一、单项选择题

1、某企业为增值税一般纳税人，于2016年12月2日从甲公司购入—批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为150万元，增值税税额为25.5万元，合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2016年12月11日付清货款，企业购买产品时该应付账款的入账价值为( )万元。

A、147

B、150

C、172.5

D、175.5

【正确答案】D

【答案解析】购货方购买产品时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因此企业购买产品时该应付账款的入账价值为150 25.5=175.5(万元)。

【该题针对“应付账款入账价值的确定”知识点进行考核】

2、希达公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。年末将20台本企业自产的冰箱作为福利发给本企业职工，该冰箱的成本为每台1,000元，市场售价为2,000元/台(不含增值税)。则下列说法正确的是( )。

A、实际发放时，计入应付职工薪酬的金额为40,000

B、实际发放时，计入应交税费—应交增值税(销项税额)的金额为3,400

C、将自产产品作为福利发放给员工不视同销售，但需要确认收入结转成本

D、将自产产品作为福利发放给员工视同销售，并且要确认收入结转成本

【正确答案】D

【答案解析】本题考核发放非货币性福利的核算。企业将自产的产品作为福利发给员工时，应视同销售，并确认收入，结转成本。

实际发放时：

借：应付职工薪酬 46,800

贷：主营业务收入 (20×2000)40,000

应交税费—应交增值税(销项税额) (40000×17%)6,800

同时结转成本：

借：主营业务成本 20,000

贷：库存商品 20,000

【该题针对“短期薪酬的核算——非货币性职工薪酬、离职后福利核算”知识点进行考核】

3、2017年1月5日一鸣公司发出一批原材料，其成本为100万元，购入时支付的增值税为17万元。其中，作为职工个人福利领用该材料10万元，生产设备的安装工程领用该材料60万元，厂房的建造工程领用该材料30万元。该企业的有关会计分录不正确的是( )。

A、借记“应付职工薪酬——职工福利”11.7万元

B、借记“在建工程——安装”60万元

C、借记“在建工程——厂房”30万元

D、贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”6.8万元

【正确答案】D

【答案解析】生产设备领用材料的增值税不需要转出。

借：应付职工薪酬——职工福利 (10×1.17)11.7

在建工程——安装 60

——厂房 30

贷：原材料 100

应交税费——应交增值税(进项税额转出) (10×17%)1.7

【该题针对“增值税进项税额转出的核算”知识点进行考核】

4、企业计提短期借款利息时贷方应计入的会计科目是( )。

A、财务费用

B、短期借款

C、应收利息

D、应付利息

【正确答案】D

【答案解析】短期借款计提利息时，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目，所以本题计提短期借款利息时应该计入“应付利息”科目的贷方。

【该题针对“短期借款利息的处理”知识点进行考核】

5、2016年10月1日，铭泰企业向银行借入一笔期限2个月、到期一次还本付息的生产经营周转借款200,000元，年利率6%。借款利息不采用预提方式，于实际支付时确认。12月1日，企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是( )。

A、借：短期借款 200,000

应付利息 2,000

贷：银行存款 202,000

B、借：短期借款 200,000

应付利息 1,000

财务费用 1,000

贷：银行存款 202,000

C、借：短期借款 200,000

财务费用 2,000

贷：银行存款 202,000

D、借：短期借款 202,000

贷：银行存款 202,000

【正确答案】C

【答案解析】本题考核短期借款，题目中说借款利息不采用预提方式，所以可在支付时直接计入当期损益，计入“财务费用”，还款时直接支付本金和利息。借记“短期借款”、“财务费用”，贷记“银行存款”。

【该题针对“短期借款的一般处理”知识点进行考核】

6、明达公司结算本月管理部门人员的应付职工工资共500,000元，代扣该部门职工个人所得税30,000元，实发工资470,000元，下列该企业会计处理中，不正确的是( )。

