一、单项选择题

1、下列项目中，不能够确认为无形资产的是( )。

A、通过购买方式取得的土地使用权

B、商誉

C、通过吸收投资方式取得的土地使用权

D、通过购买方式取得的非专利技术

【正确答案】B

【答案解析】商誉是不可辨认的，所以不能作为无形资产确认。

【该题针对“无形资产概述”知识点进行考核】

2、A企业材料采用计划成本核算。月初结存材料计划成本为200万元，材料成本差异为节约20万元，当月购入材料一批，实际成本为135万元，计划成本为150万元，领用材料的计划成本为180万元。当月结存材料的实际成本为( )万元。

A、153

B、162

C、170

D、187

【正确答案】A

【答案解析】本月材料成本差异率=(期初结存材料的成本差异 本期验收入库材料的成本差异)/(期初结存材料的计划成本 本期验收入库材料的计划成本)=(-20-15)/(200 150)=-10%，为节约差异，领用材料实际成本=180×(1-10%)=162(万元)，本月结存材料的实际成本=200-20 135-162=153(万元)。故答案选A。

【该题针对“原材料按计划成本核算”知识点进行考核】

3、企业委托加工应税消费品，如果收回后用于连续生产，委托方对于尚未支付的受托方代收代缴的消费税的会计处理，正确的是( )。

A、借记“原材料”科目，贷记“银行存款”科目

B、借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”科目

C、借记“委托加工物资”科目，贷记“银行存款”科目

D、借记“委托加工物资”科目，贷记“应付账款”科目

【正确答案】B

【答案解析】企业如有应交消费税的委托加工物资，一般应由受托方代收代缴税款。委托加工物资收回后用于连续生产的，按规定准予抵扣的，应按已由受托方代收代缴的消费税，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。

【该题针对“委托加工物资收回后用于继续生产”知识点进行考核】

4、乙企业购入三项没有单独标价的不需要安装的固定资产A、B、C，实际支付的价款总额为100万元。其中固定资产A的公允价值为60万元，固定资产B的公允价值为40万元，固定资产C的公允价值为20万元。固定资产A的入账价值为( )万元。

A、60

B、50

C、100

D、120

【正确答案】B

【答案解析】以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。则该题中固定资产A的入账价值=100×[60÷(60 40 20)]=50(万元)。

【该题针对“以外购等方式取得的固定资产”知识点进行考核】

5、明达企业于2016年8月25日从证券市场上购入安泰公司发行在外的股票100万股作为可供出售金融资产，每股支付价款6元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元)，另支付相关费用12万元，不考虑其他因素，则明达企业可供出售金融资产取得时的入账价值为( )万元。

A、600

B、612

C、550

D、562

【正确答案】D

【答案解析】本题考核可供出售金融资产的初始计量。明达企业该项可供出售金融资产的入账价值=100×(6-0.5) 12=562(万元)。

【该题针对“股票类可供出售金融资产的取得”知识点进行考核】

6、下列各项，不通过“其他货币资金”科目核算的是( )。

A、信用证保证金存款

B、备用金

C、银行本票存款

D、外埠存款

【正确答案】B

【答案解析】本题考核“其他货币资金”科目核算的内容。信用证保证金存款、外埠存款、银行本票存款应通过“其他货币资金”科目核算，而备用金应通过“其他应收款—备用金”科目或者单独设置“备用金”科目核算。

