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一、单项选择题
1、某工业企业为增值税一般纳税人，采用月末一次加权平均法计算发出原材料的成本。2016年10月1日，甲材料结存200公斤，每公斤实际成本为200元，10月9日购入甲材料300公斤，取得的增值税专用发票上注明的价款为65 400元，增值税额为11 118元。该公司适用的增值税税率为17%，材料入库前的挑选整理费为300元，材料已验收入库。10月25日发出甲材料400公斤。则10月末甲材料的库存余额为( )元。
A、21 140
B、25 000
C、21 200
D、29 500
2、某企业“应收账款”科目月末借方明细余额为40 000元，贷方明细余额为20 000元;“预收账款——甲公司”明细科目贷方余额30 000元，“预收账款——乙公司”明细科目借方余额25 000元。该企业月末资产负债表中“应收账款”项目的金额为( )元。
A、50 000
B、70 000
C、45 000
D、65 000
3、甲公司为增值税一般纳税人，2016年6月1日，甲公司购入办公楼作为固定资产核算，不含税价款为5 000万元，取得增值税专用发票，增值税税率为11%，税法规定，上述进项税额中，60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣;40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。不考虑其他因素，下列有关固定资产的会计处理中，不正确的是( )。
A、固定资产入账价值为5 550万元
B、确认应交税费——应交增值税(进项税额)为330万元
C、确认应交税费——待抵扣进项税额为220万元
D、取得扣税凭证的当月起第13个月，即2017年6月将待可抵扣进项税额转入应交税费——应交增值税(进项税额)
4、企业月末在产品数量较多、各月在产品数量变化不大时，最适宜将产品生产费用在完工产品和月末在产品之间分配的方法是( )。
A、定额比例法
B、不计算在产品成本法
C、约当产量比例法
D、在产品按固定成本计算法
5、某企业2015年12月31日存货的账面余额为20 000元，预计可变现净值为19 000元。2016年末上述存货均未售出。2016年12月31日存货的账面余额为25 000元，预计可变现净值为21 000元。不考虑其他因素，2016年末应计提的存货跌价准备为( )元。
A、1 000
B、4 000
C、5 000
D、3 000
6、甲公司购入A公司的股票进行长期投资，持股比例是60%，采用成本法进行核算，购入时支付价款11 900万元，同时另支付相关税费100万元，购入一个月后收到企业购入时价款中包含的已宣告分配的上年度现金股利400万元，则购入时长期股权投资的入账价值为( )万元。
A、10 900
B、11 600
C、11 900
D、12 000
7、某企业生产A产品需两道工序，第一道工序的定额工时20小时，第二道工序的定额工时为30小时，在各个工序内在产品完工程度均为本步骤的50%，第二道工序在产品的完工程度为( )。
A、40%
B、50%
C、60%
D、70%
8、X工业企业下设供水、供电两个辅助生产车间，采用交互分配法进行辅助生产费用的分配。2016年4月，供电车间交互分配前实际发生的生产费用为10万元，应负担供水车间的水费为2万元;供电总量为50万度(其中：供水车间耗用10万度，基本生产车间耗用20万度，行政管理部门耗用20万度)。供电车间2016年4月对辅助生产车间以外的受益单位分配电费的总成本为( )万元。
A、12
B、2
C、10
D、62
9、下列各事项中，应记入“其他业务收入”科目的是( )。
A、出售长期股权投资净收益
B、罚款收入
C、出租无形资产使用权取得的收入
D、股票发行收入
10、下列项目中，不属于投资性房地产的是( )。
A、已出租的土地使用权
B、持有并准备增值后转让的土地使用权
C、已出租的建筑物
D、持有并准备增值后转让的建筑物
11、以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应借记( )科目。
A、固定资产
B、在建工程
C、长期待摊费用
D、管理费用
12、根据《现金管理暂行条例》规定，下列经济业务中，一般不应用现金支付的是( )。
A、支付物资采购货款1 200元
B、支付零星办公用品购置费850元
C、支付职工差旅费2 000元
D、支付职工奖金800元
13、X公司累积带薪缺勤制度规定：每个职工每年可享受5个工作日带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个公历年度，超过1年未使用的权利自动作废，不能在职工离开公司时获得现金支付;职工首先从当年可享受的权利中扣除，再从上年结转的带薪年休假余额中扣除。2016年12月31日，每个职工当年平均未使用带薪年休假为2天。
X公司2 000名职工预计2017年有1 900名职工将享受不超过5天的带薪年休假，不需要考虑带薪缺勤。剩余100名职工每人将平均享受6天半年休假，假定这100名职工全部为总部各部门经理，平均每名职工每个工作日工资为300元。2016年12月31的账务处理是( )。
A、借：管理费用45 000
贷：应付职工薪酬—带薪缺勤—短期带薪缺勤—累积带薪缺勤 45 000
B、借：管理费用 30 000
贷：应付职工薪酬—带薪缺勤—短期带薪缺勤—累积带薪缺勤 30 000
C、借：制造费用 45 000
