1、甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，2013、2014年度的有关资料如下：

(1)2013年年初未分配利润为贷方余额300万元，递延所得税负债年初数为25万元，递延所得税资产年初数为25万元，2013年利润总额为1000万元，经纳税调整后应纳税所得额为800万元，递延所得税负债年末数为52.5万元，递延所得税资产年末数为5万元。

(2)2014年2月10日董事会提请股东大会2013年利润分配议案：按2013年税后利润的10%提取法定盈余公积;向投资者宣告分配现金股利90万元。

(3)2014年3月15日股东大会批准董事会提请股东大会2013年利润分配方案：按2013年税后利润的10%提取法定盈余公积，按2013年税后利润的5%提取任意盈余公积;向投资者宣告分配现金股利80万元。

(4)2014年实现利润总额800万元，当年支付税收滞纳金20万元，实际发生业务招待费200万元，但税法规定可于2014年税前扣除的业务招待费为160万元，除此之外无其他纳税调整事项。2014年的利润尚未进行分配。

要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(5)题。

<1> 、根据资料(1)，下列关于甲公司2013年的表述正确的是(　)。

A、甲公司应交所得税为200万元

B、递延所得税费用为47.5万元

C、递延所得税费用为7.5万元

D、所得税费用为247.5万元

【正确答案】 ABD

【答案解析】 甲公司应交所得税=应纳税所得额×所得税税率=800×25%=200(万元);

递延所得税费用=(52.5-25) (25-5)=47.5(万元);

所得税费用=当期所得税 递延所得税费用=200 47.5=247.5(万元)。

借：所得税费用247.5

贷：应交税费——应交所得税200

递延所得税资产20

递延所得税负债27.5

借：本年利润247.5

贷：所得税费用247.5

<2> 、根据资料(1)，“本年利润”科目结转到“利润分配——未分配利润”科目的金额为(　)万元。

A、752.5

B、792.5

C、247.5

D、207.5

【正确答案】 A

【答案解析】 “本年利润”科目结转到“利润分配——未分配利润”科目的金额=1000-247.5=752.5(万元)。

借：本年利润752.5

贷：利润分配——未分配利润752.5

<3> 、根据资料(2)~(3)，下列表述正确的是(　)。

A、2014年2月10日，应做盈余公积和分配现金股利的账务处理

B、2014年3月15日，对于已经做的账务处理进行调整

C、对于董事会提请的分配方案，不必做账务处理

D、当股东大会批准分配方案之后再做账务处理

【正确答案】 CD

【答案解析】 董事会提出的分配方案不能作为账务处理的依据，只有当股东大会批准之后才能作相应的处理。

借：利润分配——提取法定盈余公积(752.5×10%)75.25

——提取任意盈余公积(752.5×5%)37.625

贷：盈余公积112.875

借：利润分配——未分配利润112.875

贷：利润分配——提取法定的盈余公积75.25

——提取任意盈余公积37.625

借：利润分配——应付现金股利80

贷：应付股利80

借：利润分配——未分配利润80

贷：利润分配——应付现金股利80

<4> 、根据资料(4)，下列表述正确的是(　)。

A、税收滞纳金不能税前扣除

B、计算所得税时，业务招待费应按照200万元扣除

C、计算所得税时，业务招待费应按照160万元扣除

D、支付的税收滞纳金不影响利润总额

【正确答案】 AC

【答案解析】 计算所得税时，业务招待费的扣除按照税法的规定进行扣除;税收滞纳金不允许税前扣除，属于营业外支出，影响利润总额。

<5> 、根据资料(1)~(4)，甲公司2014年末未分配利润的余额为(　)万元。

A、1481.95

B、1454.625

C、1144.625

D、1444.625

【正确答案】 D

【答案解析】 2014年末未分配利润=300(2013年初未分配利润贷方余额) 752.5(2013年本年利润数)-75.25(提取法定盈余公积)-80(分配现金股利)-37.625(提取任意盈余公积) 800(2014年利润总额)-(800 20 40)×25%(所得税费用)=1444.625(万元)

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2、A公司为增值税一般纳税人，销售商品为其主营业务，提供安装劳务为其辅助业务。增值税税率为17%，产品销售价款中均不含增值税额，适用的企业所得税税率为25%。产品销售成本按经济业务逐项结转。2014年1至11月末实现会计利润总额为750万元，递延所得税负债年初数为10万元，递延所得税资产年初数为7万元。12月份发生业务资料如下：

(1)12月1日，向B公司销售C商品一批，开出的增值税专用发票上注明售价为60万元，增值税税额为10.2万元;商品已发出，货款尚未收到;该批商品成本为30万元。

(2)12月7日，开出支票支付企业本月负担的广告宣传费1.5万元。

(3)12月31日，确认安装设备的劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为100万元，预计合同总成本为70万元，合同价款在2013年签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至本年末，该劳务的累计完工进度为80%，前期已累计确认劳务收入50万元、劳务成本35万元。

(4)12月31日进行财产清查，发现因管理不善造成原材料毁损一批，该批材料的成本为10万元，应负担的增值税进项税为1.7万元。收到保险公司赔偿6.7万元，经批准做账务处理。