【该题针对“其他货币资金”知识点进行考核】

7、( )是指企业为购买股票、债权、基金等根据有关规定存入在证券公司制定银行开立的投资款专户的款项。

A、银行汇票存款

B、银行本票存款

C、其他货币资金

D、存出投资款

【正确答案】D

【答案解析】存出投资款是指企业为购买股票、债权、基金等根据有关规定存入在证券公司制定银行开立的投资款专户的款项。

【该题针对“其他货币资金”知识点进行考核】

8、采用公允价值模式计量的投资性房地产，资产负债表日其公允价值小于原账面价值的差额通过( )科目核算。

A、营业外收入

B、资本公积

C、公允价值变动损益

D、其他业务收入

【正确答案】C

【答案解析】采用公允价值模式计量的投资性房地产，资产负债表日其公允价值与原账面价值的差额均通过公允价值变动损益科目核算。

【该题针对“公允价值模式下投资性房地产的一般核算”知识点进行考核】

二、多项选择题

1、下列关于可供出售金融资产的表述中，正确的有( )。

A、可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益

B、可供出售金融资产的公允价值变动应计入当期损益

C、取得可供出售金融资产发生的交易费用应直接计入资本公积

D、处置可供出售金融资产时，以前期间因公允价值变动计入其他综合收益的金额应转入当期损益

【正确答案】AD

【答案解析】可供出售金融资产的公允价值变动计入其他综合收益，B项不正确;取得可供出售金融资产发生的交易费用会计入可供出售金融资产的成本中，不计入资本公积，C项不正确。

【该题针对“可供出售金融资产出售对损益的影响”知识点进行考核】

2、关于长期股权投资权益法核算，下列说法中正确的有( )。

A、长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本

B、长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本

C、长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本。

D、长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本

【正确答案】AD

【答案解析】长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本;长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。

【该题针对“权益法下长期股权投资在投资当日的处理”知识点进行考核】

3、下列关于固定资产计提折旧的表述中，正确的有( )。

A、提前报废的固定资产，不再补提折旧

B、固定资产折旧方法的改变属于会计估计变更

C、当月减少的固定资产，当月起停止计提折旧

D、已提足折旧但仍然继续使用的固定资产不再计提折旧

【正确答案】ABD

【答案解析】当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不计提折旧。

【该题针对“固定资产折旧的一般规定”知识点进行考核】

4、下列各项中，构成应收账款入账价值的有( )。

A、代购货方垫付的包装费

B、确认商品销售收入时尚未收到的价款

C、代购货方垫付的运杂费

D、销售货物发生的商业折扣

【正确答案】ABC

【答案解析】销售货物发生的商业折扣直接抵减销售货款，在发票上填列的是给予商业折扣后的净额。

【该题针对“应收账款”知识点进行考核】

5、下列关于存货盘盈盘亏说法正确的是( )。

A、存货盘盈时，经批准后，存在记入管理费用科目的情况

B、存货盘亏时，经批准后，存在记入管理费用科目的情况

C、企业发生存货盘盈盘亏，会涉及到“待处理财产损溢”科目

D、企业发生存货盘盈盘亏，不会涉及到“其他应收款”科目

【正确答案】ABC

【答案解析】存货盘亏，经批准，应该由保险公司和过失人赔款的情况，应该计入“其他应收款”。

【该题针对“存货清查”知识点进行考核】

6、一般纳税企业委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的，其发生的下列支出中，应计入委托加工物资成本的有( )。

A、加工费

B、发出材料的实际成本

C、增值税

D、受托方代收代交的消费税

【正确答案】ABD

【答案解析】委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的，应将受托方代收代交的消费税计入委托加工物资成本，收回后用于连续加工应税消费品的，则不计入成本。

【该题针对“委托加工物资收回后直接用于出售”知识点进行考核】

7、下列各项中，影响固定资产折旧的因素有( )。

A、固定资产的预计使用寿命

B、固定资产原价

C、已计提的固定资产减值准备

D、固定资产预计净残值

【正确答案】ABCD

【答案解析】影响固定资产折旧的因素包括：固定资产原价、预计净残值、固定资产减值准备、固定资产的使用寿命。故答案选ABCD。

【该题针对“固定资产折旧的一般规定”知识点进行考核】

8、“材料成本差异”账户贷方可以用来登记( )。

A、发出材料应负担的超支差异

B、购进材料实际成本小于计划成本的差额

C、发出材料应负担的节约差异

D、购进材料实际成本大于计划成本的差额

【正确答案】AB

【答案解析】本题考核材料成本差异账户核算的内容。购进材料实际成本小于计划成本的差额属于节约差异，反映在材料成本差异账户的贷方;发出材料应结转的超支差异，在材料成本差异账户贷方反映。

