涉及考题
【例题·单选题】(2013年)企业实际缴纳增值税80万元，消费税40万元，营业税50万元，城市维护建设税税率7%，教育费附加3%，应列入利润表中“营业税金及附加”项目的金额为( )万元。
A.67
B.107
C.187
D.17
【参考答案】B
【参考解析】营业税金及附加包括营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等。40 50 (80 50 40)×(7% 3%)=107(万元)。
【例题·多选题】(2013年)可通过“营业税金及附加”核算的有( )。
A.增值税
B.营业税
C.消费税
D.城建税
【参考答案】BCD
【参考解析】选项A，增值税通过“应交税费——应交增值税”核算。
【多项选择题】以下选项中，应计入营业税金及附加的有()。
A、商品销售缴纳的增值税销项税额
B、出售固定资产缴纳的增值税
C、出售消费品缴纳的消费税
D、缴纳的城市维护建设税
正确答案：C,D
知识点：营业税金及附加
答案解析：营业税金及附加核算的是消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等，不包括增值税。
【例题·判断题】企业应交营业税均应通过“营业税金及附加”科目核算。( )
【参考答案】×
【参考解析】与非日常活动有关的营业税应计入营业外收支。
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| 应收及预付款项 | 2017初级会计职称初级会计实务_应收及预付款项涉及考题（1） | 考点精讲 |
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| 交易性金融资产 | 2017初级会计职称初级会计实务_交易性金融资产涉及考题（1） | 考点精讲 |
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| 持有至到期投资 | 2017初级会计职称初级会计实务_持有至到期投资涉及考题（1） | 考点精讲 |
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| 长期股权投资 | 2017初级会计职称初级会计实务_长期股权投资涉及考题（1） | 考点精讲 |
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| 可供出售金融投资 | 2017初级会计职称初级会计实务_可供出售金融投资涉及考题（1） | 考点精讲 |
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| 固定资产和投资性房地产 | 2017初级会计职称初级会计实务_固定资产和投资性房地产涉及考题（1） | 考点精讲 |
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| 无形资产和其他资产 | 2017初级会计职称初级会计实务_无形资产和其他资产涉及考题（1） | 考点精讲 |
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| 短期借款 | 2017初级会计职称初级会计实务_短期借款涉及考题（1） | 考点精讲 |
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| 应付及预收款项 | 2017初级会计职称初级会计实务_应付及预收款项涉及考题（1） | 考点精讲 |
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| 应付职工薪酬 | 2017初级会计职称初级会计实务_应付职工薪酬涉及考题（1） | 考点精讲 |
| 应交税费 | 2017初级会计职称初级会计实务_应交税费应交税费涉及考题（1） | 考点精讲 |
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| 长期借款 | 2017初级会计职称初级会计实务_长期借款涉及考题（1） | 考点精讲 |
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| 应付债券及长期应付款 | 2017初级会计职称初级会计实务_应付债券及长期应付款涉及考题 | 考点精讲 |
| 所有者权益 | 2017初级会计职称初级会计实务_所有者权益涉及考题（1） | 考点精讲 |
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| 销售商品收入 | 2017初级会计职称初级会计实务_销售商品收入涉及考题（1） | 考点精讲 |
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| 提供劳务收入 | 2017初级会计职称初级会计实务_提供劳务收入涉及考题（1） | 考点精讲 |
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| 让渡资产使用权收入 | 2017初级会计职称初级会计实务_让渡资产使用权收入涉及考题（1） | 考点精讲 |
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考点：营业税金及附加
营业税金及附加的概念
营业税金及附加：反映企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育税附加等。三资企业此项指标只含消费税和资源税。填报此项指标时应注意，实行新税制后，会计上规定应交增值税不再计入“主营业务税金及附加”项，无论是一般纳税企业还是小规模纳税企业均应在“应交增值税明细表”中单独反映。根据企业会计“利润表”中对应指标的本年累计数填列。
营业税金及附加的内容
营业税金及附加反映企业经营的主要业务应负担的营业税、消费税、资源税、教育费附加、城市维护建设税等。
(1)营业税
营业税是国家对提供各种应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的税种。营业税按照营业额或交易金额的大小乘以相应的税率计算。
(2)消费税。
消费税是国家为了调节消费结构，正确引导消费方向，在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。消费税实行价内征收，企业交纳的消费税计入销售税金，抵减产品销售收入。
(3)资源税。
资源税是国家对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税种。资源税按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计算，计算公式为：
应纳税额=课税数量×单位税额
这里的课税数量为：开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量;开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。
对外销售应税产品应交纳的资源税记入“营业税金及附加”科目;自产自用应税产品应交纳的资源税应记入“生产成本”、“制造费用”等科目。
(4)教育费附加。
教育费附加是国家为了发展我国的教育事业，提高人民的文化素质而征收的一项费用。这项费用按照企业交纳流转税的一定比例计算，并与流转税一起交纳。
(5)城市维护建设税
为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，国家开征了城市维护建设税。
应当注意，上述所称"主营业务税金及附加"的几个税种不包括所得税和增值税。"所得税"将在利润表的底部出现，而增值税由于其特殊的核算方法，在企业的利润表中无法反映出来。再有就是"主营业务税金及附加"仅反映主营业务缴纳的税款，还没有包括由其他业务收入、营业外收入等引起的纳税额。
营业税金及附加的构成
1.销售应交消费税产品;
2.对外提供运输劳务计算的营业税;
3.计算应交城建税和教育费附加;
4.对外销售应交资源税的产品。
