研发无形资产在研究阶段发生的支出计入当期损益
D.使用寿命不确定的无形资产，应当采用直线法摊销
5.下列各项中，属于现金流量表“投资活动产生的现金流量”的有()。
A.固定资产的购置与处置
B.支付在建工程人员工资
C.转让股票投资取得的收入
D.以银行存款支付购买材料款
6.下列各项中，既影响营业利润又影响利润总额的业务有()。
A.计提坏账准备
B.转销确实无法支付的应付账款
C.出售单独计价包装物取得的收入
D.转让股票所得收益
7.“预收账款”科目借方登记()。
A.预收货款的金额
B.企业向购货方发货后冲销的预收账款的金额
C.收到购货单位补付货款的金额
D.退回购货方多付货款的金额
8.下列有关资产计提减值准备的处理，说法不正确的有()。
A.可供出售金融资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“可供出售金融资产一一公允价值变动”科目，不需要转出持有期间计入资本公积的公允价值变动金额
B.持有至到期投资发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“持有至到期投资减值准备”科目。已计提减值准备的持有至到期投资价值在以后期间不得恢复
C.应收款项发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目
D.长期股权投资已计提的减值准备以后期间不得转回
9.下列各项中属于弥补亏损渠道的有()。
A.以盈余公积弥补亏损
B.以资本公积弥补亏损
C.用以后5年税前利润弥补
D.用5年后的税后利润弥补
10.下列各项中，应计入财务费用的有()。
A.企业发行股票支付的手续费
B.企业支付的银行承兑汇票手续费
C.企业购买商品业务中取得的现金折扣
D.企业销售商品时发生的现金折扣
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11.下列各项中，最终会归集到生产成本中的有()。
A.生产工人的待业保险费
B.车间管理人员的工资
C.生产工人的劳动保护费
D.生产车间经营租赁租入设备的租金
12.下列关于事业单位短期投资科目说法正确的是()。
A.该科目借方反映事业单位实际取得的短期投资买价
B.该科目贷方反映因出售或到期收回而减少的短期投资
C.该科目期末借方余额反映事业单位持有的短期投资的实际成本
D.该科目期末无余额 本文导航 第1页单选题 第2页多选题 第3页判断题 第4页不定向选择题 第5页参考答案
三、判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分，本类题最低得分为0分)
1.企业让渡资产使用权，如果合同或协议规定一次性收取使用费，不提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分配确认收入。()
2.委托加工的物资收回后直接用于对外出售的，应将受托方代收代缴的消费税记入“应交税费一一应交消费税”科目。()
3.企业为职工垫付的水电费及应收的应由职工负担的医药费、房租费等应该在企业的应收账款科目中核算。()
4.在产品品种比重和产品单位成本不变的情况下，产量增减会使成本降低额和降低率发生变动。()
5.企业提取的盈余公积经批准可用于发放现金股利。()
6.事业单位的应缴款项是指事业单位应缴未缴的各种款项，包括应当上缴国库或者财政专户的款项，以及其他按照国家有关规定应当上缴的款项。应缴税费不属于应缴款项的范畴。()
7.公司向职工发放自产产品作为福利，同时要根据相关税收规定，视同销售计算增值税销项税额。()
8.投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的，不计提折旧或进行摊销。()
9.企业对存货计提的跌价准备，在该存货价值回升期间应当转回，但转回的金额不应超过已计提的跌价准备。()
10.营业税改征增值税试点企业应设置“应交税费一一应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目。() 本文导航 第1页单选题 第2页多选题 第3页判断题 第4页不定向选择题 第5页参考答案
四、不定项选择题(本类题共3大题，每题5个小题，每小题2分，共30分，每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分)
1.甲公司为一般纳税人企业，适用的增值税税率为17%，适用的营业税税率为5%。2010至2013年发生相关业务如下：
(1)2010年11月10日甲公司与丁公司签订协议，将建造完工的办公楼出租给丁公司，租期为3年，每年租金为6万元，于租赁各年年末收取，2011年1月1日为租赁期开始日，2013年12月31日到期。2011年1月1日，该投资性房地产的成本为12万元。甲公司对该投资性房地产采用公允价值模式计量。