【该题针对“计划成本法下材料成本差异的计算”知识点进行考核】

9、下列情况中能够采用权益法核算的有( )。

A、企业对其合营企业的长期股权投资

B、企业对其联营企业的长期股权投资

C、企业对其子公司的长期股权投资

D、企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资

【正确答案】ABD

【答案解析】选项C应该采用成本法核算，选项D其实就是企业对联营企业的投资应该采用权益法。

【该题针对“长期股权投资概述”知识点进行考核】

10、在采用自营方式建造房屋建筑物时，下列项目中应计入固定资产取得成本的有( )。

A、工程项目耗用的工程物资

B、工程领用本企业商品涉及的消费税

C、生产车间为工程提供的水、电等费用

D、企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用

【正确答案】ABC

【答案解析】本题考核以自行建造方式取得的固定资产。企业行政管理部门生产经营活动而发生的费用应该记入“管理费用”科目借方。

【该题针对“以自行建造方式取得的固定资产”知识点进行考核】

11、下列各项支出应计入无形资产成本的有( )。

A、购入专利权发生的支出

B、取得土地使用权发生的支出

C、购入商标权发生的支出

D、研发新技术在研究阶段发生的支出

【正确答案】ABC

【答案解析】本题考核无形资产入账成本的确定。研发支出中属于研究阶段的支出期末应计入当期损益。

【该题针对“外购等方式取得无形资产”知识点进行考核】

12、下列关于企业存货会计处理的表述中，正确的有( )。

A、存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本

B、存货期末计价应按照成本与可变现净值孰低计量

C、存货采用计划成本核算的，期末应将计划成本调整为实际成本

D、结转商品销售成本的同时不需要转销其已计提的存货跌价准备

【正确答案】ABC

【答案解析】结转商品销售成本的同时转销其已计提的存货跌价准备。

【该题针对“存货的内容”知识点进行考核】

13、下列关于可供出售金融资产的表述中，不正确的有( )。

A、可供出售金融资产发生的减值损失应计入管理费用

B、可供出售金融资产在资产负债表日的公允价值变动应计入当期损益

C、取得可供出售金融资产时发生的交易费用计入当期损益

D、处置可供出售金融资产时，以前期间因公允价值变动计入其他综合收益的金额应转入当期损益

【正确答案】ABC

【答案解析】选项A，应计入资产减值损失;选项B，可供出售金融资产的公允价值变动应计入所有者权益;选项C，取得可供出售金融资产时发生的交易费用计入可供出售金融资产的初始确认金额。

【该题针对“可供出售金融资产出售的一般核算”知识点进行考核】

三、判断题

1、公司出售投资性房地产和出租无形资产取得的收入，均应作为其他业务收入。( )

【正确答案】对

【该题针对“公允价值模式下投资性房地产的处置”知识点进行考核】

2、采用成本模式计量的投资性房地产所取得的租金收入，应计入其他业务收入。( )

【正确答案】对

【该题针对“成本模式计量的投资性房地产的一般核算”知识点进行考核】

3、企业对长期股权投资计提的减值准备，在该长期股权投资价值回升期间应当转回，但转回的金额不应超过原计提的减值准备。( )

【正确答案】错

【答案解析】长期股权投资减值损失一经确认，以后期间不可以转回。

【该题针对“长期股权投资减值”知识点进行考核】

4、采用成本法核算的长期股权投资，在持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，应按照享有的份额全部计入投资收益。( )

【正确答案】对

【该题针对“成本法下长期股权投资”知识点进行考核】

5、企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目，期末再将发出材料和期末结存材料调整为实际成本。( )

【正确答案】错

【答案解析】企业采用计划成本核算原材料，平时采购原材料时应按实际成本借记“材料采购”科目，材料验收入库时按计划成本借记“原材料”科目，贷记“材料采购”科目，两者的差额计入“材料成本差异”科目。领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。