贷：应付职工薪酬—带薪缺勤—短期带薪缺勤—累积带薪缺勤 45 000
D、借：制造费用 30 000
贷：应付职工薪酬—带薪缺勤—短期带薪缺勤—累积带薪缺勤 30 000
14、某一般纳税人购进免税农产品一批，支付购买价款80万元，增值税扣除率为13%，另发生保险费1万元，装卸费1.4万元。该批农产品的采购成本为( )万元。
A、62.4
B、72
C、56.4
D、60
15、下列各项中，进项税额不需要做转出处理的是( )。
A、将外购的原计划用于产品生产的原材料发放给职工
B、购进原材料由于管理不善发生非常损失
C、购进原材料用于生产线建造
D、将购进的库存商品用于个人消费
16、下列各项中，应计入营业外收入的是( )。
A、银行存款利息收入
B、存货盘盈
C、固定资产处置净收益
D、确实无法收回的应收账款
17、2016年3月31日，某企业的 “发出商品”科目借方余额120 000元，“原材料”科目借方余额40 000元，“材料成本差异”科目贷方余额1 000元，“委托代销商品”科目借方余额80 000元，“工程物资”科目借方余额60 000元，“存货跌价准备”科目贷方余额为20 000元，不考虑其他因素，资产负债表中“存货”项目的金额为( )元。
A、239 000
B、235 000
C、299 000
D、219 000
18、下列关于联产品的说法中，不正确的是( )。
A、在相对销售价格分配法下，联合成本是按分离点上每种产品的销售价格比例分配的
B、如果联产品在分离点上即可供销售，则联合成本可采用销售价格进行分配
C、如果联产品尚需要进一步加工后才可供销售，则需要对分离点上的销售价格进行估计
D、实物数量法通常适用于所生产的产品的价格很稳定或可以直接确定的情况
19、某企业2016年可比产品按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本为3 200万元，按本年计划单位成本计算的本年累计总成本为3 100万元，本年累计实际总成本为3 050万元。则可比产品成本的降低率为( )。
A、4.6875%
B、3.2258%
C、3.125%
D、1.6129%
20、甲公司为股份有限公司。2016年12月1日，甲公司以每股4元的价格回购股票2 000万股，股票每股面值1元，共支付回购款8 000万元。回购前，公司的股本为22 000万元，资本公积为6 000万元(均为股票产生的溢价)，盈余公积为900万元，未分配利润为1 100万元。回购股票后甲公司经股东大会决议，并报有关部门核准，将回购的本公司股票注销，注销股票后所有者权益总额为( )万元。
A、30 000
B、28 000
C、23 900
D、22 000
21、甲公司于2016年年初将其所拥有的一座桥梁收费权出售给A公司10年，10年后由甲公司收回收费权，一次性取得收入1 000万元，款项已收存银行。售出的10年期间，桥梁的维护由甲公司负责，2016年甲公司发生桥梁的维护费用20 万元。则甲公司2016年该项业务应确认的收入为( )万元。
A、1 000
B、20
C、0
D、100
22、下列各项中，不应计入财务费用的是( )。
A、银行承兑汇票的手续费
B、发行股票的手续费
C、外币应收账款的汇兑损失
D、销售商品的现金折扣
23、采用支付手续费方式委托代销商品的，委托方应在( )时确认销售商品收入。
A、收到销售货款
B、发出商品
C、开出发票收到货款
D、收到代销清单
24、下列有关事业单位的固定资产的说法中，不正确的是( )。
A、事业单位固定资产的核算一般采用双分录的形式
B、取得固定资产时，按照确定的固定资产成本，借记“固定资产”科目，贷记“非流动资产基金——固定资产”科目，同时借记“事业支出”等科目，贷记“银行存款”等科目
C、固定资产计提折旧时，按照实际计提金额，借记“其他支出”科目，贷记“累计折旧”科目
D、固定资产处置过程中取得的收入、发生的相关费用通过“待处置资产损溢”科目核算
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1、下列原材料损失项目中，不应计入营业外支出的有( )。
A、计量差错引起的原材料盘亏
B、自然灾害造成的原材料损失
C、原材料运输途中发生的合理损耗
D、人为责任造成的应由责任人赔偿的原材料损失
2、下列关于计提固定资产折旧的说法中，不正确的有( )。
A、当月减少的固定资产当月照提折旧
B、当月增加的固定资产当月开始计提折旧
C、固定资产提足折旧后仍继续使用的仍需计提折旧
D、提前报废但未提足折旧的固定资产不再补提折旧
3、下列各事项中，应列入资产负债表“其他应收款”项目的有( )。
A、收取的押金
B、应收的出租包装物租金
C、为职工垫付的水电费
D、租入包装物支付的押金
4、下列关于平行结转分步法的表述，正确的有( )。
A、各步骤可以同时计算产品成本
B、能够直接提供按原始成本项目反映的产成品成本资料
C、不必进行成本还原，能够简化和加速成本计算工作
D、能全面反映各步骤产品的生产耗费水平
5、下列关于长期股权投资会计处理的表述中，正确的有( )。
A、对合营企业的长期股权投资应采用权益法核算
B、权益法下，被投资方发生其他综合收益变动时，投资企业应该按照相应的份额调整长期股权投资并计入其他综合收益
C、权益法下，按被投资方宣告发放现金股利应享有的份额确认投资收益
D、权益法下，按被投资方实现净利润应享有的份额确认投资收益
6、下列各项中属于事业单位财政补助收入的有( )。
A、附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入
