甲上市公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，销售商品为正常的生产经营活动。
资料一：2013年12月甲公司发生下列经济业务：
(1)12月1日，甲公司与A公司签订以支付手续费方式委托代销商品的协议，甲公司委托A公司代销W商品100件，A公司对外销售价格为每件3万元，以售价的1%向A公司支付手续费，该W商品单位成本为2万元，商品于当日发出。
12月31日，甲公司收到A公司开来的代销清单，已对外销售W商品60件，A公司已对外开出增值税专用发票，甲公司向A公司开具了一张相同金额的增值税专用发票，同日收到销货款。
(2)12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及税务机关开具的进货退回相关证明，销售价格为100万元，销售成本为70万元;该批商品已于11月份确认收入，但款项尚未收到，且未计提坏账准备。
(3)12月10日，与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务合同，合同总收入为200万元，当天预收劳务款20万元。12月31日，经专业测量师测量，确定该项劳务的完工程度为30%。至12月31日，实际发生劳务成本40万元(假定均为职工薪酬)，估计为完成合同还将发生劳务成本90万元(假定均为职工薪酬)。假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量，不考虑相关税费。
(4)12月31日，以本公司生产的产品作为福利发放给职工。发放给生产工人的产品不含增值税的公允价值为200万元，实际成本为160万元;发放给行政管理人员的产品不含增值税的公允价值为100万元，实际成本为80万元。产品已发放给职工。
资料二:2013年1～11月份有关损益科目的累计发生额如下：
|
科目 |
借方 |
贷方 |
|
主营业务收入 |
|
4 000 |
|
其他业务收入 |
|
1 000 |
|
主营业务成本 |
3 600 |
|
|
其他业务成本 |
400 |
|
|
税金及附加 |
50 |
|
|
销售费用 |
200 |
|
|
管理费用 |
300 |
|
|
财务费用 |
30 |
|
|
投资收益 |
|
100 |
|
营业外收入 |
|
70 |
|
营业外支出 |
20 |
|
要求：根据上述资料回答下列第(1)～(5)题。
<1> 、根据资料一中的业务(1)，下列说法不正确的是( )。
A、资料(1)甲公司在收到代销清单时应确认收入180万元
B、资料(1)甲公司在收到代销清单时应确认收入178.2万元
C、资料(1)甲公司支付的手续费应确认为“销售费用”
D、资料(1)甲公司应结转成本120万元
【正确答案】 B
【答案解析】 相关会计处理如下：
资料(1)，12月1日：
借：委托代销商品(100×2)200
贷：库存商品200
12月31日：
借：应收账款210.6
贷：主营业务收入(60×3)180
应交税费—应交增值税(销项税额)30.6
借：主营业务成本(60×2)120
贷：委托代销商品120
代销手续费金额=180×1%=1.8(万元)
借：销售费用1.8
应交税费—应交所得税(进项税额)0.108
贷：应收账款1.908
收到货款时：
借：银行存款208.692
贷：应收账款208.692
【该题针对“提供劳务交易结果能可靠估计时的处理”知识点进行考核】
<2> 、根据资料一中的业务(3)，下列说法不正确的有( )。
A、资料(3)甲公司年末应确认其他业务收入60万元
B、资料(3)甲公司由于该项业务应确认的营业利润为21万元
C、资料(3)甲公司由于该项业务应确认的营业利润为38万元
D、资料(3)甲公司12月10日预收的劳务款应该确认为收入
【正确答案】 CD
【答案解析】 相关会计处理如下：
资料(3)12月10日：
借：银行存款20
贷：预收账款20
12月31日：
借：劳务成本40
贷：应付职工薪酬40
借：预收账款60
贷：其他业务收入(200×30%)60
借：其他业务成本[(40 90)×30%]39
贷：劳务成本39
营业利润=60-39=21(万元)。
【该题针对“提供劳务交易结果能可靠估计时的处理”知识点进行考核】
<3> 、甲公司2013年利润表中营业收入是( )万元。
A、5 540
B、5 440
C、5 510
D、5 140
【正确答案】 B
【答案解析】 甲公司2013年利润表中营业收入=4 000 1 000 180-100 60 (200 100)=5 440(万元)。
【该题针对“提供劳务交易结果能可靠估计时的处理”知识点进行考核】
<4> 、甲公司2013年利润表中营业成本是( )万元。
A、4 329
B、4 309
C、4 569
D、4 317
【正确答案】 A
【答案解析】 甲公司2013年利润表中营业成本=3 600 400 120-70 39 (160 80)=4 329(万元)。
【该题针对“提供劳务交易结果能可靠估计时的处理”知识点进行考核】
<5> 、甲公司2013年利润表中利润总额是( )万元。
A、509.2
B、562.2
C、561
D、564
【正确答案】 B
【答案解析】 甲公司2013年利润表中利润总额=5 440-4 329-50-(200 1.8)-(300 117)-30 100 70-20=562.2(万元)。
【该题针对“提供劳务交易结果能可靠估计时的处理”知识点进行考核】
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