1. 某企业出售一栋生产用厂房，取得处置价款2 000万元。该厂房原值2 500万元，已提折旧800万元，已提减值准备100万元。已知销售不动产的营业税税率为5%。则下列表述中正确的是()。

A.此项业务会影响营业利润300万元

B.应计入营业外支出400万元

C.此项业务影响利润总额300万元

D.应计入营业外收入400万元

[答案]C

[解析]企业处置固定资产最后形成的净损益应当通过营业外收入或营业外支出核算，所以不会影响到营业利润，因此选项A不正确;处置净损益=2 000-(2 500-800-100)-2 000×5%=300(万元)，所以选项B、D不正确。

2. 某企业2015年7月被盗，丢失固定资产一台，该固定资产原值120万元，已提折旧12万元，经过调查，该损失属于企业管理不善造成的，保险公司赔偿金为20万元。不考虑相关税费则企业清查后应计入()。

A.管理费用88万元

B.营业外支出88万元

C.资产减值损失88万元

D.其他应收款88万元

[答案]B

[解析]企业固定资产盘亏净损失应计入营业外支出中，企业清查后应计入营业外支出的金额=120-12-20=88(万元)。

3. 2015年3月31日，甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良，该固定资产账面原值为1 800万元，预计使用年限为5年，已使用3年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司支付出包工程款48万元。2015年8月31日，改良工程达到预定可使用状态并投入使用，预计尚可使用4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2015年度该固定资产应计提的折旧为()万元。

A.154

B.90

C.64

D.192

[答案]A

[解析]2015年8月31日改良后固定资产的账面价值=1 800-1 800/5×3 48=768(万元);2015年9月份到12月份应该计提折旧=768/4×4/12=64(万元);2015年1月份到3月份应计提的折旧=1 800/5/12×3=90(万元)，所以2015年应计提折旧=90 64=154(万元)。

4. 下列各项中属于企业投资性房地产的是()。

A.企业将职工宿舍按市场价格出租给本企业职工

B.房地产开发企业开发的准备增值后转让的商品房

C.企业将办公大楼整体出租给某事业单位

D.公司将用于建造办公楼的土地使用权出售

[答案]C

[解析]选项A属于企业的固定资产;选项B属于企业的存货;选项D企业已经将资产出售，不属于投资性房地产。

5. 甲公司与乙公司于2015年1月8日签订经营租赁协议，将其一栋办公楼出租给乙公司，租期5年。2015年8月8日乙公司又将该办公楼经营租赁给丙公司，以赚取租金差价，租期3年。则下列说法中不正确的是()。

A.甲公司对该办公楼应当作为投资性房地产核算

B.乙公司对该办公楼应当作为投资性房地产核算

C.丙公司对该办公楼不应当作为投资性房地产核算

D.乙公司对该办公楼不应当作为投资性房地产核算

[答案]B

[解析]乙公司不拥有该办公楼的所有权，不能作为投资性房地产核算，所以选项B错误。

6. 甲公司2015年1月1日将一栋办公楼出租给乙公司，租期3年，每月收取租金10万元，该办公楼所在地不存在活跃的房地产交易市场。办公楼原值为1 200万元，预计净残值为120万元，预计使用20年，采用年限平均法计提折旧。已知出租不动产的营业税税率为5%，则该交易对甲公司全年损益的影响金额为()万元。

A.54

B.114

C.60

D.120

[答案]C

[解析]全年取得租金收入=10×12=120(万元)，全年投资性房地产应计提的折旧=(1 200-120)/20=54(万元)，全年应缴纳的营业税=120×5%=6(万元)，该交易对全年损益的影响金额=120-54-6=60(万元)。

7. 下列关于投资性房地产的表述不正确的是()。

A.投资性房地产发生减值迹象均要计提减值准备

B.投资性房地产后续计量可以采用成本模式或公允价值模式

C.同一企业只能采用一种模式对所有的投资性房地产进行后续计量

D.企业对投资性房地产的计量模式一经确定不得随意变更

[答案]A

[解析]采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产不需要进行减值测试，不计提减值准备。

8. 某企业为从事房地产开发的企业，2015年1月3日将一栋写字楼出租给乙公司，当日该写字楼的账面价值和公允价值均为15 000万元，至2015年12月31日，诙写字楼的公允价值为15 900万元，该企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。则下列表述不正确的是()。