B、从同级财政部门取得的基本支出补助
C、开展专业业务活动取得的收入
D、从同级财政部门取得的项目支出补助
7、关于辅助生产成本的分配，下列表述中正确的有( )。
A、交互分配法根据各辅助生产车间相互提供的产品或劳务的数量和交互分配率，在各辅助生产车间之间进行一次交互分配
B、计划分配法下辅助生产车间生产的产品或劳务按照计划单位成本计算、分配辅助生产费用
C、直接分配法下直接将辅助生产车间发生的费用分配给辅助生产车间以外的各受益单位或产品
D、直接分配法下直接将辅助生产车间发生的费用分配给包含辅助生产车间在内的各受益单位或产品
8、下列关于周转材料会计处理的表述中，正确的有( )。
A、多次使用的包装物应根据使用次数分次进行摊销
B、低值易耗品金额较小的可在领用时一次计入成本费用
C、随同商品销售出借的包装物的摊销额应计入管理费用
D、随同商品出售单独计价的包装物取得的收入应计入其他业务收入
9、下列各项中，属于职工薪酬的有( )。
A、职工福利费
B、辞退福利
C、离职后福利
D、给予职工配偶、子女的福利
10、甲企业2014年12月10日收到乙公司因质量问题而退回的商品5件，每件商品成本为200元。该批商品系甲公司2014年9月13日出售给乙公司，每件商品售价为400元，适用的增值税税率为17%，货款尚未收到，甲公司已于2014年9月13日确认销售商品收入，并开出增值税专用发票。因乙公司提出的退货要求符合销售合同约定，甲公司同意退货。假定发生的销售退回允许扣减当期增值税销项税额。甲公司应在验收退货入库时做的会计处理为( )。
A、借记“库存商品”1000，贷记“主营业务成本”1000
B、借记“主营业务收入”2000，借记“应交税费——应交增值税(销项税额)”340，贷记“应收账款”2340
C、借记“库存商品”1000，贷记“发出商品”1000
D、借记“应收账款”340，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”340
11、下列各项中，应通过营业税金及附加科目核算的有( )。
A、提供加工劳务的增值税
B、销售应税消费品应交的消费税
C、与投资性房地产相关的房产税
D、城镇土地使用税
12、下列各项中，应在所有者权益变动表中列示的有( )。
A、综合收益总额
B、提取盈余公积
C、会计政策变更和差错更正的累积影响金额
D、所有者投入资本
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1、持有至到期投资为股票投资时，应当按取得时的公允价值和发生的交易费用作为初始确认金额，支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利的，应单独确认为应收项目。( )
2、如果劳务的开始和完成不属于同一会计期间，则必须采用完工百分比法确认收入。( )
3、在货款尚未支付，材料已经验收入库的情况下，期末按照暂估价先入账，等到发票账单收回后，按照差额入账即可。( )
4、如果不存在纳税调整事项，利润表中的“所得税费用”项目金额可以直接根据“利润总额”项目金额乘以所得税税率计算得到。( )
5、停工损失是指生产车间或车间内某个班组在停工期间发生的各项费用，包括停工期间发生的原材料费用、人工费用和制造费用。即使是不满一个工作日的停工，也需要计算其停工损失。( )
6、企业对报表重要项目的说明，可以按任意顺序，采用文字和数字描述相结合的方式进行披露，报表重要项目的明细金额合计，应当与报表项目金额相衔接。( )
7、企业出售原材料取得的款项扣除其成本及相关费用后的净额，应当计入营业外收入或营业外支出。( )
8、企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构的购建，产生的消费税通过营业税金及附加科目核算。( )
9、事业单位无法偿付或债权人豁免偿还的应付账款，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。( )
10、毛利率法，是根据本期销售净额乘以上期实际毛利率算出本期销售毛利，并据以计算发出存货和期末存货成本的一种方法。( )
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1、甲公司为增值税一般纳税人，销售商品和提供安装劳务均为主营业务。适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%，企业所得税税率为25%。确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%，假定期初坏账准备的余额为0。2015年11月末实现会计利润总额1 488万元，12月份发生如下业务：
①12月1日，向A公司销售一批应税消费品，开出的增值税专用发票上注明售价为60万元，增值税税额为10.2万元;商品已发出，货款尚未收到;该批商品成本为36万元。
②12月20日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额120万元，增值税额为20.4万元，货款尚未收到，该批商品销售成本为80万元。
③12月25日，B公司发现20日所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予5%的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得了折让证明单，开具了增值税专用发票(红字)。