(2)2011年1月1日，为购建一套需要安装的生产线A向建设银行专门借入资金50万元，并存入银行。该借款期限为3年，年利率9.6%，分期付息，到期支付本金和最后一期利息，不计复利，合同利率与实际利率一致。
(3)2011年1月1日，用上述借款购入待安装的生产线A。增值税专用发票上注明的买价为40万元，增值税额为6.8万元。另支付保险费及其他杂项费用3.2万元。该生产线交付本公司安装部门安装。
(4)安装该生产线时，领用本公司产品一批。该批产品实际成本为4万元，税务部门核定的计税价格为8万元。
(5)安装过程中发生的安装工程人员工资为1.8万元。用银行存款支付其他安装费用1.64万元。
(6)2011年12月31日，安装工程结束，并随即投入使用。生产线A预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧(预计净残值率为5%)。
(7)2011年12月31日上述投资性房地产的公允价值为13万元。
(8)2012年12月31日上述投资性房地产的公允价值为13.5万元。
(9)2013年12月31日，甲公司将生产线A出售，出售时用银行存款支付清理费用3万元。出售所得款项50万元全部存入银行。于当日清理完毕(不考虑其他相关税费)。
(10)2013年12月31日租赁协议到期，甲公司与丁公司达成协议，将办公楼出售给丁公司，价款为14万元，款项已收存银行。
其他资料：假定固定资产按年计提折旧，借款利息每年年末计提。
要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(5)题。
(1)根据业务(1)，下列表述正确的是()。
A.借：银行存款6
贷：其他业务收入6
B.借：其他业务成本(6× 5%)0.3
贷：应交税费一一应交营业税0.3
C.采用公允价值模式计量的投资性房地产，期末发生的公允价值变动计入资本公积
D.采用公允价值模式计量的投资性房地产，比照固定资产和无形资产计提折旧、摊销和减值
(2)安装生产线工程完工后固定资产的入账价值为()万元。
A.62.24
B.62.92
C.55.44
D.51.32
(3)上述生产线计提折旧和处置时的处理正确的是()。
A.2012年度应计提的折旧额为24.90万元
B.2013年度应计提的折旧额为14.94万元
C.该生产线处置时的账面价值为22.4万元
D.处置该生产线应确认营业外收入27.04万元
(4)对于办公楼的处理正确的是()。
A.2012年12月31日应确认公允价值变动，计入公允价值变动损益贷方1.5万元
B.收到租金应确认其他业务收入
C.处置时该投资性房地产账面价值为l3.5万元
D.处置时影响损益的金额为0.2万元
(5)甲公司持有到出售办公楼累计产生的损益影响金额为()万元。
A.18.4
B.2
C.20
D.21.5
2.某工业企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率17%。材料按计划成本计价核算。
甲材料计划单位成本为每公斤10元。该企业2013年4月份有关资料如下：
(1)“原材料”账户月初余额40000元，“材料成本差异”账户月初贷方余额500元，“材料采购”账户月初借方余额10600元(上述账户核算的均为甲材料)。
(2)4月5日，企业上月已付款的甲材料1000公斤如数收到，已验收入库。
(3)4月15日，从外地A公司购入甲材料6000公斤，增值税专用发票注明的材料价款为59000元，增值税额10030元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。
(4)4月16日购入甲材料2000公斤，材料已验收入库，发票账单未到。
(5)4月20日，从A公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺40公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。
(6)4月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料7000公斤，全部用于产品生产。
(7)月末，4月16日购入的材料的账单尚未送到。
要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(5)题。
(1)本企业4月16日购入的甲材料，正确的会计处理有()。
A.期末可以先暂估入账，但在下个月初要作相反的会计分录予以冲回，收到发票账单后再按实际金额记账
B.不作处理，待收到发票账单后再按实际金额记账
C.借：原材料20000
贷：应付账款一一暂估应付账款20000
D.借：材料采购20000
贷：应付账款——暂估应付账款20000
(2)4月20日，从A公司购入的甲材料入库的会计分录是()。