A.该写字楼不需计提折旧

B.该写字楼公允价值的上升对当期损益的影响金额为900万元

C.转换日不会对当期损益有影响

D.如果公允价值不能可靠取得应当将其转为成本模式计量

[答案]D

[解析]已采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产不得转为成本模式计量。

9. 企业将自有固定资产转换为采用成本模式进行后续计量的投资性房地产时，下列表述不正确的是()。

A.应将转换日固定资产的原值转入投资性房地产科目中

B.应将转换日固定资产累计折旧转入投资性房地产累计折旧科目中

C.应将转换日固定资产减值准备转入投资性房地产减值准备科目中

D.应将转换日固定资产的账面价值转入投资性房地产科目中

[答案]D

[解析]自有固定资产转换为采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，应当将转换日固定资产的原值转入投资性房地产科目中。

10. 甲公司2015年6月3日将原用于生产经营的办公楼对外出租，该办公楼原值1 890万元，已提折旧189万元，已提减值准备18.9万元，出租日该办公楼的公允价值为1 500万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。则下列说法中正确的是()。

A.转换日应计入公允价值变动损益科目的贷方金额为182.1万元

B.转换日应计入其他综合收益科目的贷方金额为182.1万元

C.转换日应计入公允价值变动损益科目的借方金额为182.1万元

D.转换日应计入其他综合收益科目的借方金额为182.1万元

[答案]C

[解析]将自有资产转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，转换日的自有资产的账面价值大于转换日自有资产公允价值的差额计入公允价值变动损益的借方。计入公允价值变动损益的金额=1 890-189-18.9-1 500=182.1(万元)。

1. 已采用公允价值模式计量的投资性房地产，如果不能持续取得该房地产的公允价值时，应当将其转为成本模式计量。()

[答案]×

[解析]已采用公允价值模式计量的投资性房地产不得转为成本模式计量。

2. 投资性房地产采用成本模式计量，可以对其计提减值准备，但在持有期间该减值准备不得转回。()

[答案]√

[解析]此题表述正确。

3. 投资性房地产收取租金、期末公允价值变动以及处置均属于“营业利润”的范畴。()

[答案]√

[解析]此题表述正确。

4. 无形资产必须是能够从企业分离或划分出来的，并能够单独计量和出售的。()

[答案]√

[解析]此题表述正确。

5. 商誉不具有实物形态，所以企业应当将其划分为无形资产核算。()

[答案]×

[解析]无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。因商誉不具有可辨认性，所以不能认定为企业无形资产。

6. 企业无形资产的取得方式主要有外购和自行研发等。()

[答案]√

[解析]此题表述正确。

7. 企业自行研发的无形资产如果不能合理预计使用寿命，则应当按5年来摊销。()

[答案]×

[解析]使用寿命有限的无形资产应进行摊销，使用寿命不确定的无形资产不应摊销。

1. 如果无法可靠区分研究阶段支出和开发阶段支出，应将所发生的研发支出全部资本化，作为无形资产的入账成本。()

[答案]×

[解析]如果确定无法可靠区分研究阶段和开发阶段的支出，应当将其所发生的研发支出全部费用化，计入管理费用。

9. 对使用寿命有限的无形资产，应当在取得当月开始摊销，处置当月停止摊销。()

[答案]√

[解析]此题表述正确。

10. 企业选择的摊销方法应当反映与该资产有关的经济利益预期实现的方式。()

[答案]√

[解析]此题表述正确。

11. 资产负债表日应当对所有的无形资产进行减值测试。()

[答案]×

[解析]无形资产在资产负债表日存在可能发生减值的迹象时才需要进行减值测试，但是对于使用寿命不确定的无形资产在资产负债日应当进行减值测试。

12. 无形资产减值损失一经确认，在以后持有期间不得转回。 ()

[答案]√

[解析]此题表述正确。

13. 企业处置无形资产的净收益应当计入营业外收入中。()

[答案]√

[解析]此题表述正确。

14. 企业对无形资产计提的摊销额一定会对当期损益造成影响。()