【该题针对“原材料按计划成本核算”知识点进行考核】

6、当预付账款小于采购货物所需支付的款项，收到货物时，差额部分记入到应付账款贷方。( )

【正确答案】错

【答案解析】当预付账款小于采购货物所需支付的款项，收到货物时，贷方用预付账款核算，金额为全部金额。差额部分应该通过借“预付账款”，贷“银行存款”补付。

【该题针对“预付账款”知识点进行考核】

7、固定资产盘盈先通过“待处理财产损溢”科目，批准后再转入“营业外收入”科目中。( )

【正确答案】错

【答案解析】本题考核固定资产盘盈的账务处理。固定资产盘盈应通过“以前年度损益调整”科目进行核算，不计入营业外收入科目。

【该题针对“固定资产清查”知识点进行考核】

8、采用公允价值模式计量的投资性房地产，满足一定条件后可以转为成本模式核算。( )

【正确答案】错

【答案解析】满足一定条件后采用成本模式计量的投资性房地产可以转为公允价值模式计量，但是已经采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得转为成本模式。

【该题针对“公允价值模式下投资性房地产的一般核算”知识点进行考核】

9、企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。( )

【正确答案】错

【答案解析】银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的依据。

【该题针对“银行存款的账务处理”知识点进行考核】

10、采用先进先出法时，当市场上的物价持续上涨时，期末的成本最接近于市价，而发出成本偏低，会高估企业当期利润和库存商品的价值，反之，会低估企业的当期利润和库存商品的价值。( )

【正确答案】对

【该题针对“先进先出法”知识点进行考核】

11、企业在持有持有至到期投资的会计期间，应当按照公允价值对持有至到期投资进行计量。( )

