1. 甲公司为增值税一般纳税人，2015年2月2日购入需安装的生产用机器设备一台，支付价款100万元，增值税17万元。安装过程中领用本公司自产产品一批，该批产品成本为5万元，公允价值为8万元。2015年2月22日安装结束，固定资产达到预定使用状态。则甲公司该固定资产的入账金额为()万元。

A.105.85

B.105

C.106.36

D.109.36

[答案]B

[解析]增值税一般纳税人购买固定资产入账金额=100 5=105(万元)，生产用动产设备的安装领用本企业自产产品不需确认增值税销项税额。

2. 甲公司(增值税一般纳税人)向乙公司一次性购入三台型号不同的机器设备A、B、C，取得增值税专用发票注明的金额为1 800万元，增值税税额为306万元，支付包装费12万元。已知设备A、B、C的公允价值分别为1 000万元、200万元、800万元，购买设备C时还发生安装费20.2万元。则甲公司购入C设备的入账金额为()万元。

A.832.2

B.745

C.724.8

D.740.2

[答案]B

[解析]企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。C设备入账金额=(1 800 12)×800/(1 000 200 800) 20.2=745(万元)。

3. 下列各项中，不属于固定资产计提折旧方法的是()。

A.生产总量法

B.年限平均法

C.双倍余额递减法

D.工作量法

[答案]A

[解析]生产总量法属于无形资产摊销的方法。

4. 甲公司2015年1月1日购入一台不需安装的生产用机器设备，取得增值税专用发票注明的金额为234万元，增值税税额为39.78万元，支付运费取得增值税专用发票注明的运费22万元，增值税税额为2.42万元，支付包装费等2万元。甲公司对此设备采用年限平均法计提折旧，预计净残值率为5%，预计使用5年。则甲公司2015年该机器设备应当计提折旧的金额为()万元。

A.44.94

B.49.02

C.48.08

D.43.23

[答案]A

[解析]2015年应计提折旧的金额=(234 22 2)×(1-5%)/5/12×11=44.94(万元)。

5. 甲公司2015年3月2日开始建造一栋生产用厂房，外购工程物资取得增值税普通发票注明的价税金额为234万元，工程领用本公司生产用原材料一批，该批原材料的成本为100万元，工程领用本公司产成品一批，该批产品成本为80万元，公允价值为100万元，发生工程人员薪酬为52万元。2016年1月1日工程完工达到预定可使用状态。甲公司对厂房采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，预计使用20年。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。则甲公司2016年应计提折旧的金额为()万元。

A.23.74

B.22.94

C.21.03

D.22.92

[答案]D

[解析]固定资产入账成本=234 100×(1 17%) 80 100×17% 52=500(万元)，甲公司2016年应计提折旧的金额=500/20/12×11=22.92(万元)。

6. 某运输企业(增值税一般纳税人)的一辆运货卡车，购入时取得增值税专用发票注明的价款为40万元，增值税税额为6.8万元。预计总行驶里程为50万公里，预计报废时的净残值为4万元。该企业对运货卡车采用工作量法计提折旧。当月卡车行驶3 000公里，则该辆卡车本月应当计提的折旧为()万元。

A.0.21

B.0.22

C.0.23

D.0.24

[答案]B

[解析]本月应当计提的折旧=(40-4)×3 000/500 000=0.22(万元)。

7. 甲公司2015年11月1日购入一项固定资产，原价为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值率为5%。甲公司对该固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，则2016年应当计提的折旧为()万元。

A.40

B.36.67

C.38.67

D.42

[答案]C

[解析]2016年应当计提的折旧=100×40%/12×11 (100-100×40%)×40%/12×1=68.67(万元)。

8. 下列关于固定资产折旧的表述中不正确的是()。

A.车间管理用固定资产折旧计入制造费用中

B.生产车间闲置固定资产折旧计入制造费用中

C.工程用固定资产折旧计入在建工程中

D.售后部门固定资产折旧计入销售费用中

[答案]B

[解析]生产车间闲置固定资产折旧计入管理费用中。

9. 某公司为增值税一般纳税人，2015年7月5日购入一台需要安装的机器设备，增值税专用发票注明的价款为600万元，增值税税额为102万元，以上款项均以支票支付。安装过程中领用本公司原材料80万元，该设备2015年8月8日达到预定可使用状态并交付车间使用。该固定资产预计使用5年，预计净残值率为5%，对该固定资产采用年数总和法计提折旧，则2016年应当计提的折旧额为()万元。

