甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2012年度至2014年度发生的有关固定资产的经济业务如下，价格中均不含税：

(1)2012年6月1日，自行建造一条生产线。建造过程中领用工程物资300万元，领用生产用原材料200万元，发生工人工资80万元，用银行存款支付其他相关税费40万元，以上支出全部符合资本化条件。

(2)2012年6月30日，该生产线达到预定可使用状态，采用直线法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为20万元。

(3)2012年12月5日，公司决定对现有生产线进行改扩建，以提高其生产能力。共发生材料支出100万元，人工支出20万元，符合固定资产确认条件。其中被更换部件的账面价值为24万元，作为减少成本处理，更换新部件的价值为10万元。2012年12月31日，该生产线达到预定可使用状态。预计仍可使用10年，净残值为12万元。

(4)2013年1月1日，将该生产线对外经营出租，租期为1年，每月租金为6万元。

(5)2014年12月31日，甲企业将一台设备出售，该设备已计提折旧90万元，其账面余额为380万元，取得处置收入410万元存入银行，支付清理费用5万元，假定不考虑相关税费的影响。

要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列第(1)~(5)题。(答案中的金额单位用万元表示)

<1> 、根据资料(1)，下列账务处理正确的是(　)。

A、领用工程物资，应作进项税额转出

B、领用原材料，应作进项税额转出

C、支付的相关税费，计入管理费用

D、计入在建工程的金额合计为620万元

【正确答案】 D

【答案解析】 由于生产线是动产，所以进项税不需要转出，可以继续抵扣。支付的相关税费应计入在建工程而不是管理费用中。所以选项ABC错误。

2012年6月1日：

借：在建工程300

贷：工程物资300

借：在建工程200

贷：原材料200

借：在建工程80

贷：应付职工薪酬80

借：在建工程40

贷：银行存款40

依据：2016年教材第一章第70页。

【该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核】

<2> 、根据资料(2)，下列表述正确的是(　)。

A、计提折旧的开始月份为6月

B、计提折旧的开始月份为7月

C、每月计提折旧金额为5万元

D、若到使用年限终了，总计应计提折旧600万元

【正确答案】 BCD

【答案解析】 2012年6月30日：

借：固定资产620

贷：在建工程(300 200 80 40)620

每月计提折旧=(620-20)/10/12=5(万元);

计提折旧总额=620-20=600(万元)。

依据：2016年教材第一章第70、72页。

【该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核】

<3> 、根据资料(3)，关于对生产线的更新改造，下列表述错误的是(　)。

A、更新改造之前，生产线的账面价值为590万元

B、更新改造之前，生产线的账面价值为595万元

C、更新改造之后，生产线的账面价值为696万元

D、更新改造之后，生产线的账面价值为701万元

【答案解析】 2012年12月已计提折旧额=5×6=30(万元);

账面价值=620-30=590(万元)。

分录为：

借：在建工程590

累计折旧30

贷：固定资产620

借：在建工程120

贷：原材料100

应付职工薪酬—工资20

借：在建工程10

贷：工程物资10

借：营业外支出24

贷：在建工程24

更新改造之后的账面价值=590 120 10-24=696(万元)。

依据：2016年教材第一章第76页。

【该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核】

<4> 、关于生产线的对外出租，下列说法正确的是(　)。

A、出租固定资产的收入应计入营业外收入6万元

B、出租固定资产的收入应计入其他业务收入6万元

C、出租的固定资产不必计提折旧

D、每月计入其他业务成本的金额为5.7万元

【正确答案】 BD

【答案解析】 2013年1月1日，每月计算租金收入的分录为：

借：银行存款6

贷：其他业务收入6

借：其他业务成本[(696-12)/10/12]5.7

贷：累计折旧5.7

【该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核】

<5> 、根据资料(5)，处置设备影响的净损益为(　)万元。

A、115

B、120

C、25

D、30

【正确答案】 A

【答案解析】 2014年12月31日处置设备的分录为：

借：固定资产清理290

累计折旧90

贷：固定资产380

借：银行存款410

贷：固定资产清理410

借：固定资产清理5

贷：银行存款5

借：固定资产清理115

贷：营业外收入115

依据：2016年教材第一章第78页。

【该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核】

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