④12月31日，确认设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为200万元，预计合同总成本为140万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至本年末，该劳务的累计完工进度为70%，前期已累计确认劳务收入50万元、劳务成本44.2万元。
⑤12月31日，计提专设销售部门固定资产折旧费。该固定资产为2011年12月3日购入，原值为15万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0.24万元，按双倍余额递减法计提折旧，符合税法规定。假定甲公司按年计提折旧。
⑥12月31日，计提并支付长期借款利息。该借款为2013年1月1日向银行借入专门用于建造厂房的，本金为200万元，期限4年，年利率6%，每年末计提并支付利息。至2015年末工程尚未达到预定可使用状态。
⑦12月31日，根据应收账款的余额400万元计提坏账准备。
⑧甲公司的投资性房地产采用成本模式进行后续计量，2015年末，甲公司持有一项投资性房地产，该项投资性房地产是甲公司2014年取得的，入账价值为102万元，预计使用年限10年，净残值2万元，按年限平均法计提折旧。该项投资性房地产在2015年的租金收入为12万元。
⑨12月31日，甲公司持有的一项交易性金融资产公允价值为26万元。该交易性金融资产系2015年1月初购入，购买价24万元，支付购买手续费1.2万元。
已知甲公司在2015年1至11月份收到国库券利息收入47万元;假定税法规定的计税工资为400万元，企业全年实际支付的工资总额为550万元。对于计提的坏账准备，税法规定不允许在所得税前扣除。
除上述事项外，无其他纳税调整事项。
要求：
根据上述资料，分析回答下列第(1)～(5)题。
<1> 、关于事项①～③，下列说法中正确的是( )。
A、向A公司销售应税消费品，应确认的应收账款金额为76.2万元
B、向A公司销售应税消费品，产生的消费税记入“营业税金及附加”科目
C、向B公司销售商品，应确认的应收账款为120万元
D、12月25日，发生的销售折让应该冲减主营业务收入金额6万元
<2> 、关于事项④～⑥，下列说法中正确的是( )。
A、对于事项④，本月应确认收入90万元，并结转成本53.8万元
B、本年计提的专设销售部门固定资产折旧费金额为1.296万元
C、本年计提的专设销售部门固定资产折旧费金额为1.5万元
D、本年长期借款利息应当全部资本化，计入在建工程科目
<3> 、关于事项⑦～⑨，下列说法中正确的是( )。
A、对于事项⑦，应借记坏账准备，贷记资产减值损失，金额为20万元
B、对于事项⑧，投资性房地产在2015年应计提折旧10万元
C、投资性房地产的租金收入应当确认为利得，计入营业外收入
D、事项⑨，购买交易性金融资产时支付的手续费1.2万元，应冲减其成本明细科目金额
<4> 、甲公司2015年度利润总额为( )万元。
A、1 558.7
B、1 557.5
C、1 567.5
D、1 558.5
<5> 、根据上述资料，甲公司2015年的应交所得税额为( )万元。
A、1 681.7
B、1 660.5
C、420.425
D、415.125
2、资料(1)：A企业设供汽和机修两个辅助生产车间，本月供汽车间待分配的费用合计为8 600元，机修车间待分配的费用合计为2 400元。其中供汽车间共提供劳务量1 400吨，机修车间耗用200吨，其余为其他部门耗用;机修车间共提供劳务量800小时，其中供汽车间耗用100小时，其余为其他部门耗用。假定供汽车间提供劳务的计划单位成本为6元/吨，机修车间提供劳务的计划单位成本为3元/小时。
资料(2)：A企业本月生产甲产品400件，使用材料2 500千克，材料单价为0.55元/千克;单位产品的直接材料标准成本为3元，每件产品耗用6千克直接材料，每千克的标准价格为0.5元。
要求：
根据上述资料，分析回答下列第(1)～(5)题。
<1> 、根据资料(1)，计划成本法下，A企业各受益单位耗用的机修车间的费用总额和机修车间的实际成本费用分别为( )万元。
A、2 400，3 600
B、8 600，2 700
C、3 600，2 400
D、2 700，8 600
<2> 、根据资料(1)，A企业本期应计入管理费用的辅助生产成本差异为( )元。
A、1 200
B、1 700
C、500
D、700
<3> 、根据资料(2)，由于材料消耗量变动导致甲产品成本差异为( )元。
A、-55
B、55
C、50
D、-50
<4> 、根据资料(2)，甲产品的直接材料价格差异为( )元。
A、125
B、120
C、-125
D、-120
<5> 、根据资料(2)，生产甲产品，直接材料成本差异为( )元。
A、70
B、170
C、180
D、175
3、甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，该企业2016年有关情况如下：
(1)本年销售商品收到货款2 200万元，以前年度销售商品本年收回货款200万元，本年预收下年度款项100万元，本年销售本年退回商品支付退货款200万元，以前年度销售本年退回商品支付退货款60万元。
(2)本年购买商品支付1 500万元，本年支付以前年度购买商品的所欠的款项60万元和本年预付下年货款200万元，本年发生购货退回收到40万元。
(3)本年确认生产人员的职工薪酬400万元、管理人员的职工薪酬200万元，“应付职工薪酬”年初贷方余额和年末贷方余额分别为30万元和200万元，假定应付职工薪酬本期减少数均为本年支付的现金。
