一、单项选择题

1、下列各项中，在确认销售收入时不影响应收账款入账金额的是(　)。

A、销售价款

B、增值税销项税额

C、现金折扣

D、销售产品代垫的运杂费

【正确答案】 C

【答案解析】 现金折扣在总价法核算下，应收账款入账时，不考虑预计可能发生的现金折扣，在实际发生时确认财务费用。故答案选C。

【该题针对“应收账款”知识点进行考核】

2、一般纳税人委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的，其发生的下列支出中，不应计入委托加工物资成本的是(　)。

A、发出材料的实际成本

B、支付给受托方的加工费

C、支付给受托方的增值税

D、受托方代收代缴的消费税

【正确答案】 C

【答案解析】 本题考核委托加工材料成本的计算。支付给受托方的增值税可以抵扣，不计入委托加工材料成本中。

【该题针对“委托加工物资的核算,委托加工物资”知识点进行考核】

3、某企业采用先进先出法计算发出甲材料的成本，2014年2月1日，结存甲材料200公斤，每公斤实际成本100元;2月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本110元;2月15日发出甲材料400公斤。2月末，库存甲材料的实际成本为(　)元。

A、10 000

B、10 500

C、10 600

D、11 000

【正确答案】 D

【答案解析】 剩余的甲材料的数量=300-(400-200)=100(公斤)，剩余的甲材料都是2月10日购入的，所以月末甲材料的实际成本100×110=11 000(元)。

【该题针对“发出存货的计价方法”知识点进行考核】

二、不定项选择题

甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2012年度至2014年度发生的有关固定资产的经济业务如下，价格中均不含税：

(1)2012年6月1日，自行建造一条生产线。建造过程中领用工程物资300万元，领用生产用原材料200万元，发生工人工资80万元，用银行存款支付其他相关税费40万元，以上支出全部符合资本化条件。

(2)2012年6月30日，该生产线达到预定可使用状态，采用直线法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为20万元。

(3)2012年12月5日，公司决定对现有生产线进行改扩建，以提高其生产能力。共发生材料支出100万元，人工支出20万元，符合固定资产确认条件。其中被更换部件的账面价值为24万元，作为减少成本处理，更换新部件的价值为10万元。2012年12月31日，该生产线达到预定可使用状态。预计仍可使用10年，净残值为12万元。

(4)2013年1月1日，将该生产线对外经营出租，租期为1年，每月租金为6万元。

(5)2014年12月31日，甲企业将一台设备出售，该设备已计提折旧90万元，其账面余额为380万元，取得处置收入410万元存入银行，支付清理费用5万元，假定不考虑相关税费的影响。

要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列第(1)~(5)题。(答案中的金额单位用万元表示)

<1> 、根据资料(1)，下列账务处理正确的是(　)。

A、领用工程物资，应作进项税额转出

B、领用原材料，应作进项税额转出

C、支付的相关税费，计入管理费用

D、计入在建工程的金额合计为620万元

【正确答案】 D

【答案解析】 由于生产线是动产，所以进项税不需要转出，可以继续抵扣。支付的相关税费应计入在建工程而不是管理费用中。所以选项ABC错误。

2012年6月1日：

借：在建工程300

贷：工程物资300

借：在建工程200

贷：原材料200

借：在建工程80

贷：应付职工薪酬80

借：在建工程40

贷：银行存款40

【该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核】

<2> 、根据资料(2)，下列表述正确的是(　)。

A、计提折旧的开始月份为6月

B、计提折旧的开始月份为7月

C、每月计提折旧金额为5万元

D、若到使用年限终了，总计应计提折旧600万元

【正确答案】 BCD

【答案解析】 2012年6月30日：

借：固定资产620

贷：在建工程(300 200 80 40)620

每月计提折旧=(620-20)/10/12=5(万元);

计提折旧总额=620-20=600(万元)。

【该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核】

<3> 、根据资料(3)，关于对生产线的更新改造，下列表述错误的是(　)。

A、更新改造之前，生产线的账面价值为590万元

B、更新改造之前，生产线的账面价值为595万元

C、更新改造之后，生产线的账面价值为696万元

D、更新改造之后，生产线的账面价值为701万元

【正确答案】 BD

【答案解析】 2012年12月已计提折旧额=5×6=30(万元);

账面价值=620-30=590(万元)。

分录为：

借：在建工程590

累计折旧30

贷：固定资产620

借：在建工程120

贷：原材料100

应付职工薪酬—工资20

借：在建工程10

贷：工程物资10

借：营业外支出24

贷：在建工程24

更新改造之后的账面价值=590 120 10-24=696(万元)。

【该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核】

<4> 、关于生产线的对外出租，下列说法正确的是(　)。

A、出租固定资产的收入应计入营业外收入6万元

B、出租固定资产的收入应计入其他业务收入6万元

C、出租的固定资产不必计提折旧

D、每月计入其他业务成本的金额为5.7万元

【正确答案】 BD

【答案解析】 2013年1月1日，每月计算租金收入的分录为：

借：银行存款6

贷：其他业务收入6

借：其他业务成本[(696-12)/10/12]5.7

贷：累计折旧5.7

【该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核】

<5> 、根据资料(5)，处置设备影响的净损益为(　)万元。

A、115

B、120

C、25

D、30

【正确答案】 A

【答案解析】 2014年12月31日处置设备的分录为：

借：固定资产清理290

累计折旧90

贷：固定资产380

借：银行存款410

贷：固定资产清理410

借：固定资产清理5

贷：银行存款5

借：固定资产清理115

贷：营业外收入115

【该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核】