(5)12月31日，企业当期应交城市维护建设税3.5万元，应交教育费附加1.5万元，于月末计提。

(6)12月31日，本年递延所得税负债的年末数为15万元，递延所得税资产的年末数为10万元。

假定本期的递延所得税均影响利润表中的递延所得税费用，不考虑其他因素。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

<1> 、根据资料(2)～(4)，A公司12月份的会计处理正确的有(　)。

A、资料(2)支付本月应负担的广告宣传费应当计入到财务费用

B、资料(3)确认的劳务收入，计入到其他业务收入

C、资料(4)应当进行进项税额转出

D、资料(4)不应进行进项税额转出

【正确答案】 BC

【答案解析】 选项A，应当计入“销售费用”;选项D，因为资料(4)是管理不善造成的存货盘亏，所以应当进行进项税额转出。

<2> 、A公司2014年利润总额为(　)万元。

A、778.5

B、799

C、777

D、777.5

【正确答案】 D

【答案解析】 利润总额=750 资料(1)主营业务收入60-资料(1)主营业务成本30-资料(2)销售费用1.5 资料(3)其他业务收入30-资料(3)其他业务成本21-资料(4)管理费用5―资料(5)营业税金及附加5=777.5(万元)

<3> 、根据上述资料计算2014年度递延所得税负债(贷方发生额用正数表示，借方发生额用负数表示)以及递延所得税资产的发生额(借方发生额用正数表示，贷方发生额用负数表示)分别为(　)万元和(　)万元。

A、-3，5

B、5，3

C、3，5

D、-5，-3

【正确答案】 B

【答案解析】 2014年度递延所得税负债发生额=15-10=5(万元)(贷方发生额)

2014年度递延所得税资产发生额=10-7=3(万元)(借方发生额)

<4> 、A公司2014年应交所得税金额为(　)万元。

A、196.75

B、193.75

C、196.5

D、194.375

【正确答案】 D

【答案解析】 应交所得税额=利润总额×所得税税率=777.5×0.25=194.375(万元)

【该题针对“所得税费用的计算”知识点进行考核】

<5> 、A公司2014年净利润金额为(　)万元。

A、585.5

B、581.5

C、581.125

D、590.5

【正确答案】 C

【答案解析】 所得税费用=应交所得税 递延所得税=777.5×0.25 5-3=196.375(万元)

本年实现的净利润=利润总额-所得税费用=777.5-196.375=581.125(万元)

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甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。

资料(一)该企业2013年度有关资料如下：

(1)本年度内发出自产产品10000件，其中对外销售9000件，其余为在建工程(不动产)领用。该产品成本每件为12元，销售价格每件为20元。

(2)本年度内计入投资收益的债券利息收入为40000元，其中，取得国债利息收入为3500元。

(3)本年度内发生管理费用50000元，其中，折旧费用30000元，业务招待费20000元。按税法规定可在应纳税所得额前扣除的折旧费用为15000元，业务招待费5000元。

(4)本年度内接受现金捐赠3000元。

假定不考虑其他因素。

资料(二)该企业2014年度有关资料如下：

2014年度实现利润总额为200万元，其中包括本年收到的国债利息收入50万元。当年按税法核定的全年计税工资为200万元，全年实发工资为180万元;当年的营业外支出中，有10万元为税收滞纳金支出。除上述事项外，甲企业无其他纳税调整事项。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列(1)~(5)问题。

<1> 、根据上述资料(一)，计算该企业2013年利润表中营业利润金额为(　)元。

A、62000

B、63000

C、65000

D、66000

【正确答案】 A

【答案解析】 营业利润=9000×20-9000×12 40000-50000=62000(元)。

【该题针对“利润表的编制”知识点进行考核】

<2> 、根据上述资料(一)，计算该企业2013年利润表中利润总额的金额为(　)元。

A、62000

B、63000

C、65000

D、91875

【正确答案】 C

【答案解析】 该企业2013年利润表中利润总额的金额=62000 3000=65000(元)。

【该题针对“利润表的编制”知识点进行考核】

<3> 、根据上述资料(一)，计算该企业2013年利润表中所得税费用是(　)元。

A、23125

B、22875

C、42125

D、42875

【正确答案】 B

【答案解析】 所得税费用=[65000-3500 (30000-15000) (20000-5000)]×25%=22875(元)。

【该题针对“利润表的编制”知识点进行考核】

<4> 、根据资料(二)，甲企业2014年度应纳税所得额的金额为(　)万元。

A、50

B、160

C、40

D、45

【正确答案】 B

【答案解析】 甲企业2014年度应纳税所得额=200-50 10=160(万元)。

【该题针对“利润表的编制”知识点进行考核】

<5> 、根据资料(二)，甲企业2014年度确认的所得税费用和实现的净利润分别为(　)万元。

A、0

B、40

C、135

D、160

【正确答案】 BD

【答案解析】 甲企业2014年度应交所得税=160×25%=40(万元)，递延所得税费用为0，因此所得税费用为40万元;甲企业2014年度实现的净利润=200-40=160(万元)。

借：本年利润40

贷：所得税费用40

【该题针对“利润表的编制”知识点进行考核】