甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，甲公司2017年12月发生如下交易或事项：

(1)5日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为60000元，增值税税额为10200元。该批商品的成本为40000元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。

(2)13日，收到B公司扣除所享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。

(3)15日，对以经营租赁方式租入的固定资产进行改良，发生费用60000元。

(4)19向丙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为90000元，增值税税额为15300元，该批商品的成本为70000元。商品已发出，货款尚未收到。

(5)24日，丙公司发现19日所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予8%的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让，收到丙公司转来的税务部门出具的增值税专用发票(红字)。

(6)25日，销售商品领用一批单独计价的包装物成本20000元，增值税专用发票上注明销售收入40000元，增值税税额为6800元，款项已存入银行。

(7)31日，车间管理部门使用的固定资产发生日常修理费用20000元、发生折旧30000元。销售商品发生的售后商品维修费100000元，专设销售网点机器设备折旧80000元，销售人员薪酬150000元，销售过程中发生汇兑损失60000元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示)

(1)根据资料(1)-(2)，甲公司应确认的现金折扣为()元。

A.1200

B.2000

C.1500

D.1800

【答案】A

【解析】甲公司应确认的现金折扣=60000×2%=1200(元)，相应的会计处理为：

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借：应收账款　 70200

贷：主营业务收入　 60000

应交税费——应交增值税(销项税额) 10200

借：银行存款　 69000

财务费用1200

贷：应收账款　 70200

(2)根据资料(3)，下列会计处理正确的是()。

A.借记“其他应收款”60000元

B.借记“长期待摊费用”60000元

C.贷记“银行存款”60000元

D.贷记“长期待摊费用”60000元

【答案】BC

【解析】经营租入固定资产发生改良支出，分录如下：

借：长期待摊费用　 60000

贷：银行存款　 60000

(3)根据资料(4)，下列各项中，甲公司处理正确的是()。

A.货款尚未收到不符合收入确认条件

B.货款尚未收到，确认应收账款105300元

C.货款尚未收到，确认应收账款90000元

D.确认主营业务收入90000元

【答案】BD

【解析】甲公司的会计处理为：

借：应收账款　105300

贷：主营业务收入　 90000

应交税费——应交增值税(销项税额) 15300

(4)根据资料(6)，下列说法中正确的是()。

A.出售包装物时，贷方确认其他业务收入40000元

B.出售包装物时，贷方确认营业外收入40000元

C.在结转出售包装物成本时，借方确认其他业务成本26800元

D.在结转出售包装物成本时，借方确认其他业务成本20000元

【答案】AD

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【解析】甲公司正确的会计处理为

出售包装物时：

借：银行存款　 46800

贷：其他业务收入　 40000

应交税费——应交增值税(销项税额)　6800

结转出售包装物成本：

借：其他业务成本　 20000

贷：周转材料——包装物 20000

(5)根据上述资料，甲公司12月份应计入期间费用的金额为()元。

A.471200

B.411200

C.441200

D.431200

【答案】B

【解析】甲公司12月份应计入期间费用的金额=1200 20000 100000 80000 150000 60000=411200(元)。

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甲公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。销售商品、材料的价款中均不包含增值税，其成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。2017年1月至11月实现主营业务收入1500万元，主营业务成本1000万元，其他业务收入500万元，其他业务成本为400万元，税金及附加80万元，管理费用100万元，财务费用15万元，投资收益30万元，公允价值变动损益100万元，营业外收入30万元。2017年12月份甲公司发生的交易或事项：

(1)12月1日，出售一项无形资产，共取得价款20万元，支付相关税费1万元，该设备原价50万元，采用直线法摊销，无残值，该无形资产原计划摊销10年，到出售时已经摊销了8年。

(2)12月5日，甲公司委托乙公司代销商品一批，售价100万元，实际成本60万元，月底，甲公司收到乙公司交来的代销清单，列明已经出售了商品的80%，甲公司按照代销价款的10%支付了乙公司代销手续费。

(3)12月10日，甲公司将一栋写字楼出租给丙公司，月底取得本月的租金收入2万元。

(4)12月15日，甲公司用银行存款支付产品保险费3万元。

(5)12月20日，甲公司用银行存款支付印花税0.2万元。

(6)12月20日，因债务重组获得确认收益5万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中金额单位用万元表示)

(1)甲公司2017年1-11月份的营业利润为()万元。

A.535

B.565

C.505

D.465

【答案】A

【解析】甲公司2017年1-11月份的营业利润=1500 500-1000-400-80-100-15 100 30=535(万元)。

(2)根据资料(2)，甲公司应该确认的收入为()万元。

A.0

B.100

C.40

D.80

【答案】D

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【解析】甲公司收到的代销清单表明，乙公司已经出售了商品的80%，所以应该计入主营业务收入的金额=100×80%=80(万元)，同时计入销售费用的金额=80×10%=8(万元)。