A、借：管理费用 500,000

贷：应付职工薪酬 500,000

B、借：应付职工薪酬 30,000

贷：应交税费—应交个人所得税 30,000

C、借：其他应收款 30,000

贷：应交税费—应交个人所得税 30,000

D、借：应付职工薪酬 470,000

贷：银行存款 470,000

【正确答案】C

【答案解析】企业代扣职工个人所得税，也通过“应付职工薪酬”核算。

【该题针对“短期薪酬的核算——货币性职工薪酬”知识点进行考核】

7、企业每期期末计提的长期借款利息(一次还本付息)，对其中应当予以资本化的部分，下列会计处理正确的是( )。

A、借记“财务费用”科目，贷记“长期借款”科目

B、借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目

C、借记“在建工程”科目，贷记“长期借款”科目

D、借记“在建工程”科目，贷记“应付利息”科目

【正确答案】C

【答案解析】长期借款一般都是有专门用途的，资本化的借款利息是要计入到所占用借款的项目成本中，本题中记入“在建工程”科目，由于长期借款是到期一次还本付息，则计提的利息记入“长期借款——应计利息”科目。故答案选C。

【该题针对“长期借款”知识点进行考核】

8、2015年7月1日，A公司按面值发行5年期到期一次还本付息的公司债券，该债券的面值为10万，票面利率为4%(不计复利)。假定不考虑相关税费，2016年12月31该应付债券的账面价值为( )万元。

A、10.4

B、10.6

C、10.2

D、10

【正确答案】B

【答案解析】一次还本付息的债券，计提的利息通过“应付债券—应计利息”科目核算。分录为：

2015年7月1日购入：

借：银行存款10

贷：应付债券—面值10

因为是2015年7月1日购入的，则2015年末计提的利息为半年的利息：

借：财务费用(10×4%/2)0.2

贷：应付债券—应计利息0.2

2016年年末计提利息：

借：财务费用(10×4%)0.4

贷：应付债券—应计利息0.4

2016年年末的应付债券的账面价值=10 0.2 0.4=10.6(万元)。

【该题针对“应付债券”知识点进行考核】

9、铭泰企业为增值税小规模纳税人，适用的增值税征收率为3%，原材料按实际成本核算。该企业发生经济业务如下：购入原材料一批，取得专用发票中注明货款是30,000元，增值税5,100元，款项以银行存款支付，材料验收入库。下列处理正确的是( )。

A、借：原材料 35,100

贷：银行存款 35,100

B、借：原材料 30,000

应交税费——应交增值税 5,100

贷：银行存款 35,100

C、借：原材料 30,000

应交税费——应交增值税(进项税额) 5,100

贷：银行存款 35,100

D、借：原材料 30,000

应交税费——应交增值税 900

贷：银行存款 30,900

【正确答案】A

【答案解析】小规模纳税人购进货物或接受应税劳务支付的增值税直接计入有关货物或劳务的成本。

【该题针对“小规模纳税人的账务处理”知识点进行考核】

10、2016年10月15日，安达公司采用分期付款方式购入大型设备一套，当日投入使用。合同约定的价款为2,700万元，分3年等额支付;该分期支付购买价款的现值为2,430万元。假定不考虑其他因素，安达公司该设备的入账价值为( )万元。

A、810

B、2,430

C、900

D、2,700

【正确答案】B

【答案解析】如果采用分期付款方式购买资产，且在合同中规定的付款期限比较长，超过了正常信用条件。在这种情况下，该类购货合同实质上具有融资性质，购入资产的成本不能以各期付款额之和确定，而应以各期付款额的现值之和确定。

【该题针对“长期应付款”知识点进行考核】

11、企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是( )。

A、商品价款

B、增值税进项税额

C、现金折扣

D、销货方代垫运杂费

【正确答案】C

【答案解析】现金折扣是在实际发生时冲减财务费用。

【该题针对“应付账款入账价值的确定”知识点进行考核】

12、预收货款业务不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可以通过( )核算。

A、“应收账款”科目借方

B、“应付账款”科目借方

C、“应收账款”科目贷方

D、“应付账款”科目贷方

【正确答案】C

【答案解析】预收账款不多的企业，若不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款应通过“应收账款”科目贷方核算。