【正确答案】错

【答案解析】企业在持有持有至到期投资的会计期间，应当按照摊余成本对持有至到期投资进行计量。

【该题针对“持有至到期投资的持有”知识点进行考核】

四、不定项选择题

(一)安悦公司为一家上市公司，有关的资料如下：

(1)2015年4月17日，以银行存款购入新盛上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。

(2)2015年7月20日，新盛公司宣告发放现金股利，安悦公司应确认40万元。

(3)2015年7月25日，安悦公司收到现金股利存入银行。

(4)2015年12月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.7元。

(5)2016年4月20日，新盛公司宣告发放现金股利，安悦公司应确认40万元。

(6)2016年4月27日，安悦公司收到现金股利存入银行。

(7)2016年5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。

要求：根据上述资料，回答下列(1)～(3)题。

1、下列说法，正确的是( )。

A、购入交易性金融资产时发生的交易费用计入其成本

B、交易性金融资产的入账价值是800万元

C、购入交易性金融资产时发生的交易费用计入投资收益

D、交易性金融资产的入账价值是802万元

【正确答案】BC

【答案解析】购入交易性金融资产时发生的交易费用在投资收益科目的借方反映，所以本题中交易性金融资产的入账价值是800万元。

【该题针对“交易性金融资产的持有”知识点进行考核】

2、关于安悦公司2015年的处理，下列说法正确的是( )。

A、2015年7月20日，对于新盛公司发放的现金股利，安悦公司确认为投资收益

B、2015年年末，确认公允价值变动损失30万元

C、2015年年末，该交易性金融资产的账面价值是770万元

D、2015年，该投资对损益的影响金额是10万元

【正确答案】ABC

【答案解析】2015年7月20日：

借：应收股利40

贷：投资收益40

2015年7月25日：

借：银行存款40

贷：应收股利40

2015年12月31日：

借：公允价值变动损益30

贷：交易性金融资产——公允价值变动30

2015年，该项投资对损益的影响金额=-2 40-30=8(万元)。

【该题针对“交易性金融资产的持有”知识点进行考核】

3、关于2016年的会计处理，下列说法正确的是( )。

A、2016年应该确认的投资收益是55万元

B、2016年影响当期损益的金额是95万元

C、处置时应该确认的投资收益是25万元

D、处置时应该确认的损益金额是55万元

【正确答案】BCD

【答案解析】2016年4月20日：

借：应收股利40

贷：投资收益40

2016年4月27日：

借：银行存款40

贷：应收股利40

2016年5月10日：

借：银行存款825

交易性金融资产——公允价值变动30

贷：交易性金融资产——成本800

投资收益55

同时：

借：投资收益30

贷：公允价值变动损益30

【该题针对“交易性金融资产的持有”知识点进行考核】

(二)林云企业2015年3月1日购买铭泰公司发行的股票200万股，成交价为每股12.5元，另支付交易费用60万元，作为可供出售金融资产核算。

(1)2015年6月30日，该股票每股市价为12元，公司预计该股票价格下跌是暂时的。

(2)2015年12月31日，铭泰公司因违反相关证券法规，受到证券监管部门查处，受此影响，铭泰公司股票的价格发生严重下跌，2015年12月31日收盘价格为每股市价6元。

(3)2016年6月30日铭泰公司整改完成，加之市场宏观面好转，收盘价格为每股市价10元。

(4)2016年7月20日将该股票以每股市价11元出售。

要求：根据上述业务资料，回答下列(1)～(5)题。

1、下列说法中，正确的是( )。

A、林云企业购买的可供出售金融资产的入账价值是2500万元

B、林云企业购买的可供出售金融资产的入账价值是2560万元

C、2015年6月30日该可供出售金融资产应该计提减值准备

D、2015年6月30日该可供出售金融资产应该调整其账面价值

【正确答案】BD

【答案解析】2015年3月1日的会计分录：

借：可供出售金融资产——成本(200×12.5 60)2560

贷：银行存款2560

因为2015年6月30日的股票价格下跌是暂时的，所以不需计提减值准备。同时注意购入可供出售金融资产支付的相关交易费用计入可供出售金融资产入账价值。

【该题针对“可供出售金融资产出售的一般核算”知识点进行考核】

2、下列关于林云企业2015年的会计处理正确的是( )。

A、6月30日，应确认减值损失160万元

B、6月30日，应确认冲减其他综合收益160万元

C、12月31日，应确认冲减其他综合收益1200万元

D、12月31日，应确认资产减值损失1360万元

【正确答案】BD

【答案解析】2015年6月30日，该股票每股市价为12元，相关的会计分录：

借：其他综合收益(2560-200×12)160

贷：可供出售金融资产——公允价值变动160

2015年12月31日：

确认可供出售金融资产减值损失=2560-200×6=1360(万元)

借：资产减值损失1360

贷：其他综合收益160

可供出售金融资产——减值准备1200

【该题针对“可供出售金融资产出售的一般核算”知识点进行考核】

3、2016年6月30日的会计分录是( )。

A、借：可供出售金融资产——减值准备800

贷：其他综合收益800

B、借：可供出售金融资产——减值准备800

贷：资产减值损失800

C、借：可供出售金融资产——公允价值变动800

贷：其他综合收益800

D、借：可供出售金融资产——公允价值变动800

贷：公允价值变动损益800

【正确答案】A

【答案解析】2016年6月30日：

确认转回的可供出售金融资产减值损失=200×(10-6)=800(万元)

借：可供出售金融资产——减值准备800

贷：其他综合收益800

【该题针对“可供出售金融资产出售的一般核算”知识点进行考核】

4、2016年7月20日，关于处置该项可供出售金融资产的表述正确的是( )。

A、处置时，将持有期间的减值准备以及公允价值变动一并转出

B、处置时，将持有期间的其他综合收益的金额转为实际的收益，计入其他业务收入

C、处置时，应确认的投资收益为200万元

D、处置时，应确认的投资收益为1000万元

【正确答案】AD

【答案解析】2016年7月20日：

借：银行存款(200×11)2200

可供出售金融资产——公允价值变动160

——减值准备400

贷：可供出售金融资产——成本2560

投资收益200

借：其他综合收益800

贷：投资收益800

【该题针对“可供出售金融资产出售的一般核算”知识点进行考核】

5、林云企业因可供出售金融资产应确认的损益金额是( )万元。

A、-520

B、-360

C、280

D、440

【正确答案】B

【答案解析】林云企业因可供出售金融资产应确认的损益金额是-1360 200 800=-360(万元)。其中-1360为2015年12月31日确认的可供出售金融资产减值损失;200为处置时第一个会计处理确认的投资收益;800为处置时第二个会计处理确认的投资收益(持有期间确认的其他综合收益结转到投资收益的金额)。