A.借：原材料60000
贷：材料采购59000
材料成本差异1000
B.借：原材料59600
贷：材料采购59000
材料成本差异600
C.借：原材料59000
贷：材料采购59000
D.借：原材料60000
贷：材料采购60000
(3)本月材料成本差异率是()。
A.0.4562%
B.0
C.-0.4562%
D.-0.3858%
(4)本月发出材料应负担的成本差异是()元。
A.319.34
B.-319.34
C.270.06
D.-270.06
(5)月末库存材料的实际成本是()元。
A.39419.34
B.38780.66
C.59419.34
D.58780.66
3.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2013年10月发生以下经济业务事项(以下业务假定不考虑增值税以外的其他相关税费)：
(1)10月1日从A公司购入一批产品500件，每件购买价为200元，支付了价款并取得了增值税专用发票，途中发生运输费10000元(可以按照7%进行抵扣)，保险费30000元，装卸费等相关费用20000元，验收入库时发现短缺20件，经查属于定额内合理损耗。
(2)10月5日出售一栋办公楼，该办公楼于2009年l2月31日购入，购买总价款234000元，另支付相关手续费11000元，款项均以银行存款支付。该办公楼预计可使用年限10年，预计净残值为5000元，采用直线法计提折旧。假定不考虑固定资产减值因素，处置当日取得价款160000元，发生清理费用2000元。
(3)10月12日购入B股票l5万股作为交易性金融资产，每股买价为2元(其中包含已宣告但尚未支付的现金股利每股0.3元)，另支付手续费40000元。
(4)10月15日以300000元取得C公司股权40%，并能够对C公司实施重大影响，发生相关费用20000元，购买日被投资方的可辨认净资产的公允价值为1000000元。
(5)10月31日取得一项专利技术的租金收入50000元，该专利技术为2010年3月20日白行研发，发生研发费用共300000元，其中符合资本化条件的支出为240000元，2010年6月30日研发成功并申请了专利权，预计使用年限为10年，采用直线法进行摊销，净残值为零。
(6)月末进行财产清查，发现购入A公司的产品盘亏15000元，经查属于管理不善造成的霉烂变质，其中应由责任人赔偿8000元。
要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(5)题。
(1)下列关于业务(1)的说法正确的是()。
A.产生的进项税额是17700元
B.该批产品的入账价值是159300元
C.购入产品过程中发生的保险费、装卸费应记入相关费用
D.短缺的20件的成本属于合理损耗，不能从产品成本中扣除
(2)下列关于业务(2)的说法正确的是()。
A.办公楼到出售时的折旧费用是92000元
B.出售办公楼的时候，应该把办公楼的账面价值转入“固定资产清理”科目
C.固定资产购入时的入账价值是245000元
D.发生清理费用的会计分录为借记“固定资产清理”科目，贷记“银行存款”科目
(3)业务(3)中交易性金融资产的入账价值是()元。
A.300000
B.340000
C.255000
D.295000
(4)下列关于业务(4)的说法正确的是()。
A.取得的长期股权投资要采用成本法核算
B.长期股权投资的入账价值是320000元
C.长期股权投资的初始投资成本是320000元
D.长期股权投资的初始投资成本是400000元
(5)下列关于业务(5)、(6)的说法正确的是()。
A.无形资产每月的摊销金额2000元
B.无形资产计提摊销应借记“管理费用”
C.财产清查时发现产品盘亏，直接计入“营业外支出”中
D.由于管理不善造成的存货盘亏计入“管理费用” 本文导航 第1页单选题 第2页多选题 第3页判断题 第4页不定向选择题 第5页参考答案
参考答案及详细解析
一、单项选择题
1.D
【解析】选项ABC是企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单的余额的情形。
2.A
【解析】本题考核营业利润的计算。销售商品收入计入主营业务收入，销售商品成本计入主营业务成本，广告宣传费计入销售费用，管理人员工资计入管理费用，不符合资本化条件的借款利息费用计入财务费用，股票投资收益计入投资收益，处置固定资产取得的收益计入营业外收入，因违约支付的罚款计入到营业外支出。因此该企业2012年的营业利润=1000-600-20-50-10 40-70 80=370(万元)。
3.A
【解析】本题考核资产负债表项目。计提坏账准备时：
借：资产减值损失
贷：坏账准备
所以选项A是不影响负债金额的。
4.D