(4)本年处置固定资产收益120万元，长期股权投资收益100万元，经营租赁租金收入50万元，发行债券筹资200万元，支付在建工程人员工资250万元。
(5)本年度利润表中的所得税费用为250万元(均为当期应交所得税产生的所得税费用)，“应交税费——应交所得税”科目年初数为10万元，年末数为60万元。本期实际交纳消费税70万元、增值税120万元。假定不考虑其他税费。
要求：
根据上述资料，分析回答下列第(1)～(5)题。
<1> 、根据资料(1)，填列现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目金额，说法正确的是( )。
A、“销售商品、提供劳务收到的现金”的填列金额为2 200万元
B、“销售商品、提供劳务收到的现金”的填列金额为2 000万元
C、“销售商品、提供劳务收到的现金”的填列金额为200万元
D、“销售商品、提供劳务收到的现金”的填列金额为2 240万元
<2> 、根据资料(2)，填列现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目金额为( )万元。
A、1 520
B、1 760
C、1 720
D、1 660
<3> 、根据资料(3)，填列现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目金额为( )万元。
A、630
B、600
C、430
D、400
<4> 、根据资料(4)，投资活动产生的现金流量为( )万元。
A、220
B、-30
C、-150
D、470
<5> 、根据资料(5)，填列现金流量表中“支付的各项税费”项目金额为( )万元。
A、450
B、380
C、320
D、390
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1、
【正确答案】 A
【答案解析】 该企业取得的该材料的入账价值=65 400 300=65 700(元)，所以购入材料的单价=65 700/300=219(元/公斤)。全月一次加权平均单价=(200×200 300×219)/(200 300)=211.4(元/公斤)。月末库存材料的数量=200 300-400=100(公斤)，所以甲材料的库存余额=100×211.4=21 140(元)。
【该题针对“加权平均法”知识点进行考核】
2、
【正确答案】 D
【答案解析】 该企业月末资产负债表中“应收账款”项目的金额=应收账款借方明细余额40 000 预收账款借方明细余额25 000=65 000(元)。
【该题针对“应收账款项目的填列”知识点进行考核】
3、
【正确答案】 A
【答案解析】 2016年6月会计处理如下：
借：固定资产 5 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 330(5 000×11%×60%)
——待抵扣进项税额 220
贷：银行存款 5 550
2017年6月会计处理如下：
借：应交税费——应交增值税(进项税额 220
贷：应交税费——待抵扣进项税额 220
【该题针对“以外购等方式取得的固定资产”知识点进行考核】
4、
【正确答案】 D
【答案解析】 本题考核生产费用在月末完工产品和在产品之间的分配。选项A，定额比例法适用于各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，但各月末在产品数量变动较大的产品;选项B，不计算在产品成本法适用于各月末在产品数量很小的产品;选项C，约当产量比例法适用于产品数量较多，各月在产品数量变化也较大，且生产成本中直接材料成本和直接人工等加工成本的比重相差不大的产品。
【该题针对“在产品按固定成本计算法”知识点进行考核】
5、
【正确答案】 D
【答案解析】 2015年末应计提的存货跌价准备=20 000-19 000=1 000(元);2016年末应计提的存货跌价准备=(25 000-21 000)-1 000=3 000(元)。
【该题针对“存货减值的一般核算”知识点进行考核】
6、
【正确答案】 B
【答案解析】 非同一控制下的企业合并，是按支付对价的公允价值和直接相关费用计量合并成本，但购买价款中含有已宣告但未发放的现金股利时，这部分股利要单独计入应收股利，不计入长期股权投资入账成本。所以购入时支付的价款中有400万元应记入“应收股利”科目，购入时支付的交易费用记入“长期股权投资”科目中，因此，购入时长期股权投资的入账价值=11 900 100-400=11 600(万元)。
【该题针对“成本法下长期股权投资”知识点进行考核】
7、
【正确答案】 D
【答案解析】 第二生产步骤在产品的完工程度=(20 30×50%)/(20 30)×100%=70%。
【该题针对“在产品按定额成本计价法”知识点进行考核】
8、
【正确答案】 C
【答案解析】 交互分配前供电车间实际发生的费用为10万元;应负担供水车间的水费为2万元;供水车间耗用电10万度，应负担的费用=10/50×10=2(万元)，所以，供电车间对辅助生产车间以外的受益单位分配电费的总成本=10 2-2=10(万元)。
【该题针对“交互分配法的处理”知识点进行考核】
9、
【正确答案】 C
【答案解析】 出售长期股权投资净收益计入投资收益，不计入其他业务收入;罚款收入均属于营业外收入核算的内容;无形资产的出租收入属于其他业务收入核算的内容;股票发行收入不属于企业的收入，计入股本。
【该题针对“收入的分类”知识点进行考核】