【该题针对“可供出售金融资产出售的一般核算”知识点进行考核】

(三)青华公司为增值税一般纳税人，2014年度至2016年度发生的与无形资产有关业务如下：

(1)2014年1月10日，青华公司开始自行研发一项行政管理用非专利技术，截至2014年5月31日，用银行存款支付外单位协作费74万元，领用本单位原材料成本26万元(不考虑增值税因素)，经测试，该项研发活动已完成研究阶段。

(2)2014年6月1日研发活动进入开发阶段。该阶段发生研究开发人员的薪酬支出35万元，领用材料成本85万元(不考虑增值税因素)，全部符合资本化条件。2014年12月1日，该项研发活动结束，最终开发形成一项非专利技术并投入使用。该非专利技术预计可使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。

(3)2015年1月1日，青华公司将该非专利技术出租给铭泰企业，双方约定租赁期限为2年，每月末以银行转账结算方式收取租金1.5万元。

(4)2016年12月31日，租赁期限届满。经减值测试，该非专利技术的可收回金额为52万元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列(1)~(5)小题。

(答案中的金额单位用万元表示)

1、根据资料(1)和(2),青华公司自行研究开发无形资产的入账价值是( )万元。

A、100

B、120

C、146

D、220

【正确答案】B

【答案解析】无形资产研究阶段的支出应该予以费用化，开发阶段支出符合资本化条件的予以资本化，因此计入无形资产成本金额=35 85=120(万元)。

【该题针对“无形资产的处置”知识点进行考核】

2、根据资料(1)至(3),下列各项中，关于青华公司该非专利技术摊销的会计处理表述正确的是( )。

A、应当自可供使用的下月起开始摊销

B、应当自可供使用的当月起开始摊销

C、该非专利技术出租前的摊销额应计入管理费用

D、摊销方法应当反映与该非专利技术有关的经济利益的预期实现方式

【正确答案】BCD

【答案解析】无形资产自可使用当月起开始摊销，处置当月不再摊销。

【该题针对“无形资产的处置”知识点进行考核】

3、根据资料(3),下列各项中，青华公司2015年1月出租无形资产和收取租金的会计处理正确的是( )。

A、借：其他业务成本2

贷：累计摊销2

B、借：管理费用2

贷：累计摊销2

C、借：银行存款1.5

贷：其他业务收入1.5

D、借：银行存款1.5

贷：营业外收入1.5

【正确答案】AC

【答案解析】累计摊销=120÷5÷12=2(万元)，企业出租无形资产属于企业的其他业务收入，同时摊销金额计入其他业务成本。

【该题针对“无形资产的处置”知识点进行考核】

4、根据资料(4),青华公司非专利技术的减值金额是( )万元。

A、0

B、18

C、20

D、35.6

【正确答案】B

【答案解析】截止至2016年12月31日，累计摊销金额=120÷5÷12×25=50(万元)，账面余额=120-50=70(万元)，减值金额=70-52=18(万元)。

【该题针对“无形资产的处置”知识点进行考核】

5、根据资料(1)至(4),青华公司2016年12月31日应列入资产负债表“无形资产”项目的金额是( )万元。

A、52

B、70

C、72

D、88

【正确答案】A

【答案解析】资产负债表“无形资产”项目应该根据该科目余额减去累计摊销以及减值准备的金额填列，因此青华公司2016年12月31日应列入资产负债表“无形资产”项目的金额=120-50-18=52(万元)。

【该题针对“无形资产的处置”知识点进行考核】

(四)名优公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2014年度至2016年度发生的有关固定资产的经济业务如下，价格中均不含税：