【解析】本题考核固定资产的入账价值。改扩建是在原固定资产账面价值基础上来进行计算的，发生的改建支出增加固定资产的入账价值，被替换部分的账面价值和取得的变价收入冲减固定资产的入账价值，所以本题中改扩建后固定资产的入账价值为100-50-565-10-12=93
(万元)。
5.B
【解析】本题考核未分配利润的计算。该企业年末未分配利润贷方余额=1000 (7000-3000)×
(1-10%)-250-250=4100(万元)。
6.A
【解析】本题考核安装劳务收入的确认。2011年度对该项合同应确认的收入=2400×(600÷
2000)=720(万元)。
7.D
8.A
【解析】资产负债表日“应收账款”项目根据“应收账款”和‘‘预收账款”所属明细科目借方余额之和减对应收账款计提的“坏账准备”后的净额填列。资产负债表日“应收账款”项目的金额=300-20-11=269(万元)。故答案选A。
9.B
【解析】本题考核应付债券的相关内容。分期付息的债券，其应付未付的利息应计入“应付利息”科目，应付利息属于流动负债。应付债券属于非流动负债。折价发行债券时，折价部分应计入“应付债券一一利息调整”科目。溢价发行债券时，溢价部分应计入“应付债券一一利息调整”科目。
10.B
【解析】本题考核交易性金融资产的核算。2012年6月30日交易性金融资产期末账面余额=100×10=1000(万元)。
11.D
【解析】本题考核无形资产的摊销。
(1)2010年摊销额=225-5=45(万元)：
(2)2011年摊销额=225÷5=45(万元);
(3)2011年12月31目无形资产账面价值=225-45×2=135(万元)，可收回金额=90万元，发生减值，所以账面价值变为90万元;
(4)2012年摊销额=90÷3=30(万元);
(5)2010～2012年无形资产的累计摊销额=45 45 30=120(万元)。
12.A
【解析】应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，应将应付票据按账面余额转作应付账款。
13.C
【解析】本题考核销售商品收入的计算。企业应该按照扣除商业折扣后的金额确认收入，因此该企业在这项交易中应确认的收入=6000X60×(1-10%)=324000(元)。
14.C
【解析】本题考核包装物的核算。随同商品出售但不单独计价的包装物，应于包装物发出时，按其实际成本计入销售费用中，借记“销售费用”科目，贷记“周转材料一一包装物”科目。
15.B
【解析】本题考核约当产量比例法的适用范围。交互分配法是辅助生产费用的分配方法之一;在产品按固定成本计算法适用于月末在产品数量较多，但各月变化不大的产品或月末在产品数量很小的产品;定额比例法适用于各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，但各月末在产品数量变动较大的产品。
16.D
【解析】本题考核事业单位预收账款的核算。预收款项业务不多的单位，也可以将预收账款直接记入“应付账款”账户的贷方。
17.D
【解析】采用支付手续费方式委托代销商品，委托方确认销售收入的时点为收到代销清单时。
18.D
【解析】本题考核资产负债表应付账款项目的列示。资产负债表中的应付账款项目应根据应付账款所属明细账贷方余额和预付账款所属明细账贷方余额合计数填列。因此该企业应付账款项目=应付账款明细科目贷方余额 预付账款明细科目贷方余额=70000 10000 100000=
180000(元)。
19.C
【解析】对持有至到期投资、应收款项和可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失后发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益。而可供出售权益工具发生的减值损失，不得通过损益转回，而是通过资本公积转回的。
20.B
【解析】本题考核投资性房地产相关内容。甲公司2012年因该投资性房地产对营业利润的影响=2250-2200 100=150(万元)。
21.B
【解析】管道运输业属于交通运输业范围，适用11%的税率;租赁有形动产适用17%f拘税率，文化创意业等其他部分现代服务业适用6%的税率;销售不动产不属于营业税改征增值税试点行业。
22.B
【解析】本题考核应交税费的核算。印花税、耕地占用税、契税等不通过应交税费核算，除此以外的项目都应该计算进来，所以记入“应交税费”科目借方的金额=850 650 0.5 120
=1620.5(万元)。
23.C
【解析】职工生活困难补助通过应付职工薪酬核算。
24.D
【解析】应缴财政专户款属于负债类科目。
二、多项选择题
1.ABCD
【解析】本题考核现金及现金等价物的内容。企业的现金及现金等价物包含库存现金、随时用于支付的银行存款、其他货币资金以及3个月内到期的债券投资等。
2.ABD
【解析】本题考核其他业务收入的核算。出售无形资产所有权所取得的净收益应该在营业外收入科目中核算。