10、
【正确答案】 D
【答案解析】 投资性房地产的范围包括：已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。持有并准备增值后转让的建筑物，对一般企业而言，作为固定资产核算，对房地产企业而言，作为存货核算，不属于投资性房地产。
【该题针对“投资性房地产概述”知识点进行考核】
11、
【正确答案】 C
【答案解析】 本题考核长期待摊费用。应借记“长期待摊费用”科目。
【该题针对“长期待摊费用”知识点进行考核】
12、
【正确答案】 A
【答案解析】 支付货款一般是用银行存款支付。
【该题针对“现金管理”知识点进行考核】
13、
【正确答案】 A
【答案解析】 X企业在2016年12月31日应当预计由于职工累积未使用的带薪年休假权利而导致的预期支付的金额，即相当于150天(100×1.5天)的年休假工资金额45 000(150×300)元。为总部各总经理发生的费用应计入管理费用科目。
【该题针对“短期借款的一般处理”知识点进行考核】
14、
【正确答案】 B
【答案解析】 本题考核购入免税农产品入账价值的确定。一般纳税人存货采购成本由购入价格、保险费和装卸费用等构成;对于收购的农产品，可以从其支付的采购价款中扣除13%的数额，作为其进项税额处理。本题中可以从采购价款中扣除的进项税额为10.4万元(80×13%)，故该农产品的采购成本为72万元(80-10.4 1 1.4)。
【该题针对“交纳增值税核算”知识点进行考核】
15、
【正确答案】 C
【答案解析】 生产线建造属于增值税纳税范围，所以选项C不需要做进项税额转出。
【该题针对“增值税进项税额转出的核算”知识点进行考核】
16、
【正确答案】 C
【答案解析】 选项A，银行存款利息收入冲减财务费用：
借：银行存款
贷：财务费用
选项B，冲减管理费用：
借：待处理财产损溢
贷：管理费用
选项D，之前已计提坏账准备的，作坏账核销：
借：坏账准备
贷：应收账款
之前未计提坏账准备的，转作营业外支出：
借：营业外支出
贷：应收账款
【该题针对“营业外收入”知识点进行考核】
17、
【正确答案】 D
【答案解析】 存货项目的金额=120 000 40 000 80 000-1 000-20 000=219 000(元)。工程物资在资产负债表中单独列示，不应该记入“存货”项目。
【该题针对“根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列方法”知识点进行考核】
18、
【正确答案】 D
【答案解析】 实物数量法通常适用于所生产的产品的价格很不稳定或无法直接确定的情况。
【该题针对“联产品的成本分配”知识点进行考核】
19、
【正确答案】 A
【答案解析】 本题考核可比产品成本降低率的计算。可比产品成本降低率=可比产品成本降低额÷可比产品按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本×100%=(3 200-3 050)÷3 200×100%=4.6875%
【该题针对“产品生产成本表的编制”知识点进行考核】
20、
【正确答案】 D
【答案解析】 本题会计分录如下：
借：库存股 8 000
贷：银行存款 8 000
借：股本 2 000
资本公积——股本溢价6 000
贷：库存股 8 000
注销回购股票后所有者权益总额=(22 000 6 000 900 1 100)-(2 000 6 000)=22 000(万元)。
【该题针对“实收资本(或股本)的减少”知识点进行考核】
21、
【正确答案】 D
【答案解析】 企业让渡资产使用权的使用费收入，在一次性收取使用费的情况下，如提供后续服务的，应在服务期内分期确认收入，甲公司2016年该项业务应确认的收入=1 000÷10 =100(万元)。
【该题针对“让渡资产使用权收入”知识点进行考核】
22、
【正确答案】 B
【答案解析】 发行股票时的手续费冲减股票发行的溢价收入，会计分录为：
借：资本公积——股本溢价等
贷：银行存款
故答案选B。
【该题针对“财务费用核算”知识点进行考核】
23、
【正确答案】 D
【答案解析】 采用支付手续费方式委托代销商品的，委托方应在收到代销清单时确认收入。
【该题针对“采用支付手续费方式委托代销商品的处理”知识点进行考核】
24、
【正确答案】 C
【答案解析】 固定资产计提折旧时，按照实际计提金额，借记“非流动资产基金——固定资产”科目，贷记“累计折旧”科目。
【该题针对“固定资产处置”知识点进行考核】
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1、
【正确答案】 ACD
【答案解析】 计量差错引起的原材料盘亏最终应计入管理费用;自然灾害造成的原材料损失应计入营业外支出;原材料运输途中发生的合理损耗无需进行专门的账务处理;人为责任造成的应由责任人赔偿的原材料损失应计入其他应收款。
【该题针对“营业外支出的核算范围”知识点进行考核】
2、
【正确答案】 BC
【答案解析】 当月增加的固定资产当月不提折旧，下月开始计提折旧;当月减少的固定资产当月照提折旧，下月开始不提折旧。提前报废但尚未提足折旧的固定资产不再补提折旧，固定资产提足折旧后仍继续使用的不需要再计提折旧。
【该题针对“固定资产折旧的一般规定”知识点进行考核】
3、
【正确答案】 BCD
【答案解析】 其他应收款核算企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项，主要包括：应收的各种赔款和罚款、应收的出租包装物租金、应收职工的各种垫付款项、存出保证金等。选项A，收取的押金通过“其他应付款”核算。