【该题针对“预收账款”知识点进行考核】

13、下列各项中，不应通过“其他应付款”科目核算的是( )。

A、应付的客户存入保证金

B、应付的因解除劳动合同而给予员工的经济补偿

C、应付租入包装物租金

D、应付的经营租入固定资产租金

【正确答案】B

【答案解析】应付的因解除劳动合同而给予员工的经济补偿应该通过“应付职工薪酬”科目核算。

【该题针对“其他应付款”知识点进行考核】

二、多项选择题

1、企业缴纳的下列税费，不通过“应交税费”科目核算的有( )。

A、印花税

B、耕地占用税

C、土地使用税

D、土地增值税

【正确答案】AB

【答案解析】本题考核应交税费的核算范围。企业的印花税和耕地占用税不通过“应交税费”核算。

【该题针对“其他应交税费”知识点进行考核】

2、下列应计入长期应付款的是( )。

A、具有融资性质的以分期付款方式购入固定资产的应付款项

B、因债权人单位撤销而长期无法支付的应付款项

C、应付融资租入固定资产的租赁费

D、应付租入包装物的租金

【正确答案】AC

【答案解析】长期应付款是指企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项，包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等。选项B，无法支付的应付账款可以转作营业外收入，选项D，应付租入包装物的租金应该通过其他应付款科目处理。

【该题针对“长期应付款”知识点进行考核】

3、下列各项中，生产部门人员的职工薪酬可能涉及的科目有( )。

A、生产成本

B、制造费用

C、管理费用

D、劳务成本

【正确答案】ABD

【答案解析】生产部门人员的职工薪酬，应借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目。

【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核】

4、7月1日安达企业购入原材料一批，开出一张面值为117,000元，期限为3个月的不带息的商业承兑汇票。10月1日该企业无力支付票款时，下列会计处理不正确的有( )。

借：应付票据 117,000

贷：短期借款 117,000

B、借：应付票据 117,000

贷：其他应付款 117,000

C、借：应付票据 117,000

贷：应付账款 117,000

D、借：应付票据 117,000

贷：预付账款 117,000

【正确答案】ABD

【答案解析】企业无力支付的商业承兑汇票转入应付账款。

【该题针对“无力支付的应付票据的处理”知识点进行考核】

5、下列对长期借款利息费用的会计处理，正确的有( )。

A、筹建期间不符合资本化条件的借款利息计入管理费用

B、筹建期间的借款利息计入长期待摊费用

C、生产经营期间发生的不符合资本化条件的借款利息计入财务费用

D、符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本

【正确答案】ACD

【答案解析】选项B，一般情况下，筹建期间的借款利息都是计入管理费用;只有当该筹建期间符合资本化条件的时候计入在建工程。但不涉及长期待摊费用。

【该题针对“长期借款”知识点进行考核】

6、下列各项中，关于应付债券的会计处理表述正确的有( )。

A、按照实际收到的金额，贷记“应付债券——面值”

B、按照面值和票面利率计算的应支付的利息，贷记“应付利息”或“应付债券——应计利息”