(1)2014年6月1日，自行建造一条生产线。建造过程中领用工程物资300万元，领用生产用原材料200万元，发生工人工资80万元，用银行存款支付其他相关税费40万元，以上支出全部符合资本化条件。

(2)2014年6月30日，该生产线达到预定可使用状态，采用直线法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为20万元。

(3)2014年12月5日，公司决定对现有生产线进行改扩建，以提高其生产能力。共发生材料支出100万元，人工支出20万元，符合固定资产确认条件。其中被更换部件的账面价值为24万元，作为减少成本处理，更换新部件的价值为10万元。2014年12月31日，该生产线达到预定可使用状态。预计仍可使用10年，净残值为12万元。

(4)2015年1月1日，将该生产线对外经营出租，租期为1年，每月租金为6万元。

(5)2016年12月31日，名优公司将一台设备出售，该设备已计提折旧90万元，其账面余额为380万元，取得处置收入410万元存入银行，支付清理费用5万元，假定不考虑相关税费的影响。

要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列第(1)~(5)题。(答案中的金额单位用万元表示)

1、根据资料(1)，下列账务处理正确的是( )。

A、领用工程物资，应作进项税额转出

B、领用原材料，应作进项税额转出

C、支付的相关税费，计入管理费用

D、计入在建工程的金额合计为620万元

【正确答案】D

【答案解析】由于生产线是动产，所以进项税不需要转出，可以继续抵扣。支付的相关税费应计入在建工程而不是管理费用中。所以选项ABC错误。

2014年6月1日：

借：在建工程300

贷：工程物资300

借：在建工程200

贷：原材料200

借：在建工程80

贷：应付职工薪酬80

借：在建工程40

贷：银行存款40

【该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核】

2、根据资料(2)，下列表述正确的是( )。

A、计提折旧的开始月份为6月

B、计提折旧的开始月份为7月

C、每月计提折旧金额为5万元

D、若到使用年限终了，总计应计提折旧600万元

【正确答案】BCD

【答案解析】2014年6月30日：

借：固定资产620

贷：在建工程(300 200 80 40)620

每月计提折旧=(620-20)÷10÷12=5(万元);

计提折旧总额=620-20=600(万元)。

【该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核】

3、根据资料(3)，关于对生产线的更新改造，下列表述错误的是( )。

A、更新改造之前，生产线的账面价值为590万元

B、更新改造之前，生产线的账面价值为595万元

C、更新改造之后，生产线的账面价值为696万元

D、更新改造之后，生产线的账面价值为701万元

【正确答案】BD

【答案解析】2014年12月已计提折旧额=5×6=30(万元);

账面价值=620-30=590(万元)。

分录为：

借：在建工程590

累计折旧30

贷：固定资产620

借：在建工程120

贷：原材料100

应付职工薪酬—工资20

借：在建工程10

贷：工程物资10

借：营业外支出24

贷：在建工程24

更新改造之后的账面价值=590 120 10-24=696(万元)。

【该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核】

4、关于生产线的对外出租，下列说法正确的是( )。

A、出租固定资产的收入应计入营业外收入6万元

B、出租固定资产的收入应计入其他业务收入6万元

C、出租的固定资产不必计提折旧

D、每月计入其他业务成本的金额为5.7万元

【正确答案】BD

【答案解析】2015年1月1日，每月计算租金收入的分录为：

借：银行存款 6

贷：其他业务收入 6

借：其他业务成本[(696-12)÷10÷12] 5.7

贷：累计折旧 5.7

【该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核】

5、根据资料(5)，处置设备影响的净损益为( )万元。

A、115

B、120

C、25

D、30

【正确答案】A

【答案解析】2016年12月31日处置设备的分录为：

借：固定资产清理290

累计折旧90

贷：固定资产380

借：银行存款410

贷：固定资产清理410

借：固定资产清理5

贷：银行存款5

借：固定资产清理115

贷：营业外收入115

【该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核】