【该题针对“其他应收款”知识点进行考核】
4、
【正确答案】 ABC
【答案解析】 平行结转分步法的优点是：各步骤可以同时计算产品成本，平行汇总计入产成品成本，不必逐步结转半成品成本;能够直接提供按原始成本项目反映的产成品成本资料，不必进行成本还原，能够简化和加速成本计算工作。缺点是：不能提供各步骤的半成品成本资料;在产品的费用在最后完成以前，不随实物转出而转出，不能为各生产步骤在产品的实物管理及资金管理提供资料;各生产步骤的产品成本不包括所耗半成品费用，因而不能全面反映各步骤产品的生产耗费水平(第一步骤除外)，不能更好地满足这些步骤成本管理的要求。
【该题针对“平行结转分步法的处理”知识点进行考核】
5、
【正确答案】 ABD
【答案解析】 权益法下，被投资方宣告发放现金股利时，投资方按应享有的份额冲减长期股权投资。
【该题针对“长期股权投资的处置”知识点进行考核】
6、
【正确答案】 BD
【答案解析】 选项A应通过“附属单位上缴收入”核算，选项C通过“事业收入”核算。
【该题针对“财政补助收入”知识点进行考核】
7、
【正确答案】 ABC
【答案解析】 直接分配法的特点是不考虑各辅助生产车间之间相互提供劳务或产品的情况，而是将各种辅助生产费用直接分配给辅助生产以外的各受益单位。
【该题针对“辅助生产费用分配方法”知识点进行考核】
8、
【正确答案】 ABD
【答案解析】 随同商品销售出借的包装物的成本记入到“销售费用”科目，选项C错误。
【该题针对“低值易耗品的核算”知识点进行考核】
9、
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。企业提供给职工配偶和子女的福利，也属于职工薪酬。 职工福利费属于短期薪酬。
【该题针对“职工薪酬的内容”知识点进行考核】
10、
【正确答案】 AB
【答案解析】 本题属于已确认商品收入的售出商品发生销售退回，应在发生退回时冲减当期销售商品收入、冲减当期销售商品成本，同时，因发生的销售退回允许扣减当期增值税销项税额，所以还应冲减应交税费——应交增值税(销项税额)。
【该题针对“销售折让、销售退回的处理”知识点进行考核】
11、
【正确答案】 BC
【答案解析】 选项A，增值税是价外税，不计入相关费用;选项D，城镇土地使用税通过管理费用科目核算。
【该题针对“营业税金及附加”知识点进行考核】
12、
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 在所有者权益变动表上，企业至少应当单独列示的项目包括：(1)综合收益总额;(2)会计政策变更和差错更正的累积影响金额;(3)所有者投入资本和向所有者分配利润等;(4)提取的盈余公积;(5)实收资本或资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。
【该题针对“所有者权益变动表概述及结构”知识点进行考核】
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1、
【正确答案】 错
【答案解析】 购入的股权投资因其没有固定的到期日，不符合持有至到期投资的定义，不能划分为持有至到期投资。
【该题针对“持有至到期投资的取得”知识点进行考核】
2、
【正确答案】 错
【答案解析】 如果劳务的开始和完成分属于不同的会计期间，且在期末能对劳务的结果做出可靠的估计时，才能采用完工百分比法确认收入。
【该题针对“提供劳务交易结果能可靠估计时的处理”知识点进行考核】
3、
【正确答案】 错
【答案解析】 对于账单未到也无法确定实际成本，期末应按照暂估价值先入账，但在下月初作相反的会计分录予以冲回，收到发票账单后再按照实际金额记账。
【该题针对“原材料按实际成本核算”知识点进行考核】
4、
【正确答案】 对
【该题针对“净利润”知识点进行考核】
5、
【正确答案】 错
【答案解析】 对于停工损失，不满一个工作日的停工，一般不计算停工损失。
【该题针对“废品损失和停工损失的核算”知识点进行考核】
6、
【正确答案】 错
【答案解析】 本题考核报表重要项目说明的要求。企业对报表重要项目的说明，应当按照资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及其项目列示的顺序，采用文字和数字描述相结合的方式进行披露，报表重要项目的明细金额合计，应当与报表项目金额相衔接。
【该题针对“书稿——题解7”知识点进行考核】
7、
【正确答案】 错
【答案解析】 本题考核出售原材料的核算。出售原材料应该确认其他业务收入，结转其他业务成本。
【该题针对“其他业务成本核算”知识点进行考核】
8、
【正确答案】 错
【答案解析】 企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构的购建，产生的消费税计入在建工程科目，不通过营业税金及附加科目核算。
【该题针对“以自行建造方式取得的固定资产”知识点进行考核】
9、
【正确答案】 错
【答案解析】 事业单位无法偿付或债权人豁免偿还的应付账款，借记“应付账款”科目，贷记“其他收入”科目。
【该题针对“事业单位应付及预收款项”知识点进行考核】
10、
【正确答案】 对
【该题针对“库存商品的账务处理”知识点进行考核】
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1、
【正确答案】 BD