C、发行债券时，实际收到的金额和债券票面金额的差额计入财务费用

D、企业应负担的债券利息费用计入有关成本费用

【正确答案】BD

【答案解析】企业发行债券实际收到的金额计入“银行存款”，债券票面金额计入“应付债券——面值”，两者的差额计入“应付债券——利息调整”，选项AC错误。

【该题针对“应付债券”知识点进行考核】

7、下列关于负债的说法中，正确的有( )。

A、负债是指过去的交易或事项形成的

B、负债是指将来的交易或事项形成的

C、会导致经济利益流出企业的过去义务

D、预期会导致经济利益流出企业的现时义务

【正确答案】AD

【答案解析】负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

【该题针对“负债的定义和特征”知识点进行考核】

8、下列税金中，应计入存货成本的有( )。

A、由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税

B、由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税

C、进口原材料交纳的进口关税

D、小规模纳税人购买原材料交纳的增值税

【正确答案】ACD

【答案解析】由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税计入委托加工物资的成本;由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目的借方;进口原材料交纳的进口关税应计入原材料成本;小规模纳税人购买原材料交纳的增值税不能抵扣，应该计入原材料成本。

【该题针对“应交消费税概述”知识点进行考核】

三、判断题

1、“应交税费”科目，贷方登记应交纳的各种税费等，借方登记实际交纳的税费，期末余额一般在贷方，反映企业尚未交纳的税费。( )

【正确答案】对

【答案解析】“应交税费”科目，贷方登记应交纳的各种税费等，借方登记实际交纳的税费，期末余额一般在贷方，反映企业尚未交纳的税费，期末余额如在借方，反映企业多交或尚未抵扣的税费。

【该题针对“应交税费概述”知识点进行考核】

2、对于一般纳税人，企业实际缴纳当月的增值税，应通过“应交税费——应交增值税(已交税金)”科目核算。( )

【正确答案】对

【该题针对“增值税销项税额的核算”知识点进行考核】

3、企业支付给职工的非货币性福利，也属于企业提供的职工薪酬。( )

【正确答案】对

【答案解析】本题考核职工薪酬的核算内容。应付职工薪酬包括货币性职工薪酬和非货币性职工福利。

【该题针对“职工薪酬的内容”知识点进行考核】

4、应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议尚未批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。( )

【正确答案】错

【答案解析】应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。

【该题针对“应付股利”知识点进行考核】

5、采取从量定额计征的消费税，以不含增值税的销售额为税基，按照税法规定的税率计算。( )

【正确答案】错

【答案解析】采取从价定率方法征收的消费税，以不含增值税的销售额为税基，按照税法规定的税率计算。采用从量定额计征的消费税，根据按税法确定的企业应税消费品的数量和单位应税消费品应缴纳的消费税计算确定。

【该题针对“应交消费税概述”知识点进行考核】

6、企业购入不需要安装的生产设备，购买价款超过正常信用条件延期支付，实质具有融资性质的，应当以购买价款的现值为基础确定其成本。( )

【正确答案】对

【答案解析】购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本应当以购买价款的现值为基础确定。

【该题针对“长期应付款”知识点进行考核】

7、企业出口产品按规定退税的，按应收的出口退税，借记“其他应收款”科目，贷“应交税费——应交增值税(出口退税)”科目。( )

【正确答案】对

【该题针对“视同销售、出口退税、交纳增值税的核算”知识点进行考核】

8、到期还本付息的短期借款，如果利息金额不大，可以不预提，而在实际支付时直接计入当期损益。( )

【正确答案】对

【答案解析】不需要计提的短期借款利息应该直接计入财务费用。

【该题针对“短期借款利息的处理”知识点进行考核】

9、企业转销无法支付的应付账款，借记“应付账款”科目，贷记“资本公积”科目。( )

【正确答案】错

【答案解析】企业转销无法支付的应付账款，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。

【该题针对“应付账款的一般处理”知识点进行考核】

10、企业代扣代缴的个人所得税及应交纳的印花税，应通过“应交税费”科目进行核算。( )