3.BCD
【解析】本题考核营业税金及附加的核算内容。选项B增值税不影响损益，不计入营业税金及附加科目;选项C影响固定资产处置损益，计入营业外收入或营业外支出科目;选项D计入委托加工物资成本或应交税费一一应交消费税科目。
4.BC
【解析】本题考核无形资产的核算。选项A，应采用直线法摊销;选项D，不摊销。
5.ABC
【解析】选项D属于经营活动产生的现金流量。
6.ACD
【解析】本题考核影响营业利润和利润总额的因素。选项A，计提的坏账准备记入“资产减值损失”科目，同时影响营业利润和利润总额;选项B，转销确实无法收回支付的应付账款记入“营业外收入”科目，只影响利润总额;选项C，出售单独计价包装物取得的收入记入“其他业务收入’’科目，同时影响营业利润和利润总额;选项D，转让股票所得收益，记入“投资收益”科目，同时影响营业利润和利润总额。
7.BD
【解析】本题考核预收账款科目借方登记的内容。“预收账款”科目借方登记企业向购货方发货后冲销的预收货款的金额和退回购货方多付货款的金额，贷方登记预收货款的金额和购货单位补付货款的金额。
8.AB
【解析】选项A，可供出售金融资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，按应从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失，贷记“资本公积一一其他资本公积，，科目，按其差额，贷记‘‘可供出售金融资产一一减值准备”科目;选项B，持有至到期投资发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“持有至到期投资减值准备，，科目。已计提减值准备的持有至到期投资价值以后又得以恢复，可以转回原确认的减值损失，但转回后的账面价值不应当超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本。
9.ACD
【解析】本题考核弥补亏损的渠道。资本公积不能用来弥补亏损。
10.BCD
【解析】选项A，企业发行股票支付的手续费，如果是溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积(股本溢价)，无溢价或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润;选项C，企业购买商品业务中取得的现金折扣冲减财务费用;选项D，企业销售商品时发生的现金折扣记入财务费用。
11.ABCD
【解析】本题的考核点是生产成本的核算范围。ABCD四个选项都要归集到生产成本中。
12.BC
【解析】本题考核事业单位短期投资科目，该科目期末一般为借方余额。
三、判断题
1.×
【解析】企业让渡资产使用权，如果合同或协议规定一次性收取使用费，提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分配确认收入，不提供后续服务的，一次性确认收入。
2.×
【解析】本题考核委托加工物资中消费税的处理。委托加工的物资收回后直接用于对外出售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。
3.×
【解析】本题考核其他应收款的核算内容。企业为职工垫付的水电费及应收的应由职工负担的医药费、房租费等应该在企业的其他应收款科目中核算。
4.×
【解析】本题考核成本降低额和成本降低率的影响因素。在产品品种比重和产品单位成本不变的情况下，产量增减会使成本降低额发生同比例的增减：但由于按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本也发生同比例增减，故不会使成本降低率发生变动。
5.√
【解析】企业提取的盈余公积经批准可用于弥补亏损、转增资本、发放现金股利或利润等。
6.×
【解析】应缴税费也属于事业单位的应缴款项。
7.√
8.√
【解析】投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的，不计提折旧或进行摊销，企业应当以资产负债表日的公允价值为基础，调整其账面余额。
9.√
10.×
【解析】营业税改征增值税试点企业，如果属于一般纳税企业，应设置“应交税费一一应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目，如果是小规模纳税人，设置“应交税费一一应交增值税”科目。
四、不定项选择题
1.(1)A
【解析】选项B，借方应计入营业税金及附加科目;选项C，期末发生的公允价值变动应计入公允价值变动损益;选项D，不需要计提折旧、摊销和减值。
(2)C
【解析】正确处理为：
①借：银行存款50
贷：长期借款一一本金50
②借：在建工程43.2
应交税费一一应交增值税(进项税额)6.8
贷：银行存款50