(3)根据资料(2)-(4)，甲公司应该计入销售费用的金额为()万元。

A.13.2

B.11.2

C.11

D.3.2

【答案】C

【解析】除了资料(2)的代销手续费应该计入销售费用外，甲公司用银行存款支付产品保险费3万元也应该计入销售费用，所以计入销售费用的金额=8 3=11(万元)。

(4)根据资料(1)-(6)，甲公司12月份应该计入营业外收入的金额为()万元。

A.9

B.14

C.11

D.16

【答案】B

【解析】资料(1)，出售无形资产应计入营业外收入的金额=20-1-(50-50/10×8)=9(万元);资料(6)，债务重组利得应计入营业外收入5万元，所以甲公司12月份应该计入营业外收入的金额=9 5=14(万元)。

(5)根据资料(1)-(6)，甲公司2017年的利润总额为()万元。

A.535

B.565

C.596.8

D.601.8

【答案】D

【解析】甲公司1-11月份的利润总额=535 30=565(万元)，所以甲公司2017年的利润总额=565 9 80-48-8 2-3-0.2 5=601.8(万元)。

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甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2017年12月发生如下相关交易或事项：

(1)3日，甲公司采用托收承付方式向乙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明售价200万元，增值税税额34万元，该批商品成本为120万元，双方签订合同时，甲公司得知乙公司资金流转暂时发生困难，但为了减少库存商品积压，仍将商品发出并办妥托收手续，同时纳税义务已发生。

(2)5日，甲公司向丙公司销售商品一批，该批商品的标价为200万元(不含增值税)，实际成本为160万元，由于成批销售，甲公司给予丙公司10%的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30，甲公司于当日发出商品同时开具增值税专用发票，符合商品销售收入确认条件，于当月20日收到丙公司支付的货款，计算现金折扣时考虑增值税。

(3)15日，甲公司将仓库积压的原材料一批出售，开具的增值税专用发票上注明的售价为20万元，增值税税额为3.4万元，款项已存入银行。该批原材料的计划成本为18万元，材料成本差异率为-2%。

(4)31日，确认劳务收入，本月月初与乙公司签订一项安装工程合同，合同总价款为160万元，合同签订时预收劳务款50万元，至月末累计发生劳务支出60万元，工程尚未完工，预计至完工还需要发生劳务支出40万元，当年末乙公司发生财务困难，余款能否支付难以确定。

(5)12月发生相关税费如下：增值税56万元，消费税15万元，印花税2万元，适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加费率是3%。

要求：假定不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)

(1)根据资料(1)，下列选项中正确的是()。

A.主营业务成本120万元

B.发出商品120万元

C.应收账款234万元

D.主营业收入200万元

【答案】B

【解析】销售时得知乙公司资金流转暂时发生困难，不符合收入确认条件，分录如下：

借：发出商品 120

贷：库存商品 120

借：应收账款　34

贷：应交税费——应交增值税(销项税额)34

(2)根据资料(2)，下列各项中，关于甲公司会计处理结果正确的是()。

A.20日，“财务费用”科目借方登记2.34万元

B.20日，“财务费用”科目借方登记2.106万元

C.5日，“主营业务收入”科目贷方登记200万元

D.5日，“主营业务收入”科目贷方登记180万元

【答案】BD

【解析】财务费用=200×(1-10%)×(1 17%)×1%=2.106(万元)，主营业务收入=200×0.9=180(万元)。

(3)根据资料(3)，甲公司应结转的原材料实际成本是()万元。

A.18

B.17.64

C.18.36

D.20

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【答案】B

【解析】甲企业应结转的原材料实际成本=计划成本×(1 材料成本差异率)=18×(1-2%)=17.64(万元)。

(4)根据资料(4)，甲公司安装工程业务的会计处理正确的是()。

A.结转劳务成本60万元

B.确认劳务收入50万元

C.确认劳务收入96万元

D.结转劳务成本31.25万元

【答案】AB

【解析】提供劳务交易结果不能可靠估计的，如果已发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的，应按能够得到部分补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本。安装工程业务确认收入，结转成本的相关会计处理为：

借：预收账款　50

贷：主营业务收入　50

借：主营业务成本　60

贷：劳务成本　60

(5)根据上述资料，甲公司12月份的营业利润是()万元。

A.68.26

B.-11.74

C.-13.846

D.66.154

【答案】C

【解析】甲公司12月份的营业利润=[(180-160-2.106) (20-17.64)]【资料2、3】 (50-60)【资料4】-[15 (56 15)×(7% 3%)]【资料5】-2【资料5】=20.254-10-22.1-2=-13.846(万元)。

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