【正确答案】错

【答案解析】企业代扣代缴的个人所得税，应通过“应交税费”科目进行核算，印花税不通过“应交税费”核算，直接通过“银行存款”科目核算。

【该题针对“应交税费概述”知识点进行考核】

四、不定项选择题

(一)金吾企业为增值税一般纳税人，材料按实际成本核算，存货适用的增值税税率为17%，2016年11月份发生如下经济业务：

(1)11月1日，建造仓库领用自产产品8万元，该批产品的计税价格为10万元。

(2)11月5日，购入一批原材料，增值税专用发票上注明的材料价款为100万元(不含增值税)，增值税税额为17万元。货款已付，材料已验收入库。

(3)11月10日，出售一项无形资产，价税合计53万元已存入银行，该项无形资产的账面余额为60万元，已累计摊销40万元。适用的增值税税率为6%。

(4)11月15日，购入一栋办公楼，价款3,000万元，增值税税额为330万元，款项已由银行支付。

(5)11月16日，出售一台设备，该设备原价120万元，已提折旧50万元，出售价款100万元(不含增值税)，增值税销项税额为17万元，收到款项117万元存入银行。

(6)11月20日，销售产品一批，销售收入为300万元(不含税)，货款尚未收到，该批产品成本为200万元。

(7)11月22日，销售应交增值税的产品一批给小规模纳税企业，收取款项(价税合计)为58.5万元存入银行收妥，该批产品成本为30万元。

(8)11月25日，购入免税农产品一批作为原材料，价款100万元，规定的扣除率为13%，货物尚未到达，货款已用银行存款支付。

要求：根据资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中金额单位用万元表示)

1、根据资料(1)，下列说法中不正确的是( )。

A、建造仓库领用自产产品应确认增值税销项税额

B、建造仓库领用自产产品应确认销售收入

C、建造仓库领用自产产品应将产品成本和增值税销项税额转入在建工程

D、建造仓库领用自产产品应将产品售价和增值税销项税额转入在建工程

【正确答案】ABCD

【答案解析】建造仓库领用自产产品，产品未离开核算主体，不应确认收入，应将成本计入在建工程，建造不动产属于增值税纳税范围，所以领用自产产品不需要确认增值税销项税额。会计分录如下：

借：在建工程 8

贷：库存商品 8

【该题针对“视同销售、出口退税、交纳增值税的核算”知识点进行考核】

2、根据资料(2)至(4)，下列各项中，会计处理正确的是( )。

A、11月5日

借：原材料 100

应交税费—应交增值税(进项税额) 17

贷：银行存款 117

B、11月10日

借：银行存款 53

累计摊销 40

贷：无形资产 60

应交税费—应交增值税(销项税额) 3

营业外收入 30

C、11月10日

借：营业税金及附加 3

贷：应交税费—应交增值税(销项税额) 3

借：银行存款 50

累计摊销 40

贷：无形资产 60

营业外收入 30

D、11月15日

借：固定资产 3,000

应交税费——应交增值税(进项税额)330

贷：银行存款 3,330

【正确答案】ABD

【答案解析】出售无形资产涉及的增值税属于价外税，不应该计入营业税金及附加，其余选项正确。

【该题针对“视同销售、出口退税、交纳增值税的核算”知识点进行考核】

3、根据资料(5)，下列说法中正确的是( )。

A、出售固定资产收取的增值税销项税额不影响当期损益

B、出售固定资产收取的增值税销项税额影响营业外收支

C、出售固定资产不属于日常活动

D、出售固定资产净收益计入营业外收入

【正确答案】ACD

【答案解析】出售固定资产(机器设备)收取的增值税，借记“银行存款”科目，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目，不影响当期损益，选项B错误，其余选项正确。