③借：在建工程4
贷：库存商品4
④借：在建工程3.44
贷：应付职工薪酬1.8
银行存款1.64
⑤借：在建工程(50×0.096)4.8
贷：应付利息4.8
借：固定资产55.44
贷：在建工程55.44
(3)D
【解析】正确分录为：
2012年度
①借：制造费用(55.44×2/5)22.18
贷：累计折旧22.18
2013年度
①借：制造费用[(55.44-22.18)×2/5113.30
贷：累计折旧13.3.0
②借：固定资产清理19.96
累计折旧35.48
贷：固定资产55.44
⑧借：固定资产清理3
贷：银行存款3
④借：银行存款50
贷：固定资产清理50
⑤借：固定资产清理27.04
贷：营业外收入27.04
(4)BCD
【解析】正确分录为：
每年12月31日确认租金收入：
借：银行存款6
贷：其他业务收入6
借：营业税金及附加0.3
贷：应交税费一一应交营业税0.3
2011年l2月31日：
借：投资性房地产一一公允价值变动1
贷：公允价值变动损益1
2012年12月31日：
借：投资性房地产一一公允价值变动0.5
贷：公允价值变动损益0.5
借：银行存款14
贷：其他业务收入14
借：其他业务成本13.5
贷：投资性房地产一一成本12
一一公允价值变动1.5
同时：
借：公允价值变动损益1.5
贷：其他业务成本1.5
借：营业税金及附加(14×5%)0.7
贷：应交税费一一应交营业税O.7
(5)A
【解析】甲公司持有到出售办公楼累计产生的损益影响金额=6×3-0.3×3 1 0.5 14-
13.5 1.5-1.5-0.7=18.4(万元)。
2.(1)AC
【解析】对于尚未收到发票账单的收料凭证，月末应按计划成本暂估入账，借记“原材料”科目，贷记“应付账款一一暂估应付账款”科目，下期初作相反分录予以冲回。
(2)B
【解析】因为合理损耗是40公斤，所以合理损耗这部分要计入原材料的成本，不能扣除，但是实际入库的原材料是6000-40=5960(公斤)，所以入库材料的计划成本是59600元，实际成本是59000元，有节约差600元。所以会计分录是：
借：原材料59600
贷：材料采购59000
材料成本差异600
(3)C
【解析】材料成本差异率=(-500 10600-1000×10-600)÷(40000 10000 59600)=-0.4562%。
(4)B
【解析】发出材料应负担的材料成本差异=70000×(-0.4562%)=-319.34(元)
(5)A
【解析】月末结存材料的实际成本=(40000 10000 59600-70000)-(500-319.34)=39419.34
(元)
3.(1)ABD
【解析】购入A公司产品的入账价值=200×500 10000×(1-7%) 30000 20000=159300(元)
借：库存商品159300
应交税费一一应交增值税(进项税额)(200×500×17% 10000×7%)17700
贷：银行存款177000
(2)ABCD
【解析】固定资产购入时的入账价值=234000 11000=245000(元)
固定资产当月减少，当月仍然计提折旧，至固定资产处置时共计提折旧3年10个月。则该固定资产累计折旧=(245000-5000)/10×(3×12 10)/12=92000(元)
处置时，将固定资产转入固定资产清理：
借：固定资产清理153000
累计折旧92000
贷：固定资产245000
发生清理费用：
借：固定资产清理2000
贷：银行存款2000
确认处置损益：
借：银行存款160000
贷：固定资产清理155000
营业外收入5000
(3)C
【解析】购买交易性金融资产发生的手续费不计入交易性金融资产的成本，应记入“投资收益”科目的借方。
借：交易性金融资产(150000×2-150000×0.3)255000
应收股利45000
投资收益40000
贷：银行存款340000
(4)C
【解析】取得C公司股权40%，所以长期股权投资应采用权益法计量。长期股权投资的初始投资成本=300000 20000=320000(元)，应享有被投资方的可辨认净资产公允价值的份额为1000000×40%=400000(元)。
借：长期股权投资400000
贷：营业外收入80000
银行存款320000
(5)AD
【解析】业务(5)
无形资产每月的摊销金额=240000/10/12=2000(元)
10月31日取得租金收入和无形资产摊销的处理：
借：银行存款50000
贷：其他业务收入50000
借：其他业务成本2000
贷：累计摊销2000
业务(6)
期末进行财产清查，产品盘亏时：
借：待处理财产损溢17550
贷：库存商品15000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)2550
批准处理时：
借：其他应收款8000
管理费用9550
贷：待处理财产损溢17550