A.196.26

B.172.69

C.215.33

D.200.98

[答案]D

[解析]2016年1-8月应当计提的折旧=(600 80)×(1-5%)/15×5/12×8=143.56(万元)，2016年9-12月应当计提的折旧=(600 80)×(1-5%)/15×4/12×4=57.42(万元)，2016年1-12月应当计提的折旧=143.56 57.42=200.98(万元)。

10. 某企业2015年12月31日购入一台设备，入账价值为200万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2016年12月31日该设备存在减值迹象，经测试预计可收回金额为120万元。2016年12月31日该设备账面价值应为()万元。

A.120

B.160

C.180

D.182

[答案]A

[解析]计提减值准备前固定资产的账面价值=200-(200-20) 10=182(万元)，大于可收回金额120万元，要将固定资产的账面价值减记至可收回金额，因此该设备账面价值为120万元。

1. 固定资产减值准备，一经计提以后期间不得转回。()

[答案]√

[解析]此题表述正确。

2. 企业将办公楼的一部分出租给某公司，该企业应当将该办公楼作为投资性房地产核算。()

[答案]×

[解析]企业将某项房地产部分自用或作为存货出售、部分用于赚取租金或资本增值，能够单独计量和出售的，应当分别确认为固定资产(或无形资产、存货)和投资性房地产。

3. 投资性房地产取得的租金应当记入“其他业务收入”科目核算。()

[答案]√

[解析]此题表述正确。

4. 企业持有并准备增值后转让的土地使用权应当将其划分为投资性房地产。()

[答案]√

[解析]此题表述正确。

5. 企业自行建造投资性房地产的成本包括土地开发费、建造成本、安装成本、应予资本化的借款费用和其他支出等构成。()

[答案]√

[解析]此题表述正确。

6. 同一企业只能采用一种模式对所有的投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。()

[答案]√

[解析]此题表述正确。

7. 企业将采用成本模式进行后续计量的投资性房地产转为以公允价值模式进行后续计量应作为会计估计变更进行会计处理。()

[答案]×

[解析]企业将采用成本模式进行后续计量的投资性房地产转为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产应当作为会计政策变更进行会计处理。

8. 企业处置投资性房地产时应当将收取的价款与投资性房地产账面价值的差额计入投资收益中。()

[答案]×

[解析]企业处置投资性房地产时，将实际收到的处置收入计入其他业务收入，所处置投资性房地产的账面价值转入其他业务成本。

9. 采用公允价值模式计量的投资性房地产处置时，应当将原记入“公允价值变动损益”的金额结转到“其他业务收入”科目中。()

[答案]×

[解析]采用公允价值模式计量的投资性房地产处置时，应当将原记入“公允价值变动损益”的金额结转到“其他业务成本”科目中。

10. 企业将自有资产转换为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，处置时，要将原记入“其他综合收益”的金额结转到“其他业务成本”科目中。()

[答案]√

[解析]此题表述正确。

甲公司2014年1月1日以在证券公司的存出投资款购入乙公司股份，购买价款5 200万元，支付相关手续费20万元，占乙公司有表决权股份的30%，甲公司能够对乙公司实施重大影响。投资当日乙公司可辨认净资产的账面价值为15 000万元(各项资产、负债的账面价值等于公允价值)。2014年度乙公司实现盈利3 000万元;2015年3月18日乙公司宣告分派现金股利2 000万元;2015年4月15日甲公司收到乙公司分派的现金股利并存入投资款专户;2015年6月30日乙公司一项可供出售金融资产公允价值下降了800万元;2015年度乙公司发生亏损2 000万元。2016年2月15日甲公司将持有的乙公司股份对外转让40%(即乙公司全部股份的12%)，取得转让价款2 000万元已存入银行。转让后甲公司对乙公司仍具有重大影响。要求：