【答案解析】 选项A，消费税记入“营业税金及附加”科目，应收账款的金额为70.2万元，相关的会计分录是：
借：应收账款70.2
贷：主营业务收入60
应交税费——应交增值税(销项税额)10.2
借：营业税金及附加6
贷：应交税费——应交消费税6
借：主营业务成本36
贷：库存商品 36
选项C，应该确认应收账款金额为140.4万元，相关的会计分录：
借：应收账款 140.4
贷：主营业务收入120
应交税费——应交增值税(销项税额)20.4
借：主营业务成本80
贷：库存商品 80
【该题针对“完工百分比法概述”知识点进行考核】
【正确答案】 ACD
【答案解析】 事项④，本期应确认的收入=200×70%-50=90(万元)，本期应确认的成本=140×70%-44.2=53.8(万元)。
事项⑤，固定资产于2011年12月购入，故应从2012年开始采用双倍余额递减法计提折旧：
2012年该固定资产应计提的折旧=15×0.4=6(万元)
2013年该固定资产应计提的折旧=(15-6)×0.4=3.6(万元)
2014年该固定资产应计提的折旧=(15-6-3.6)×0.4=2.16(万元)
2015年该固定资产应计提的折旧=(15-6-3.6-2.16-0.24)/2=1.5(万元)
事项⑥，该项借款属于专门借款，2015年属于借款利息资本化期间，所以该笔借款在2015年12月计提的利息应资本化。
相关的会计分录：
④借：预收账款90
贷：主营业务收入90
借：主营业务成本 53.8
贷：劳务成本53.8
⑤借：销售费用1.5
贷：累计折旧1.5
⑥借：在建工程12
贷：应付利息12
借：应付利息12
贷：银行存款12
【该题针对“完工百分比法概述”知识点进行考核】
【正确答案】 B
【答案解析】 选项A，计提坏账准备的会计分录是：
借：资产减值损失20
贷：坏账准备20
选项C，投资性房地产的租金收入应当确认为其他业务收入，不属于利得。
选项D，购买交易性金融资产时支付的手续费1.2万元应当冲减投资收益，不计入金融资产成本。
【该题针对“完工百分比法概述”知识点进行考核】
【正确答案】 A
【答案解析】 利润总额=1 488 60-6-36 120-80-120×5% (200×70%-50)-(140×70%-44.2)-(15-6-3.6-2.16-0.24)/2-400×5% 12-(102-2)/10 (26-24)=1 558.7(万元)。
【该题针对“完工百分比法概述”知识点进行考核】
【正确答案】 C
【答案解析】 应纳税所得额=1 558.7 (550-400)-47 20=1 681.7(万元);
应交所得税额=1 681.70×25%=420.425(万元)。
【该题针对“完工百分比法概述”知识点进行考核】
2、
【正确答案】 A
【答案解析】 各受益单位耗用的机修车间的费用总额=800×3=2 400(元);
机修车间的实际成本费用=2 400 200×6=3 600(元)。
【该题针对“计划成本分配法的处理”知识点进行考核】
【正确答案】 B
【答案解析】 各受益单位耗用的供汽车间的费用总额=1 400×6=8 400(元);
供汽车间的实际成本费用=8 600 100×3=8 900(元);
供汽车间辅助生产成本差异=8 900-8 400=500(元);
机修车间辅助生产成本差异=3 600-2 400=1 200(元);
因此合计为500 1 200=1 700(元)。
【该题针对“计划成本分配法的处理”知识点进行考核】
【正确答案】 C
【答案解析】 计算的直接材料数量差异=(2 500-400×6)×0.5=50(元)。
【该题针对“计划成本分配法的处理”知识点进行考核】
【正确答案】 A
【答案解析】 计算的直接材料价格差异=2 500×(0.55-0.5)=125(元)。
【该题针对“计划成本分配法的处理”知识点进行考核】
【正确答案】 D
【答案解析】 直接材料价格差异与数量差异之和等于直接材料成本的总差异。
直接材料成本差异=价格差异 数量差异=125 50=175(元);
直接材料成本差异=实际成本-标准成本=2 500×0.55-400×6×0.5=1 375-1 200=175(元)。
【该题针对“计划成本分配法的处理”知识点进行考核】
3、
【正确答案】 D
【答案解析】 销售商品、提供劳务收到的现金=2 200 200 100-200-60=2 240(万元)。
【该题针对“筹资活动现金流量的内容”知识点进行考核】
【正确答案】 C
【答案解析】 购买商品、接受劳务支付的现金=1 500 60 200-40=1 720(万元)。
【该题针对“筹资活动现金流量的内容”知识点进行考核】
【正确答案】 C
【答案解析】 支付给职工以及为职工支付的现金是根据“应付职工薪酬本期减少额=期初余额 本期增加额-期末余额”计算的，所以支付给职工以及为职工支付的现金=30 400 200-200=430(万元)。
【该题针对“筹资活动现金流量的内容”知识点进行考核】
【正确答案】 B
【答案解析】 投资活动产生的现金流量=120 100-250=-30(万元)。经营租赁租金收入属于经营活动产生的现金流量，发行债券筹资属于筹资活动产生的现金流量。
【该题针对“筹资活动现金流量的内容”知识点进行考核】
【正确答案】 D
【答案解析】 支付的各项税费是根据“应交税费本期减少额=期初余额 本期增加额-期末余额”计算的，由于本期确认的所得税费用就是应交税费——应交所得税的本期增加额，所以支付的各项税费=(10 250-60) 70 120=390(万元)。
【该题针对“筹资活动现金流量的内容”知识点进行考核】
