计算题
1. 甲公司于2007年10月1日为某公司研制开发A产品，合同规定的研制开发期为5个月，合同总收入40万元，至2007年12月31日已发生费用18万元(假定均用银行存款支付)，预收研制开发款30万元。预计整个研制开发工程完工的总成本为30万元。至2007年12月31日，经专业测量师测量研制开发工作的完工程度为65%。该公司按专业测量师测量的研制开发工作的完工程度确定该劳务的完成程度。
要求：(1)编制甲公司预收研制开发款与支付研制开发费用的会计分录;
(2)确定2007年的劳务收入与成本，并编制有关会计分录。(金额单位为万元)
2. A公司2005年7月1日结存甲材料100公斤，每公斤实际成本1000元。本月发生如下有关业务：
(1)3日，购入甲材料50公斤，每公斤实际成本1050元，材料已验收入库。
(2)5日，发出甲材料80公斤。
(3)7日，购入甲材料70公斤，每公斤实际成本980元，材料已验收入库。
(4)12日，发出甲材料130公斤。
(5)20日，购入甲材料80公斤，每公斤实际成本1100元，材料已验收入库。
(6)25日，发出甲材料30公斤。
要求：
(一)假定A公司原材料采用实际成本核算，发出材料采用先进先出法，请根据上述资料，计算甲材料5日、25日发出材料的成本以及期末结存的成本。
(二)假定A公司原材料采用实际成本核算，发出材料采用月末一次加权平均法，请根据上述资料计算A公司当月结存材料的实际成本和发出材料的实际成本。(小数点后保留两位)
3. 甲公司对外提供中期财务会计报告，2008年3月25日购入乙公司股票20万股划分为交易性金融资产，支付价款总额为175.52万元，其中包括支付的交易费0.52万元，购买价款中包含已宣告尚未发放的现金股利4万元。4月10日，甲公司收到乙公司现金股利4万元。2008年6月30日，乙公司股票收盘价为每股6.25元。2008年11月10日，甲公司将乙公司股票全部对外出售，价格为每股9.18元，支付交易费用0.54万元。
要求：(1)编制甲公司购入股票的会计分录。
(2)编制4月10日甲公司收到股利的会计分录。
(3)编制6月30日甲公司确认公允价值变动的会计分录。
(4)编制11月10日甲公司出售股票的会计分录。
4. A股份有限公司(以下简称A公司)2005年度的有关资料如下：
(1)本年利润总额为480万元，适用的企业所得税税率为25%。按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为30万元，实际发生业务招待费50万元, 支付的税收滞纳金10万元，国债利息收入10万元。假定不存在其他纳税调整因素。
(2)A公司年初未分配利润为贷方80万元。
(3)按税后利润的10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。
(4)向投资者宣告分配现金股利100万元。
要求：
(1)计算A公司2005年度的所得税费用，并编制相应的会计分录。
(2)编制A公司提取法定盈余公积和任意盈余公积的会计分录。
(3)编制A公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录。
(4)计算A公司2005年的未分配利润。
(应交税费、盈余公积、利润分配需要写出二级明细科目。答案中的金额单位用万元表示)
1
[答案] (1)①预收款项时
借：银行存款 30
贷：预收账款 30
②发生成本时
借：劳务成本 18
贷：银行存款 18
(2)①2007年应该确认的收入为：40×65%-0=26(万元)
借：预收账款 26
贷：主营业务收入 26
②2007年应该确认的费用为：30×65%-0=19.5(万元)
借：主营业务成本 19.5
贷：劳务成本 19.5
2
[答案] (1)先进先出法下：
甲材料5日发出的成本=80×1000=80000(元)
甲材料25日发出的成本=10×980 20×1100=31800(元)
期末结存的成本=60×1100=66000(元)
(2)月末一次加权平均法下：
甲材料的加权平均单价=(100×1000 50×1050 70×980 80×1100)÷(100 50 70 80)=1030.33(元/公斤)
月末结存材料的实际成本=(100 50 70 80-80-130-30)×1030.33=61819.8(元)
当月发出材料的实际成本=(100×1000 50×1050 70×980 80×1100)-61819.8=247280.2(元)
3
[答案] (1)借：交易性金融资产——成本 (175.52-0.52-4)171
投资收益 0.52
应收股利 4
贷：银行存款 175.52
(2)借：银行存款4
贷：应收股利4
(3)借：公允价值变动损益 (6.25×20-171=-46)46
贷：交易性金融资产——公允价值变动46
(4)借：银行存款 (9.18×20-0.54=183.06)183.06
交易性金融资产——公允价值变动 46
贷：交易性金融资产——成本 171
公允价值变动损益 46
投资收益 12.06
4
[答案] (1)A公司的所得税=[480 (50-30) 10-10]×25%=125(万元)
借：所得税费用 125
贷：应交税费——应交所得税 125
借：本年利润 125
贷：所得税费用 125
借：本年利润 355 (480-125)
贷：利润分配——未分配利润 355
(2)A公司提取法定盈余公积金和任意盈余公积金
借：利润分配——提取法定盈余公积35.5
——提取任意盈余公积17.75
贷：盈余公积——法定盈余公积35.5
——任意盈余公积17.75
(3)A公司向投资者宣告分配现金股利
借：利润分配——应付现金股利 100
贷：应付股利 100
(4)年末未分配利润=80 355-35.5-17.75-100=281.75(万元)。