【该题针对“视同销售、出口退税、交纳增值税的核算”知识点进行考核】

4、根据资料(6)至(8)下列各项中，会计处理正确的是( )。

A、11月20日

借：应收账款 351

贷：主营业务收入 300

应交税费—应交增值税(销项税额) 51

借：主营业务成本 200

贷：库存商品 200

B、11月22日

借：银行存款 58.5

贷：主营业务收入 50

应交税费—应交增值税(销项税额)8.5

借：主营业务成本 30

贷：库存商品 30

C、11月22日

借：银行存款 58.5

贷：主营业务收入 58.5

借：主营业务成本 30

贷：库存商品 30

D、11月25日

借：在途物资 87

应交税费—应交增值税(进项税额)13

贷：银行存款 100

【正确答案】ABD

【答案解析】11月22日销售产品应确认增值税销项税额，选项C错误，其余选项正确。

【该题针对“视同销售、出口退税、交纳增值税的核算”知识点进行考核】

5、根据资料(1)至(8)，下列关于金吾企业增值税的表述中，正确的是( )。

A、进项税额合计为360万元 B、销项税额合计为79.5万元

C、进项税额合计为347万元 D、销项税额合计为71万元

【正确答案】AB

【答案解析】进项税额合计=17 330 100×13%=360(万元)

销项税额合计=53/(1 6%)×6% 17 300×17% 58.5/(1 17%)×17%=79.5(万元)

【该题针对“视同销售、出口退税、交纳增值税的核算”知识点进行考核】

(二)方华上市公司发行公司债券为建造专用生产线筹集资金，该企业为一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。有关资料如下：

(1)2013年12月31日，委托证券公司以8,000万元的价格发行3年期分期付息公司债券，该债券面值为8,000万元，票面年利率为4.5%，等于实际年利率，每年付息一次，到期后按面值偿还，不考虑发行债券支付的发行费用。

(2)生产线建造工程采用自营方式，于2014年1月1日开始动工，当日购入需要安装的机器设备，取得增值税专用发票，价款为7,000万元，增值税额为1,190万元，2014年12月31日所建造生产线达到预定可使用状态，并支付安装费用100万元。

(3)假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的1月10日，2017年1月10日支付2016年度利息，一并偿付面值。

要求：根据上述资料，回答下列第1～3题(答案中的金额单位用万元表示)。

1、关于资料(1)、(2)，下列说法正确的是( )。

A、2013年12月31日应确认的应付债券为8000万元

B、2014年1月1日购入机器设备的增值税额应计入在建工程

C、安装费用应计入当期损益

D、2014年12月31日应确认的债券利息是360万元

【正确答案】AD

【答案解析】有关资料的会计分录如下：

资料(1)2013年12月31日发行债券：

借：银行存款8,000

贷：应付债券—面值8,000

资料(2)①2014年1月1日：

借：在建工程7,000

应交税费—应交增值税(进项税额)1,190

贷：银行存款8,190

②2014年12月31日支付安装费用：

借：在建工程100

贷：银行存款100

③2014年12月31日确认债券利息：

借：在建工程360

贷：应付利息(8,000×4.5%)360

【该题针对“应付债券”知识点进行考核】

2、该生产线的入账价值为( )万元。

A、7,100

B、7,360

C、7,460

D、8,190

【正确答案】C

【答案解析】生产线的入账价值=7000 100 360=7,460(万元)。

【该题针对“应付债券”知识点进行考核】

3、支付利息以及最后还本的分录，正确的是( )。

A、2015年1月10日支付利息：

借：应付利息360

贷：银行存款360

B、2015年1月10日支付利息：

借：应付债券—应计利息360

贷：银行存款360

C、2017年1月10日付息还本：

借：应付债券—面值8,000

长期借款—应计利息720

应付利息360

贷：银行存款3,080

D、2017年1月10日付息还本：

借：应付债券—面值8,000

应付利息360

贷：银行存款 8,360

【正确答案】AD

【答案解析】有关业务如下：

①2015年1月10日支付利息：

借：应付利息360

贷：银行存款360

②2015年12月31日确认债券利息：

借：财务费用360

贷：应付利息(8,000×4.5%)360

③2016年1月10日支付利息：

借：应付利息360

贷：银行存款360

④2016年12月31日确认债券利息：

借：财务费用360

贷：应付利息(8000×4.5%)360

⑤2017年1月10日付息还本：

借：应付债券—面值8,000

应付利息360

贷：银行存款 8,360

【该题针对“应付债券”知识点进行考核】