根据以上资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题(答案中金额单位用万元表示)。

(1)甲公司购入乙公司股份的下列说法中正确的是()。

A.甲公司取得乙公司的长期股权投资入账成本应当为5 200万元

B.甲公司因能够对乙公司实施重大影响，所以该长期股权投资应当采用权益法核算

C.甲公司取得乙公司的长期股权投资入账成本应当为5 220万元

D.甲公司取得乙公司长期股权投资入账成本应当为4 500万元

(2)2014年度乙公司实现盈利，甲公司应当编制的会计分录为()。

A.无需进行账务处理

B.借：长期股权投资——投资成本 900

贷：投资收益 900

C.借：长期股权投资——损益调整 900

贷：投资收益 900

D.借：长期股权投资——其他权益变动 900

贷：投资收益 900

(3)2015年3月18日乙公司宣告分派现金股利及2015年4月15日甲公司收到乙公司分派的现金股利的会计分录为()。

A.借：应收股利 600

贷：投资收益 600

B.借：应收股利 600

贷：长期股权投资——损益调整 600

C.借：银行存款 600

贷：应收股利 600

D.借：其他货币资金 600

贷：应收股利 600

(4)下列关于甲公司持有乙公司长期股权投资的表述正确的是()。

A.乙公司可供出售金融资产公允价值下降800万元，甲公司应当确认减少长期股权投资的账面价值同时减少投资收益

B.乙公司可供出售金融资产公允价值下降800万元，此笔业务不会影响甲公司当期损益

C.乙公司发生经营亏损甲公司应当按持股比例减少长期股权投资的账面价值

D.乙公司发生经营亏损，此笔业务会影响甲公司当期损益

(5)甲公司将乙公司股份部分出售，下列会计处理的表述中正确的是()。

A.甲公司将持有的乙公司的长期股权投资对外出售后剩余的长期股权投资账面价值为2 808万元

B.甲公同出售持有的乙公司长期股权投资对当月损益的影响为128万元

C.甲公司出售持有的乙公司长期股权投资时应当确认的投资收益32万元

D.甲公司出售持有的乙公司长期股权投资后应继续采用权益法核算

[答案](1)BC;(2)C;(3)BD;(4)BCD;(5)ACD

[解析]

(1)对被投资单位能够实施重大影响，应采用权益法核算长期股权投资;权益法核算长期股权投资的初始投资成本应当以付出资产的公允价值和相关税费之和作为其初始投资成本。同时，还需将付出资产的公允价值与应享有的投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值进行比较，如果付出资产的公允价值小于享有的可辨认净资产的公允价值的部分应增加长期股权投资的账面价值，同时确认为营业外收入。相反则无需处理。由于本题中乙公司可辨认净资产账面价值和公允价值相等，所以不涉及调整。

(2)长期股权投资采用权益法核算，被投资单位实现盈利，投资单位应按持股比例进行会计处理：

借：长期股权投资——损益调整 900(3 000×30%)

贷：投资收益 900

(3)长期股权投资采用权益法核算，被投资单位宣告分派现金股利，投资单位应当按持股比例进行会计处理：

借：应收股利 600(2 000×30%)

贷：长期股权投资——损益调整 600

实际收到时(题目中说明存入投资款专户)：

借：其他货币资金 600

贷：应收股利 600

(4)长期股权投资采用权益法核算，被投资单位其他综合收益发生变动，投资单位应按持股比例进行会计处理：

借：其他综合收益 240

贷：长期股权投资——其他综合收益 240

不影响甲公司当期损益;

被投资单位发生亏损时，投资单位应当编制的会计分录为：

借：投资收益 600

贷：长期股权投资——损益调整 600

减少长期股权投资账面价值，影响当期损益。

(5)甲公司将乙公司股份部分出售仍能对乙公司实施重大影响，所以应当继续采用权益法核算;出售时长期股权投资的账面价值=5 220 900-600-240-600=4 680(万元)，出售40%后剩余长期股权投资的账面价值=4 680×(1-40%)=2 808(万元)。出售时应当编制的会计分录为：

借：银行存款 2 000

长期股权投资——损益调整 120

——其他综合收益 96

贷：长期股权投资——投资成本 2 088

投资收益 128

同时：

借：投资收益 96

贷：其他综合收益 96