[答案]×

[解析]满足资本化条件无形资产的摊销额计入相关资产成本中，例如工程用无形资产的摊销计入在建工程。

15. 经营租入固定资产的改良支出应当在发生时计入当期损益。()

[答案]×

[解析]经营租入固定资产的改良支出应当在发生时计入长期待摊费用。

16. 专门用于生产某产品的无形资产，其所包含的经济利益通过所生产的产品实现的，该无形资产的摊销额应计入产品成本。()

[答案]√

[解析]此题表述正确。

乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。存货采用实际成本法核算，原材料的发出按月末一次加权平均法计算。2015年3月有关原材料的业务如下：

(1)1日，结存A材料100千克，实际成本为320 000元。

(2)5日，购入A材料200千克，取得增值税专用发票注明的价款为610 000元，增值税税额为103 700元，取得运费增值税专用发票注明的运费为3 000元，增值税税额为330元，以上款项尚未支付。材料已验收入库。

(3)18日，购入A材料500千克，货物已运抵企业，并且验收入库，但是发票及账单均未收到。

(4)22日，将A材料委托丙公司加工M产品(非金银首饰的应税消费品)一批，发出A材料150千克。

(5)28日，委托丙公司加工的M产品完成，乙公司支付丙公司加工费并取得增值税专用发票，发票注明的加工费52 000元，增值税税额为8 840元;同时丙公司代收代缴的消费税为59 000元。以上款项乙公司均以银行转账方式支付。收回的M产品乙公司直接对外出售。

(6)31日，仍未收到本月18日购入A材料500千克的发票及账单。乙公司根据历史数据估价3 200元/千克入账。

(7)本月生产领用A材料500千克(不包括委托加工物资部分)。

要求：

根据以上资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题(答案中金额单位用元表示)。

(1)乙公司5日购入A材料时应当编制的会计分录为()。

A.借：材料采购 613 000

应交税费——应交增值税(进项税额) 104 030

贷：应付账款 717 030

B.借：原材料 613 000

应交税费——应交增值税(进项税额) 104 030

贷：应付账款 717 030

C.借：在途物资 613 000

应交税费——应交增值税(进项税额) 104 030

贷：应付账款 717 030

D.借：原材料 613 330

应交税费——应交增值税(进项税额) 103 700

贷：应付账款 717 030

(2)乙公司18日购入A材料500千克的下列处理中正确的是()。

A.购入A材料时未取得发票及账单，所以当日不需进行账务处理

B.购入A材料虽然未取得发票及账单，但是货物已验收入库，当日需进行账务处理

C.到月末仍未取得发票及账单，需按暂估价格入账

D.次月初需要将上月暂估入账的处理用相反分录冲回

(3)乙公司当月发出A材料的实际单位成本为()元。

A.3 200

B.3 167

C.3 166.25

D.3 199.75

(4)下列关于乙公司委托丙公司加工M产品的会计处理正确的是()。

A.发出A材料的实际成本为474 937.5元

B.收回委托加工物资的成本为56 937.5元

C.受托方代收代缴的消费税需要计入委托加工物资成本中

D.收回委托加工物资的成本为585 937.5元

(5)乙公司月末结存A材料的实际成本为()元。

A.474 937.5

B.480 000

C.479 962.5

D.475 050

[答案](1)B;(2)ACD;(3)C;(4)ACD;(5)A

[解析]

(1)取得运费增值税专用发票的进项税额可以抵扣，且材料已验收入库会计分录为：

借：原材料 613 000

应交税费——应交增值税(进项税额) 104 030

贷：应付账款 717 030

(2)购入存货采用实际成本核算，材料收到但未收到发票及账单，平时不需进行账务处理，到月末仍未收到发票及账单需按暂估金额入账。次月初需要将上月暂估入账的会计处理冲回。

(3)当月发出A材料的实际单位成本=(320 000 613 000 500×3 200)÷(100 200 500)=3 166.25(元)。

(4)委托加工物资发出A材料的实际成本=150×3 166.25=474 937.5(元);将委托加工的应税消费品收回直接对外出售，受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本中;收回的委托加工物资成本=474 937.5 52 000 59 000=585 937.5(元)。

(5)乙公司月末结存A材料的实际成本=(100 200 500-150-500)×3 166.25

=474 937.5(元)。